采购与付款循环的审计(PPT 86页)
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项目7采购与付款循环审计课件
采购交易的截止测试
测试采购交易的截止日期
核对采购交易的日期和凭证记录,确保交易记录在正确的会 计期间,防止提前或推迟确认。
测试采购交易的金额和数量
核对入库单、验收单等凭证的数量信息,以及发票、付款凭 证等财务记录的金额信息,确保交易金额和数量的准确性。
CHAPTER 04
应付款项的审计
应付款项的内部控制
其他特殊考虑
供应商管理
评估企业供应商管理策略的有效 性。
付款条款的合理性
审查付款条款是否合理,是否符 合企业利益。
内部控制的健全性
评估采购与付款循环的内部控制 是否健全。
CHAPTER 06
案例研究
案例一:某公司的采购与付款循环审计
总结词
采购与付款循环审计的流程和关键点
详细描述
该案例介绍了某公司采购与付款循环 审计的整个流程,包括审计目标、审 计范围、审计程序和审计方法等,重 点强调了审计过程中的关键控制点和 风险点。
案例二:某公司的应付账款审计
总结词
应付账款审计的要审计的要点和技巧,包括应付账款的内部控制测试、实质性测试、审计调整以及审计 报告的撰写等,同时还提供了应付账款审计中常见问题的解决方案。
案例三:某公司的电子化采购系统审计
总结词
电子化采购系统审计的方法和注意事项
应付款项的实质性程序
应付账款明细账
核对应付账款明细账,检查是否存在异常或不符合逻辑的记录。
应付账款余额分析
对应付账款余额进行趋势分析、账龄分析和周转率分析,以评估企 业的付款状况。
应付账款与总账核对
核对应付账款总账与明细账,确保账务处理正确。
应付款项的截止测试
01
02
03
采购与付款循环的审计概述cfll.pptx
解读:经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定,与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
(七)确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产,并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录;在收 到供应商发票时,应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对,如有可能,还应与验收单上的 资料进行比较。
常见方法
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化,然后通 过资产的逐步摊 销予以消化
平滑利润
利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离
通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税
被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用,把企业资 金当作私人资金运 作
风险评估
在计算机环境下,注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性,也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动
4 采购部门收到请 购单后,对金额 在人民币××元以 下的请购单由采 购经理负责审批; 金额在人民币×× 元至人民币××元 的请购单由总经 理负责审批;金 额超过人民币×× 元的请购单需要 董事会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读:订购单需要连续编号,连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报和披露
√
(二)审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D ABE AC B B
AB
ABCD
ABCD E
可供选择的审计程序
采购与付款循环的审计(new)课件
应付账款处理不当
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本,甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链,企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理,企业可以更好地控制产品质量,提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查,以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中,对发现的问 题和风险进行评估,及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳,形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据,撰写详细的审计报告,客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况,并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质,是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息,评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估,确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二:采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据,审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体,是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整,是否包含必要的信息,如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本,甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链,企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理,企业可以更好地控制产品质量,提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查,以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中,对发现的问 题和风险进行评估,及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳,形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据,撰写详细的审计报告,客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况,并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质,是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息,评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估,确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二:采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据,审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体,是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整,是否包含必要的信息,如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
第16章采购与付款循环审计PPT课件
2020/8/8 5
2020/8/8 6
采购与付款循环的主要业务流程
1.编制请购单——仓库或其他需求部门——“发生 ”认定
• 请购与审批岗位分离,根据请购单进行授权审批,每张 请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。
2.编制订购单——采部门——“完整性”认定
• 采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定 最佳供应商,但询价与确定供应商的职能要分离。
作废支票处理的恰当性; (7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支
票。
2020/8/8 13
采购与付款循环的主要业务流程
8.记录支出——会计部门——“存在”、完整性 ”和计价和分摊认定
(1)检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的 一致性;
(2)比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期; (3)独立编制银行存款余额调节表。
(2)确定供应商发票计算的正确性; (3)编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如
订购单、验收单和供应商发票等);
2020/8/8 9
采购与付款循环的主要业务流程
(4)独立检查付款凭单计算的正确性; (5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称; (6)由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求
4.储存已验收的商品存货——仓储部门——“发生”认定 • 储存岗位与验收岗位分离,限制无关人员接近储存的商
品存货。
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采购与付款循环的主要业务流程
5.编制付款凭单——付款凭单部门——“发生”、 “存在”、“完整性”、“权利和义务”和“计 价和分摊”等认定
(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一 致性;
经适当批准的未付款凭单,并确定支票受款人姓名和金 额与凭单内容的一致;
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采购与付款循环的主要业务流程
1.编制请购单——仓库或其他需求部门——“发生 ”认定
• 请购与审批岗位分离,根据请购单进行授权审批,每张 请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。
2.编制订购单——采部门——“完整性”认定
• 采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定 最佳供应商,但询价与确定供应商的职能要分离。
作废支票处理的恰当性; (7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支
票。
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采购与付款循环的主要业务流程
8.记录支出——会计部门——“存在”、完整性 ”和计价和分摊认定
(1)检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的 一致性;
(2)比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期; (3)独立编制银行存款余额调节表。
(2)确定供应商发票计算的正确性; (3)编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如
订购单、验收单和供应商发票等);
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采购与付款循环的主要业务流程
(4)独立检查付款凭单计算的正确性; (5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称; (6)由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求
4.储存已验收的商品存货——仓储部门——“发生”认定 • 储存岗位与验收岗位分离,限制无关人员接近储存的商
品存货。
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采购与付款循环的主要业务流程
5.编制付款凭单——付款凭单部门——“发生”、 “存在”、“完整性”、“权利和义务”和“计 价和分摊”等认定
(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一 致性;
经适当批准的未付款凭单,并确定支票受款人姓名和金 额与凭单内容的一致;
学习情境九--采购与付款循环审计ppt课件(全)
2、固定资产的实质性程序
四、管理费用的审计
1、管理费用的审计目标
(1) 确定记录的管理费用是否已发生,且与被审计单位有 关
(2) 确定管理费用记录是否完整,与管理费用有关的金额 及其他数据是否已恰当记录
(3) 确定管理费用内容是否正确,是否已记录于正确的会 计期间
(4) 确定管理费用的列报是否恰当 2、管理费用的实质性程序
❖认识采购与付款循环的内部控制 ❖以风险为起点的采购与付款循环的控制测试 ❖采购与付款循环控制测试工作底稿示例
一、认识采购与付款循环的内部控制
1、采购与付款循环涉及的主要业务活动
请购 请购单 经批准
订购 订单 批准的 请购单 预先编 号
验收 验收单 预先编 号
记录现金 存款 付款凭证 日记账 核查
惯例的了解,确定应付账款和费用支出的期望值 2、根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较,定义
采购和应付账款可接受的重大差异额 3、识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系,如零余额的主要供
应商,与周期趋势不符的费用支出 4、通过询问管理层和员工,调查重大差异额是否表明存在重大错报风
三、固定资产的审计
1、固定资产的审计目标
(1) 确定固定资产是否存在,是否归被审计单位所有或控制 (2) 确定固定资产的计价方法是否恰当 (3) 确定固定资产的折旧政策是否恰当,折旧费用的分摊是否合理、一 贯 (4) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整,方法是否恰当 (5) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备在财务报表中作出的 列报是否恰当。
四、管理费用的审计
1、管理费用的审计目标
(1) 确定记录的管理费用是否已发生,且与被审计单位有 关
(2) 确定管理费用记录是否完整,与管理费用有关的金额 及其他数据是否已恰当记录
(3) 确定管理费用内容是否正确,是否已记录于正确的会 计期间
(4) 确定管理费用的列报是否恰当 2、管理费用的实质性程序
❖认识采购与付款循环的内部控制 ❖以风险为起点的采购与付款循环的控制测试 ❖采购与付款循环控制测试工作底稿示例
一、认识采购与付款循环的内部控制
1、采购与付款循环涉及的主要业务活动
请购 请购单 经批准
订购 订单 批准的 请购单 预先编 号
验收 验收单 预先编 号
记录现金 存款 付款凭证 日记账 核查
惯例的了解,确定应付账款和费用支出的期望值 2、根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较,定义
采购和应付账款可接受的重大差异额 3、识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系,如零余额的主要供
应商,与周期趋势不符的费用支出 4、通过询问管理层和员工,调查重大差异额是否表明存在重大错报风
三、固定资产的审计
1、固定资产的审计目标
(1) 确定固定资产是否存在,是否归被审计单位所有或控制 (2) 确定固定资产的计价方法是否恰当 (3) 确定固定资产的折旧政策是否恰当,折旧费用的分摊是否合理、一 贯 (4) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整,方法是否恰当 (5) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备在财务报表中作出的 列报是否恰当。
采购与付款循环审计培训课件(PPT 84页)
(二)编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门:采购部门
凭证:订购单
注意:
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应
商,但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目,
应采取竞价方式来确定供应商。
(也叫付款通知书、付款单)
控制措施:
1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
2.确定供应商发票计算的正确性。
3.编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类,因交易对象的不同而不同。
4.独立检查付款凭单计算的正确性。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前,应付凭单部门应编制付款凭单。
部门:应付凭单部门(一般是负责采购的部门编制) 凭证:付款凭单 控制措施:(见后)
认定: 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据,因此,这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
一、控制测试和交易的实质性程序一览表 案例及实训P32
四 应付账款的审计
(一)确定应付账款的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的应付账 款是存在的。
√
B.所有应当记录的应付账款均 已记录。
C.记录的应付账款由被审计单 位拥有或控制。
D.应付账款以恰当的金额包括 在财务报表中,与之相关 的计价或分摊已恰当记录。
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款
8采购与付款循环审计96页PPT
目录
采购与付款循环是外部商品和劳务的购 置及付款。采购与付款循环从处理请购单开 始,经过订货、签订采购合同、验收、保管、 确认债务、付款等环节。下面以采购商品为 例,分别阐述采购与付款循环所涉及的主要 业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。
目录
1.请购商品和劳务
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单,其他部门也可以 对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所 需的物资的购买均作一般授权,但对资本支出和租赁合同,则通常要求作特别 授权,只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单,不便事先编号,为加强控制,每张请购单必须经 过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
(1) 获取或编制应付账款明细表:复核加计是否正确,并与报表数、总
账数和明细账合计数核对是否相符;检查非记账本位币应付账款的折算汇率及 折算是否正确;分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,应作重分类调 整;结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额,调查有无同时挂账的 项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户),如有, 应作出记录,必要时建议作调整。
目录
(3) 验收单。验收单是收到商品、资产时所编制的凭 证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容
(4)卖方发票。卖方发票是供应商开具的,交给买方 以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等 事项的凭证。
目录
(5) 付款凭单。付款凭单是采购方企业的应付凭单部 门编制的,载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付 款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录 和支付负债的授权证明文件。
有关凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健
采购与付款循环是外部商品和劳务的购 置及付款。采购与付款循环从处理请购单开 始,经过订货、签订采购合同、验收、保管、 确认债务、付款等环节。下面以采购商品为 例,分别阐述采购与付款循环所涉及的主要 业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。
目录
1.请购商品和劳务
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单,其他部门也可以 对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所 需的物资的购买均作一般授权,但对资本支出和租赁合同,则通常要求作特别 授权,只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单,不便事先编号,为加强控制,每张请购单必须经 过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
(1) 获取或编制应付账款明细表:复核加计是否正确,并与报表数、总
账数和明细账合计数核对是否相符;检查非记账本位币应付账款的折算汇率及 折算是否正确;分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,应作重分类调 整;结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额,调查有无同时挂账的 项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户),如有, 应作出记录,必要时建议作调整。
目录
(3) 验收单。验收单是收到商品、资产时所编制的凭 证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容
(4)卖方发票。卖方发票是供应商开具的,交给买方 以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等 事项的凭证。
目录
(5) 付款凭单。付款凭单是采购方企业的应付凭单部 门编制的,载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付 款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录 和支付负债的授权证明文件。
有关凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健
第十一章采购与付款循环审计PowerPointPr.pptx
❖ 分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解 释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付 账款隐瞒利润。
❖ 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债 的比率,并与以前期间比较,评价其整体合理性。
❖ 根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变 动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。
应付账款的函证(一)
采购业务内部控制的了解和测试
一、了解和描述内部控制
方法:观察、询问、查阅相关文件资料、内部控制 调查表、抽查 描述:文字表述、内部控制调查表、内部控制流程 图
二、测试采购业务内部控制的以下内容 1. 采购业务适当的职责分离与授权审批制度。
2. 订购单、验收单和应付凭单是否事先连续编号,并 定期核对验收单和应付凭单的一致性。
第三节 应付账款审计
❖ 审计目标: I. 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整; II. 确定应付账款期末余额是否正确; III. 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
应付账款的实质性程序
1. 获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2. 进行分析性复核。 3. 函证应付账款。 4. 查找未入账的应付账款。
5. 检查应付账款是否存在借方余额,必要时作重分类 调整。
6. 结合预付账款的明细余额,查明是否有两边同时挂 账的项目。结合其他应付款的明细余额,看是否有 “串户”现象,必要时作重分类调整。
7. 检查长期挂账的应付账款。
8. 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载 的全部应付款入账,待实际获得折扣时再冲减财 务费用。
账凭证
估价与分摊、
完整性
记录现金、银行 现金、银行存 存在或发生、 内部稽核
❖ 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债 的比率,并与以前期间比较,评价其整体合理性。
❖ 根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变 动幅度,判断应付账款增减变动的合理性。
应付账款的函证(一)
采购业务内部控制的了解和测试
一、了解和描述内部控制
方法:观察、询问、查阅相关文件资料、内部控制 调查表、抽查 描述:文字表述、内部控制调查表、内部控制流程 图
二、测试采购业务内部控制的以下内容 1. 采购业务适当的职责分离与授权审批制度。
2. 订购单、验收单和应付凭单是否事先连续编号,并 定期核对验收单和应付凭单的一致性。
第三节 应付账款审计
❖ 审计目标: I. 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整; II. 确定应付账款期末余额是否正确; III. 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
应付账款的实质性程序
1. 获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2. 进行分析性复核。 3. 函证应付账款。 4. 查找未入账的应付账款。
5. 检查应付账款是否存在借方余额,必要时作重分类 调整。
6. 结合预付账款的明细余额,查明是否有两边同时挂 账的项目。结合其他应付款的明细余额,看是否有 “串户”现象,必要时作重分类调整。
7. 检查长期挂账的应付账款。
8. 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载 的全部应付款入账,待实际获得折扣时再冲减财 务费用。
账凭证
估价与分摊、
完整性
记录现金、银行 现金、银行存 存在或发生、 内部稽核
项目任务8--采购与付款循环审计ppt课件(全)
1.采购与付款循环控制测试和实质性程序
1.3 付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法 》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规 定办理采购付款业务。 单位财会部门在办理付款业务时,应当对采购发票、结 算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法 性及合规性进行严格审核。 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度,加强预 付账款和定金的管理。
被审计单位:
编制人: 日期: 索引号:
截止日期:
复核人: 日期:
固定资产
累计折旧
期本本
期本本期
固定资
折
初 期 期 期末 折旧
初期期末
产类别
旧
余 增 减 余额 方法
余增减余
率
额加少
额加少额
合计
3.固定资产审计
实施实质性分析程序 1.原值与产量对比。 2.折旧与总成本对比。 3.总成本折旧率与上期比较。 4.修理及维护费用不同期间比较。 5.增减不同期间对比。 6.构成及其增减变动分析。
结合其他应付款、预付款等项目的审计,查明是否有在 应付账款和预付账款两方面同时挂账的项目,有无属于 其他应付款的款项 如果有,应做出记录,必要时,建议被审计单位做重分 类调整或会计差错调整 检查债务重组方式下的会计处理是否正确。
2.应付账款审计
标明应付关联方的款项,执行关联方及其交易的审计程序 ,并标明编制合并会计报表时应予以抵销的金额。
3.固定资产审计
实地检查重要的固定资产 实地检查固定资产,确定其是否存在,关注是否存在已经报 废但仍未核销的固定资产。实务中,这项工作常常是通过填 写如表8.4所示的固定资产抽查情况表来进行的。
采购与付款循环审计课件
02
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单,明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致,确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商,确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实,不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论,确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况,避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告,确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象,如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等,确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明,确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察,并对相关人员进行询问 ,了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收,给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误,造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金, 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标,保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠,确保经营方针贯彻执行,促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单,明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致,确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商,确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实,不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论,确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况,避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告,确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象,如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等,确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明,确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察,并对相关人员进行询问 ,了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收,给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误,造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金, 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标,保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠,确保经营方针贯彻执行,促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
采购与付款循环审计(PPT 76页)
线路:
明细账
实物 (存在)
实地(实物)
明细账(完整)
检查重点:
新增的固定资产
观察的范围:
取决于内控、重要性、经验
D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储 存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付 款、记录现金与银行存款支出
第二节 内部控制和控制测试
一、关键的内部控制及内部控制目标 二、采购交易的内部控制 三、付款交易的内部控制 四、固定资产的内部控制
一、关键的内部控制及内部控制目标
内部控制目标
企业重要供货人的债权人
函证对象选择案例:
[资料]:注册会计师2002年1月15日审计新发公司 的财务报表时候,决定对某些应付账款进行函证, 下表所列对象客户拟作为函证对象。
应付账款年末余额与本年进货金额
客户
年末应付账款余额
本年度进货金额
正大公司
0
1320000
光源公司
56000
75900
方海公司
M和N注册会计师于2010年12月10日至13日对甲公 司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并 在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项, 摘录如下:
甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采
购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后, 验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多 联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货 物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联 交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭 单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材 料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会 计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
采购与付款循环审计最新课件.ppt
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险,我们应指导有哪些潜在 错报,注册会计师应能够识别下列违规行为:
1、典型付款舞弊 2、回扣 3、非法行为 4、未批准的管理人员额外收入 5、挪用(利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额)
是否正确; ③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的
相应凭证,确认其入账时间是否正确。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序 (5)检查应付账款是否存在借方余额。如有,应查明原因,必要时建
议被审计单位作重分类调整。 (6)结合预付账款的明细余额,查明有否在应付账款和预付账款两面
五、付款业务的内部控制、控制测试和交易 的实质性测试
由于购货和付款业务同属一个交易循环,因此,付款 业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行, 但是,其他付款业务测试仍需单独实施。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
六、固定资产的内部控制和控制测试 关键内部控制点 1. 预算制度 (最重要的部分)2.授权批准制度 3. 账簿记录制度 4.职责分工制度 5. 资本性支出和收益性支出的区分制度 6. 固定资产的处置制度 7. 固定资产的定期盘点制度 8. 固定资产的维护保养制度
阅前任注册会计师有关工作底稿,如果以前期间均由具有良好信誉的会计 师事务所审计,则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核。 C 如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在初次审计情况下,注册 会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产 数量多、价值大、占资产总额比重较高时。最理想的方法是彻底审计自设 立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险,我们应指导有哪些潜在 错报,注册会计师应能够识别下列违规行为:
1、典型付款舞弊 2、回扣 3、非法行为 4、未批准的管理人员额外收入 5、挪用(利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额)
是否正确; ③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的
相应凭证,确认其入账时间是否正确。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序 (5)检查应付账款是否存在借方余额。如有,应查明原因,必要时建
议被审计单位作重分类调整。 (6)结合预付账款的明细余额,查明有否在应付账款和预付账款两面
五、付款业务的内部控制、控制测试和交易 的实质性测试
由于购货和付款业务同属一个交易循环,因此,付款 业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行, 但是,其他付款业务测试仍需单独实施。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
六、固定资产的内部控制和控制测试 关键内部控制点 1. 预算制度 (最重要的部分)2.授权批准制度 3. 账簿记录制度 4.职责分工制度 5. 资本性支出和收益性支出的区分制度 6. 固定资产的处置制度 7. 固定资产的定期盘点制度 8. 固定资产的维护保养制度
阅前任注册会计师有关工作底稿,如果以前期间均由具有良好信誉的会计 师事务所审计,则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核。 C 如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在初次审计情况下,注册 会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产 数量多、价值大、占资产总额比重较高时。最理想的方法是彻底审计自设 立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。
《审计学》采购与付款循环审计 ppt课件
审计人员通过了解该业务循环的特点及
内部控制,进行控制测试,分析和评价审计
风险,拟定审计方案,进行余额和交易额的
实质性测试。
PPT课件
5
11.1概述
11.1.1采购与付款循环涉及的主要凭证与会 计记录
请购单、订购单、 订货合同、验收 单、卖方发票、退货(或折让)通知单、付 款凭单、支票、采购日记账、现金和银行存 款日记账、材料采购明细账和总账等。
PPT课件
8
11.2采购与付款循环的内部控制
11.2.1采购循环的内部控制
适当的职责分离
信息传递程序控制
授权程序 文件和记录的使用 独立检查
实物控制
PPT课件
9
11.2采购与付款循环的内部控制
11.2.2付款循环的内部控制
企业应按照有关货币资金内部控制的规定办理采购的 付款业务。
企业财会部门应严格审核相关凭证的真实性、完整性、 合法性及合规性。
核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
PPT课件
15
11.3采购与付款循环的控制测试
11.3.2 付款循环的控制测试
审计人员在了解付款循环的基础上,可以抽查部分付款业务,以测 试付款循环的内部控制,检查付款循环控制环节的设置与执行情 况。
通过抽查应付款项偿付业务,审计人员可以查明其付款的依据是否 正确无误,付款及记录、过账是否及时,对应账户是否正确,有 关现金折扣的处理是否符合规定。
PPT课件
11
11.2采购与付款循环的内部控制
固定资产内部控制的有关制度
固定资产预算
授权批准
账簿记录
职责分工
区分资本性支出和收益性支出
固定资产的处置
固定资产的定期盘点
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5
回顾
1、你觉得销售与收款循环业务审计学完后, 你有什么收获或感受?
2、销售与收款循环审计的一般思路是怎样的?
6
4.1采购与付款循环的内部控制与控制测试 4.1.1采购与付款循环的特性及内部控制 特性包含:主要业务活动和涉及的凭证账簿记
录。 内部控制:主要指控制活动中的控制措施
7
主要业务活动和内部控制
记
请 购 商 品 或 劳 务
编 制 订 购 单
验 收 商 品
储 存 已 验 收 的 存 货
编 制 付 款 凭 单
确 认 与 记 录 负 债
付 款
录 现 金 、 银 行 存 款 支
出
8
(1)请购商品或劳务
请购单 填 写
批准
主 管
人
员
仓库、资产使用部门
请购与审批 岗位分离
9
(根2)据编已制经订批购准单的请购 单编制,并预先编号 小量采购,临时订购
项目4采购与付款循环的审计
教学目的:通过教学使学生了解采购与付款循 环的特征,熟悉该业务循环有关内部控制内 容,掌握内部控制测试的程序,掌握应付账 款、固定资产、累计折旧、管理费用项目的 实质性程序。
1
知识目标 1.了解采购与付款循环的特性 2.了解采购与付款循环涉及的主要账户和会计
记录 3.了解采购与付款循环内部控制规范的要求及
会计部门
7.付款
付款凭单登记 会计部门 簿、支票、卖 方月末登记单
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
完整性、权 利和义务以 及计价和分 摊
记录应付账款 前应核对卖方 发票、验收单、 订购单、付款 凭单;记录现 金支出的人员 不得经受现金、 有价证券
付款时,对卖 方发票、结算 凭证、验收单 等凭证核查; 付款凭单应经 批准;支票应 连续编号,并 经签字
付款凭单由被
授权人签字;
付款凭单预先
编号
13
(6)确认与记录负债
填制记账凭证
会
计
部
门
登记应付账款明细账
登记存货明细账
记录应付账款前应核 对卖方发票、验收单、 订购单、付款凭单
14
(7)付款
核对付款条件
会
计 部 门
检查资金是否充足
付 款
签发支票
支票应连续编 号,并经签字
15
(8)记录现金、银行存款支出
22
了解内部控制设计——控制流程
被审计单位: 某电力开关公司
业 务 循 环 : 采购与付款循环
截止日期/期
间:
2009.12.31
编制:卢夏萍 复核:刘建国
2010.2. 日期: 16
2010.2. 日期: 18
本业务循环涉及的主要人员
索引 号: C4-
页 次:
职
务
生产副总经理
技术科科长
开发科科长
供应科科长
质检班班长
财务科科长
姓
名
赵勇山
刘基鸿
王力源
唐勇
张冬凌
朱莉
23
我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了 采购与付款循环的主要控制流程,并已与 总经理王平确认下列所述内容。 1.有关职责分工的政策和程序 ❖ 生产副总经理负责计划外材料工具的审批。 ❖ 技术科负责物料计划的编制和审批并负责提供订单 设计中需购物资的技术资料。 ❖ 开发科负责新产品开发中需购物资的技术资料。 ❖ 供应科负责材料采购的组织和实施。 ❖ 质检班负责对采购物资的检验。 ❖ 财务科负责对采购物资的资金结算。
用项目的实质性程序。
4
教学设计 通过销售与收款循环的审计的学习,学生已经
对业务循环有了概念,而且已经基本掌握业 务循环审计的一般思路,那就是了解业务循 环的特征,然后较深入了解业务循环的内部 控制,再决定是否要进行内控测试,最后, 决定实质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时,先要求学生回顾上一循环整 个审计程序的安排,再引出本业务循环的学 习内容。订购单编 制 Nhomakorabea采购部门
大宗采购,竞价方 式,合同订购
10
(3)验收商品
验 收 部 门
验收单预 先编号
订购单 核 对
商品 编 制
验收单
11
(4)储存已验收的存货
商品
点
仓
验 编 储存与验收岗
库
入制
位分离,限制
库
无关人员接近
验收单或入库单
12
(5)编制付款凭单
应
验收单
付
凭
订购单
单
部
门 卖方发票
编制付款凭单
控制测试方法 4.了解采购与付款循环交易的审计目标和实质
性程序
2
能力目标 1.能对采购与付款循环进行控制测试 2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付
账款、预付账款、应付票据、长期应付款、 管理费用等项目实施实质性程序 3.能正确填写采购与付款循环业务审计工作底 稿
3
教学重点与难点 1.采购与付款循环内部控制的了解与测试 2、应付账款、固定资产与累计折旧、管理费
3.验收商品 验收单、订购 验收部门编 存在、发生 将商品与订购
单
制
和完整性 单核对;验收
单预先编号
18
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
4.储存已验 验收单 收的存货
仓库保管部 存在 门编制
储存与验收岗 位分离;限制 无关人员接近
5.编制付款 凭单
付款凭单、请 应付凭单部 购单、订购单、门编制 验收单和卖方 发票
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
1.请购商品 请购单 或劳务
仓库、资产 发生 使用部门填 写
请购与审批岗 位分离;请购 单须经负预算 责任的主管人 员签字批准
2.编制订购 请购单、已经 采购部门编 发生和完整 根据已经批准
单
批准的请购单 制
性
的请购单编制,
并预先编号
会 计 部
根据付款凭单、支票登 记簿、付款日记账和有 关记账凭证登记库存现
门 金和银行存款日记账、
应付账款明细账
独立编制银行存 款余额调节表
16
在审计实务中,对业务循环 内部控制的了解,往往是通 过编制“了解内部控制设计” 工作底稿来完成的。P121
案例4-1
17
采购与付款循环中主要业务活动及对应的凭证、记录和控制程序
存在、发生、 核对卖方发票、
完整性、权 订购单、验收
利和义务以 单,据以编制
及计价和分 付款凭单;付
摊
款凭单由被授
权人签字;付
款凭单预先编
号
19
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
6.确认与记 录负债
卖方发票及相 关凭证、应付 凭单登记簿、 转账凭证、付 款凭证、应付 账款明细账
20
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
8.记录现金、 付款凭证、库
银行存款支 存现金和银行
出
存款日记账、
应付账款明细
账
会计部门
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
现金或银行存 款支出与应付 账款一致;独 立编制银行存 款余额调节表
21
实例4—1 了解并记录采购与付款循环控制流程 某电力开关公司,主要经营高压器、低压电器及元件制 造,销售;电器开关修理等业务。注册会计师在对该公 司年度报表审计时,了解了采购与付款循环主要业务活 动,记录内容如下表 :
回顾
1、你觉得销售与收款循环业务审计学完后, 你有什么收获或感受?
2、销售与收款循环审计的一般思路是怎样的?
6
4.1采购与付款循环的内部控制与控制测试 4.1.1采购与付款循环的特性及内部控制 特性包含:主要业务活动和涉及的凭证账簿记
录。 内部控制:主要指控制活动中的控制措施
7
主要业务活动和内部控制
记
请 购 商 品 或 劳 务
编 制 订 购 单
验 收 商 品
储 存 已 验 收 的 存 货
编 制 付 款 凭 单
确 认 与 记 录 负 债
付 款
录 现 金 、 银 行 存 款 支
出
8
(1)请购商品或劳务
请购单 填 写
批准
主 管
人
员
仓库、资产使用部门
请购与审批 岗位分离
9
(根2)据编已制经订批购准单的请购 单编制,并预先编号 小量采购,临时订购
项目4采购与付款循环的审计
教学目的:通过教学使学生了解采购与付款循 环的特征,熟悉该业务循环有关内部控制内 容,掌握内部控制测试的程序,掌握应付账 款、固定资产、累计折旧、管理费用项目的 实质性程序。
1
知识目标 1.了解采购与付款循环的特性 2.了解采购与付款循环涉及的主要账户和会计
记录 3.了解采购与付款循环内部控制规范的要求及
会计部门
7.付款
付款凭单登记 会计部门 簿、支票、卖 方月末登记单
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
完整性、权 利和义务以 及计价和分 摊
记录应付账款 前应核对卖方 发票、验收单、 订购单、付款 凭单;记录现 金支出的人员 不得经受现金、 有价证券
付款时,对卖 方发票、结算 凭证、验收单 等凭证核查; 付款凭单应经 批准;支票应 连续编号,并 经签字
付款凭单由被
授权人签字;
付款凭单预先
编号
13
(6)确认与记录负债
填制记账凭证
会
计
部
门
登记应付账款明细账
登记存货明细账
记录应付账款前应核 对卖方发票、验收单、 订购单、付款凭单
14
(7)付款
核对付款条件
会
计 部 门
检查资金是否充足
付 款
签发支票
支票应连续编 号,并经签字
15
(8)记录现金、银行存款支出
22
了解内部控制设计——控制流程
被审计单位: 某电力开关公司
业 务 循 环 : 采购与付款循环
截止日期/期
间:
2009.12.31
编制:卢夏萍 复核:刘建国
2010.2. 日期: 16
2010.2. 日期: 18
本业务循环涉及的主要人员
索引 号: C4-
页 次:
职
务
生产副总经理
技术科科长
开发科科长
供应科科长
质检班班长
财务科科长
姓
名
赵勇山
刘基鸿
王力源
唐勇
张冬凌
朱莉
23
我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了 采购与付款循环的主要控制流程,并已与 总经理王平确认下列所述内容。 1.有关职责分工的政策和程序 ❖ 生产副总经理负责计划外材料工具的审批。 ❖ 技术科负责物料计划的编制和审批并负责提供订单 设计中需购物资的技术资料。 ❖ 开发科负责新产品开发中需购物资的技术资料。 ❖ 供应科负责材料采购的组织和实施。 ❖ 质检班负责对采购物资的检验。 ❖ 财务科负责对采购物资的资金结算。
用项目的实质性程序。
4
教学设计 通过销售与收款循环的审计的学习,学生已经
对业务循环有了概念,而且已经基本掌握业 务循环审计的一般思路,那就是了解业务循 环的特征,然后较深入了解业务循环的内部 控制,再决定是否要进行内控测试,最后, 决定实质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时,先要求学生回顾上一循环整 个审计程序的安排,再引出本业务循环的学 习内容。订购单编 制 Nhomakorabea采购部门
大宗采购,竞价方 式,合同订购
10
(3)验收商品
验 收 部 门
验收单预 先编号
订购单 核 对
商品 编 制
验收单
11
(4)储存已验收的存货
商品
点
仓
验 编 储存与验收岗
库
入制
位分离,限制
库
无关人员接近
验收单或入库单
12
(5)编制付款凭单
应
验收单
付
凭
订购单
单
部
门 卖方发票
编制付款凭单
控制测试方法 4.了解采购与付款循环交易的审计目标和实质
性程序
2
能力目标 1.能对采购与付款循环进行控制测试 2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付
账款、预付账款、应付票据、长期应付款、 管理费用等项目实施实质性程序 3.能正确填写采购与付款循环业务审计工作底 稿
3
教学重点与难点 1.采购与付款循环内部控制的了解与测试 2、应付账款、固定资产与累计折旧、管理费
3.验收商品 验收单、订购 验收部门编 存在、发生 将商品与订购
单
制
和完整性 单核对;验收
单预先编号
18
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
4.储存已验 验收单 收的存货
仓库保管部 存在 门编制
储存与验收岗 位分离;限制 无关人员接近
5.编制付款 凭单
付款凭单、请 应付凭单部 购单、订购单、门编制 验收单和卖方 发票
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
1.请购商品 请购单 或劳务
仓库、资产 发生 使用部门填 写
请购与审批岗 位分离;请购 单须经负预算 责任的主管人 员签字批准
2.编制订购 请购单、已经 采购部门编 发生和完整 根据已经批准
单
批准的请购单 制
性
的请购单编制,
并预先编号
会 计 部
根据付款凭单、支票登 记簿、付款日记账和有 关记账凭证登记库存现
门 金和银行存款日记账、
应付账款明细账
独立编制银行存 款余额调节表
16
在审计实务中,对业务循环 内部控制的了解,往往是通 过编制“了解内部控制设计” 工作底稿来完成的。P121
案例4-1
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采购与付款循环中主要业务活动及对应的凭证、记录和控制程序
存在、发生、 核对卖方发票、
完整性、权 订购单、验收
利和义务以 单,据以编制
及计价和分 付款凭单;付
摊
款凭单由被授
权人签字;付
款凭单预先编
号
19
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
6.确认与记 录负债
卖方发票及相 关凭证、应付 凭单登记簿、 转账凭证、付 款凭证、应付 账款明细账
20
主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
8.记录现金、 付款凭证、库
银行存款支 存现金和银行
出
存款日记账、
应付账款明细
账
会计部门
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
现金或银行存 款支出与应付 账款一致;独 立编制银行存 款余额调节表
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实例4—1 了解并记录采购与付款循环控制流程 某电力开关公司,主要经营高压器、低压电器及元件制 造,销售;电器开关修理等业务。注册会计师在对该公 司年度报表审计时,了解了采购与付款循环主要业务活 动,记录内容如下表 :