论加强企业内部会计控制

目、 购 与付 款 、 售与 收款 、 本 费用 、 采 销 成
会 计 控 制 定 义 为 “ 位 为 了 提 高 会 计 信 息 单 质 量 ， 护 资 产 的 安 全 、 整 ， 保 有 关 法 保 完 确 律 法 规 和 规 章 制 度 的 贯 彻 执 行 等 而 制 定 和 实 施 的 一 系 列 控 制 方 法 、 施 和 程 序 ” 措 。
展 ， 是在 企 业 内部 控制 ， 别 是会 计 内 但 特 部 控 制 方 面 还 存 在 很 多 问 题 ， 响 了企 业 影
的发展 步伐 ， 业 经营状 况恶 化的 事件 时 企
有发 生。
１法 人 治 理 结 构 不 完 善 影 响 企 业 内部 ． 会 计 控 制 的 环 境 在 企 业 内部 治 理 结 构 中 ， 事 会 是 内 董 部 治 理 结 构 规 范 运 行 的 核 心 和 纽 带 。虽 然 董 事 会 将 大 部 分 决 策 管 理 职 能 和 许 多 决 策 控制职 能授 予经 营层 ， 是董 事会 保 留 但
段 和 内部 控 制 整 体 框 架 阶 段 。美 国 注 册 会
信 息 和 财 务 报 告 的 可 靠 性 。其 主 要 作 用 在 于有 助 于 管理 者 实现 企业 经 营方 针 和 目 标 ； 护 企 业 各 项 资 产 的 安 全 和 完 整， 止 保 防 资 产 流 失 ； 证 业 务 经 营 信 息 和 财 务 会 计 保 资 料 的 真 实 性 和 完 整 性 ， 此 之 外 ， 证 单 除 保
圜 目 国
论 加强企业 内部会计控制
口 谢 云 珍
摘要 ： 着经 济 的 快 速发 展 ， 随 内部 控 制 在 财 务 活 动 中 的 重 要 性 日益 显 现 。 如 何 完 善 内部 会 计 控 制 制 度 ．提 高 管 理 水 平 ．对 企 业 的 发 展 有 着 至 关 重 要 的 作 用 。
息与沟通 、 督。 监 在 我 国 ， 政 部 从 会 计 的 角 度 将 内 部 财
经 营 目标 。 从 系 统 论 的 角 度 看 ， 部 会 计 内
控 制 是 企 业 内部 控 制 这 一 系 统 的 重 要 组
成 部 分 。 内部 会 计 控 制 的 内 容 主 要 包 括 ： 货 币 资 金 、 物 资 产 、 外 投 资 、 程 项 实 对 工
我 国 企 业 内 部 控 制 ．特 剐 是 内 部 会 计 控 制 方 面 还 存 在 很 多 问 题 ． 影 响 了 企 业 的
营 的 效 果 和 效 率 ； 是 符 合 适 用 的 法 律 和 三 法 规 。” 准 则 将 内部 控 制 结 构 划 分 为 五 该 部分 。 们分 别是控 制环境 、 险评估 、 它 风 信
通 过 企 业 自 身 的 风 险 管 理 活 动 及 审 计 师 的 风 险 导 向 内部 审 计 ， 降
括 ： 了 解 企 业 经 营 风 险 和 识 别 风 险 一 评 价 企 业 风 险 控 制 一 确 定
低企业在创造 财富 中所 面Ｉ 临的风险 。 与风险 降低相对应 的是企业
位 内财 务活 动 的合 法 性也 是 内部 控 制 的 目标 。 会计控 制是 内部控 制 的核心 部分 ， 是 利 用 会 计 方 法 和 会 计 信 息 保 障 企 业 的 资 产 安 全 ， 督 控 制 经 营 过 程 ， 实 现 企 业 监 以
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效 率 性 和 效 果 性 、 产 的 安 全 性 以及 经 济 资
随着 我 国企业 不断深 化 改革 ， 建 立 在
现 代 化 企 业 制 度 等 方 面 取 得 了长 足 的 发
一
、
内 部 会 计 控 制 的 基 本 内涵
内部 控 制 的 思 想 产 生 于 ｌ ８世 纪 工 业
革 命 以 后，它 是 企 业 规 模 化 经 营 和 资 本 化 的 结 果 ，是 社 会 经 济 发 展 到 一定 阶 段 性 的 产 物 。 内 部 控 制 的 发 展 分 为 内部 牵 制 阶 段 、 部 控 制 制 度 阶 段 、 部 控 制 结 构 阶 内 内
了对 经 营 层 的 最 终 控 制 权 。这 种 最 终 控 制
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计 师 协会 发布 《 计 准则 公 告 第 ７ 审 ８号 》
（Ａ Ｏ．８ ， 将 内部 控 制 定 义 为 ： Ｓ ＳＮ ７ ） “内部 控 制 是 一 个 由企 业 的 董 事 长 、 理 层 和 其 管 他 人 员 实现 的 过 程 ， 旨在 下 列 目 标 提 供 合 理 保 证 ： 是 财 务 报 告 的 可 靠 性 ； 是 经 一 二
管 理 控 制 是 指 与 保 证 经 营 方 针 、 策 的 贯 决
担 保 等 经 济 业 务 的会 计 控 制 。内部 会 计 控 制 的 方 法 主 要 包 括 ： 相 容 职 计 系 统 控 制 、 算 授 会 预 控 制 、 产 保 全 控 制 、 险 控 制 、 部 报 告 财 风 内 控制 、 子信 息技术控 制等。 电 二 、 业 内 部 会 计 控 制 中存 在 的 问 题 企
健 康 发 展 ． 企 业 经 营 状 况 恶 化 的 事 件 时
有 发 生 。 本 文 通 过 对 内 部 会 计 控 制 中 存 在 的 问题 进 行 深 入 分 析 ． 提 出 了 加 强 内 部 会 计 控 制 的 对 策 关 键 词 ： 计 控 制 原 因 对 策 会
彻执 行 ， 进 经 营活 动的经 济性 、 率 性 、 促 效 效 果 性 以及 经 营 目标 的 实 现 有 关 的 控 制 。 内部 控 制 的 目标 是 确 保 单 位 经 营 活 动 的