利润和利润分配讲义.pptx
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• 我国实务中采取广义利润的概念.
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
• 广义的利润:两期资产负债表中所有者 权益的差额.(包括了营业外收支)
•
营业外支出
•
贷:应收账款
四、利润——核算(1)
• 将所有损益类帐户余额转入”本年利润”,本年利润 贷余为盈利,借余为亏损.
• 借：主营业务收入
•
其他业务收入
•
投资收益
•
营业外收入
•
贷：本年利润
• 借：本年利润
•
贷：主营业务税金及附加
•
主营业务成本
•
营业费用
•
其他业务支出
•
管理费用
•
财务费用
•
营业外支出
余公积和公益金. B. 在提取法定盈余公积和公益金 之前,不允许向股东分配利润. C. 上述分配完毕的余 额为未分配利润,留待以后年度补亏或分配.
二.利润分配的核算(1)
• 1、本年利润转入
• 借：本年利润
•
贷：利润分配——未分配利润 （自动补亏）
• 2、提取盈余公积和分配股利：
• 借：利润分配——提取法定盈余公积
•
利润分配——应付股利
• “利润分配——未分配利润”科目的余额在贷方表示尚未分配
的利润，而借方余额则表示尚未弥补的亏损。
二.利润分配的核算(2)
• 例:1999年12月31日,收入类帐户的贷方余额 为100万,费用成本类帐户借方余额为50 万.1999年11月30日,”本年利润”的贷方余额 为20万元.2000年1月1日,企业按10%提取法 定盈余公积,5%提取法定公益金,提取任意盈 余公积2万,并决定分配股利3万.另外,所得税 率为33%.99年初,”利润分配—未分配利润” 账户有贷方余额10万元.
• 2、利润分配顺序： • （1）弥补亏损；（税前利润弥补和盈余公积弥补） • （2）提取法定盈余公积； • （3）提取法定公益金； • （4）分派优先股股利； • （5）提取任意盈余公积； • （6）分派普通股股利； • （7）将利润分配转入未分配利润。 • 注意: A. 以前年度亏损未弥补完,不允许提取法定盈
•
利润分配——提取法定公益金
•
利润分配——提取任意盈余公积
•
贷：盈余公积——法定盈余公积
•
盈余公积——法定公益金
•
盈余公积——任意盈余公积
• 借:利润分配—应付股利
•
贷:应付股利
• 3. 利润分配完毕后：
• 借：利润分配——未分配利润
•
贷：利润分配——提取法定盈余公积
•
利润分配——提取法定公益金
•
利润分配——提取任意盈余公积
四、利润——核算(2)
• 所得税的交纳: • 1.所得税的计算 • 借:所得税 • 贷:应交税金—应交所得税 • 2.转入本年利润 • 借:本年利润 • 贷:所得税 • 3.实际交纳: • 借:应交税金—应交所得税 • 贷:银行存款
第二节 利润分配
一、利润分配
• 1、可供分配利润=本年实现的净利润+年初未分配 利润(—年初未弥补亏损) + 其他转入(如:盈余公积补 亏)
• 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产(固定资产)损溢
• (4)固定资产和无形资产的期末减值(见”固定资产”和”无形资产” 部分.)
三.营业外收支的核算(4)
• (5) 罚款支出
• 借:营业外支出
• 贷:银行存款
• (6)对外捐赠
• 借:营业外支出
• 贷:XX资产
• (7)债务重组损失
• 借:银行存款
外收入-营业外支出 • (3)净利润=利润总额-所得税
三.营业外收支的核算(1)
• 营业外收支的核算范围:与企业生产经营无直接联系的各项收 支.
• 1.营业外收入的核算范围:
• (1)固定资产的盘盈收入和处置收入
• 盘盈固定资产：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入
• 处置固定资产:
• 要求:试确定未分配利润的余额,并编制相关 会计分录.
二.利润分配的核算(3)
• 第一步:确定99年度实现的净利润,并转入利润分配帐户. • 借:收入类帐户 100万 • 贷:本年利润 100万 • 借:本年利润 50万 • 贷:费用成本类 50万 • 本月所得税=(100—50)*33%=16.5万 • 借:所得税 16.5万 • 贷:应交税金—应交所得税 16.5万 • 借:本年利润 16.5万 • 贷:所得税 16.5万 • 1999年实现净利润=20+(100—50—16.5)=53.5万 • 借:本年利润 53.5万 • 贷:利润分配—未分配利润 53.5万
三.营业外收支的核算(3)
• 2.营业外支出
• (1)固定资产盘亏和处置损失
• 盘亏:
• 借:营业外支出
• 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
• 处置损失:
• 借:营业外支出
• 贷:固定资产清理
• (2)处置无形资产损失
• 借:银行存款
• 营业外支出
•
贷:无形资产
• (3)非常损失
• 借:营业外支出
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
• 广义的利润:两期资产负债表中所有者 权益的差额.(包括了营业外收支)
•
营业外支出
•
贷:应收账款
四、利润——核算(1)
• 将所有损益类帐户余额转入”本年利润”,本年利润 贷余为盈利,借余为亏损.
• 借：主营业务收入
•
其他业务收入
•
投资收益
•
营业外收入
•
贷：本年利润
• 借：本年利润
•
贷：主营业务税金及附加
•
主营业务成本
•
营业费用
•
其他业务支出
•
管理费用
•
财务费用
•
营业外支出
余公积和公益金. B. 在提取法定盈余公积和公益金 之前,不允许向股东分配利润. C. 上述分配完毕的余 额为未分配利润,留待以后年度补亏或分配.
二.利润分配的核算(1)
• 1、本年利润转入
• 借：本年利润
•
贷：利润分配——未分配利润 （自动补亏）
• 2、提取盈余公积和分配股利：
• 借：利润分配——提取法定盈余公积
•
利润分配——应付股利
• “利润分配——未分配利润”科目的余额在贷方表示尚未分配
的利润，而借方余额则表示尚未弥补的亏损。
二.利润分配的核算(2)
• 例:1999年12月31日,收入类帐户的贷方余额 为100万,费用成本类帐户借方余额为50 万.1999年11月30日,”本年利润”的贷方余额 为20万元.2000年1月1日,企业按10%提取法 定盈余公积,5%提取法定公益金,提取任意盈 余公积2万,并决定分配股利3万.另外,所得税 率为33%.99年初,”利润分配—未分配利润” 账户有贷方余额10万元.
• 2、利润分配顺序： • （1）弥补亏损；（税前利润弥补和盈余公积弥补） • （2）提取法定盈余公积； • （3）提取法定公益金； • （4）分派优先股股利； • （5）提取任意盈余公积； • （6）分派普通股股利； • （7）将利润分配转入未分配利润。 • 注意: A. 以前年度亏损未弥补完,不允许提取法定盈
•
利润分配——提取法定公益金
•
利润分配——提取任意盈余公积
•
贷：盈余公积——法定盈余公积
•
盈余公积——法定公益金
•
盈余公积——任意盈余公积
• 借:利润分配—应付股利
•
贷:应付股利
• 3. 利润分配完毕后：
• 借：利润分配——未分配利润
•
贷：利润分配——提取法定盈余公积
•
利润分配——提取法定公益金
•
利润分配——提取任意盈余公积
四、利润——核算(2)
• 所得税的交纳: • 1.所得税的计算 • 借:所得税 • 贷:应交税金—应交所得税 • 2.转入本年利润 • 借:本年利润 • 贷:所得税 • 3.实际交纳: • 借:应交税金—应交所得税 • 贷:银行存款
第二节 利润分配
一、利润分配
• 1、可供分配利润=本年实现的净利润+年初未分配 利润(—年初未弥补亏损) + 其他转入(如:盈余公积补 亏)
• 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产(固定资产)损溢
• (4)固定资产和无形资产的期末减值(见”固定资产”和”无形资产” 部分.)
三.营业外收支的核算(4)
• (5) 罚款支出
• 借:营业外支出
• 贷:银行存款
• (6)对外捐赠
• 借:营业外支出
• 贷:XX资产
• (7)债务重组损失
• 借:银行存款
外收入-营业外支出 • (3)净利润=利润总额-所得税
三.营业外收支的核算(1)
• 营业外收支的核算范围:与企业生产经营无直接联系的各项收 支.
• 1.营业外收入的核算范围:
• (1)固定资产的盘盈收入和处置收入
• 盘盈固定资产：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入
• 处置固定资产:
• 要求:试确定未分配利润的余额,并编制相关 会计分录.
二.利润分配的核算(3)
• 第一步:确定99年度实现的净利润,并转入利润分配帐户. • 借:收入类帐户 100万 • 贷:本年利润 100万 • 借:本年利润 50万 • 贷:费用成本类 50万 • 本月所得税=(100—50)*33%=16.5万 • 借:所得税 16.5万 • 贷:应交税金—应交所得税 16.5万 • 借:本年利润 16.5万 • 贷:所得税 16.5万 • 1999年实现净利润=20+(100—50—16.5)=53.5万 • 借:本年利润 53.5万 • 贷:利润分配—未分配利润 53.5万
三.营业外收支的核算(3)
• 2.营业外支出
• (1)固定资产盘亏和处置损失
• 盘亏:
• 借:营业外支出
• 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
• 处置损失:
• 借:营业外支出
• 贷:固定资产清理
• (2)处置无形资产损失
• 借:银行存款
• 营业外支出
•
贷:无形资产
• (3)非常损失
• 借:营业外支出