货币资金管理存在的问题及对策

货币资金管理存在的问题及对策

口李瑞科货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。不言而喻，不论

是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客

观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，

古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，

如邯郸农行金库被盗案，人民银行河北任丘支行杨

淑华1, 500万元特大贪污案，这些典型的例子昭示

我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很容

易遭受损失，发生差错和舞弊。然而，目前在一些单

位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不

加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大

的损失。

一、目前货币资金管理上存在的主要问题

(一)存在的问题。一是财务人员任用上存在

一定问题。例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;

还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因

无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例

子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问

题。二是现金收入不入账，形成小金库。三是出租

出借银行账户，收取好处费。四是未按规定分别保

管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登

记，对发票的领用存也没有严格的管理使用，致使

有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款等不

法现象，使单位的利益受到损害。五是未定期清查

盘点货币资金，未将定期清查盘点货币资金制度

化。六是随意开立账户，截留收入。七是公款私存

和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借

公款，长期不还。

(二)存在问题的主要原因。一是单位领导认

识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币

资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的

得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。二是财务

人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币

资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款

私存获取利息，甚至挪用公款的机会。三是违反现

金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至

上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务

经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。四是原始

凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工

工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督

困难。

二、加强货币资金管理的措施

(一)把好财务进人用人关。财政部发布的《内

部会计控制规范一货币资金》归确规定:“单位办

理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位

具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员

应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵

纪守法。客观公正，不断提高会计业务素质和职业

道德水平。”本文认为，单位在任用财务人员上应当

考虑以下几个方面:( 1)他的工作、学习经历和生活

背景如何，有无不良经历和记录?有无不良嗜好?

( 2)他是否胜任货币资金管理业务?是否有会计从

业资格证书?( 3)是谁把他推荐介绍来的?推荐介

绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位

上，一般最好任用那些知悉家庭背景情况的。再者，

要始终相信任何个人都同万事万物一样，都在不断

运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以

不断完善的制度管人。 (二)提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平。会计人员是货币资金管理的具体执行者，会

计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。

提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有

关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及

其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和

业务技能，如有条件的话，每周让所有财务人员集体

学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务人

员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再

次，奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动

学习的积极性。“无知者无畏”，所以要多让会计人

员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的法

制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会

计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写

过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校

训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德

要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全

面提高会计职业素养和执业质量。

(三)加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高

单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位

负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完

整性负责。财政部发布的纳部会计控制规范—

货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部

控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完

整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会

计工作、货币资金安全性管理的第一责任人。所以

说，单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理

制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货

币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提高法制观念，让单位领导充分认识到只有加强货币

资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整，也只有这样才能形成良h循环，不断地发展壮大。

(四)建立健全货币资金管理制度并严格执行。

要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计

内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应用

相互脱节，在执行过程中，应针对易发生问题的环节，重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，保护货币资金的安全。

(五)不相容职务相互分离控制。单位应当按

照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相

关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，从组织机构设置上确保资金的安全。出纳、会计不能

相互兼职，应有严格的岗位分工，不得有一人办理货币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原

始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现

金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银

行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用，对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触

货币资金。建立有效的财务稽核对证制度。会计业

务的各个环节应当通过核对办法，来保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证;

检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务，如果没有及时入账，应引起高度关注。要重视事后财

务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周期性的检查，对各个单位现金和银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查

监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。 (六)实行岗位轮换制度。首先，单位要把政治

思想好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建

立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习了新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易