中级财务会计第二章

（2）备用金的核算方法
（1）定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
贷：库存现金 取消定额时： 借：管理费用
库存现金 贷：备用金
（2）非定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
备用金 贷：备用金
库存现金 取消定额时：
第三节 银行存款
• 一、银行存款管理与控制 • （一）、银行存款帐户的开立和使用 • 1、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于 • 银行以及其他金融机构的货币资金。 • 2、银行存款帐户的开设和使用： a)基本存款帐户（办理日常结算、现金收付） b)一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金） c)临时存款帐户（临时开设办理日常结算） d)专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）
第二节 库存现金
一、库存现金的管理与控制
1.现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规 定的现金使用范围使用现金（见教材P19）
2.库存现金限额：银行根据企业实际需要核定其 日常零星开支所需现金的最高限额
3.现金日常收支的管理：现金收入应及时送存银 行，一般不得坐支；需要支付的现金，应向银行 申请提取
（二）、银行结算方式
支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、商业汇票结 算 、汇兑结算 、托收承付结算 、委托收款结算等七种结 Nhomakorabea方式 。
二、银行存款的会计处理 （一）、银行存款的序时核算
银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存 情况的明细账。 （二）、银行存款的总分类核算 1、收入时， 借：银行存款
第一节 货币资金管理
• 一、货币资金的内容及其特点 • 1、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。 • 2、货币资金的内容： • （a）库存现金；（b）银行存款；（c）其他货币资金 • 二、货币资金管理的意义： • 1、确保资金的有效使用 • 2、确保资金的安全与完整 • 三、货币资金收支的控制 • 1、货币资金的收入控制程序 • 2、货币资金的支出控制程序
4.现金内部控制制度：内部牵制制度、收据和发 票领用制度、现金收付原始凭证注销制度、现金 盘存和稽核制度、出纳人员定期轮换制度等。
二、库存现金的会计处理
1、库存现金收入的核算 销售产品时: 借：库存现金
贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）
2、库存现金支出的核算 报销费用时 借:管理费用
（3）差额式调节法：
企业银行存款日记账余额-银行存款对账单余额=企业已收 银行未收的款项-企业已付银行未付的款项+银行已收企 业未收的项-银行已付企业未付的款项
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容及其管理 1、外埠存款：外地，临时或零星采购，采购专户 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款：已存入证券公司，尚未进行投资
贷:库存现金 3、现金清查的会计处理：
如为现金短缺
发现时，
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
处理时，
借：其他应收款—应收现金短缺款 或库存现金（责任人） 其他应收款—应收保险赔款（保险公司） 管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
如为现金溢余 发现时， 借：库存现金
第二章 货币资金
▪教学内容：
本章主要介绍货币资金的内部控制制度及库存现金、银行存款和其 他货币资金的核算。
▪ 教学目的要求：
通过本章的学习，学生能够了解货币资金的性质和范围，理解货币 资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库 存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金的清查方法、银行存 款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法，了解银行 存款转帐结算的种类和程序。备用金的核算、其他货币资金的核算 是本章的重点，也是难点。
的现金。 二、其他货币资金的会计处理：
3、未达账项的调整方法：
（1）补记式余额调节法
企业银行存款日记帐余额+银行已收企业未收的款项-银行 已付企业未付的款项＝银行对帐单余额+企业已收银行 未收的款项-企业已付银行未付的款项
（2）还原式余额调节法
企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收的款项+企业 已付银行未付的款项
＝银行存款对账单余额-银行已收企业未收的项+银行已付 企业未付的款项
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 处理时， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（应支付给有关人员） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因的）
4、备用金的核算 （1）备用金的概念：备用金是企业财会部门预付给所属 报帐单位和内部有关部门用于日常零星开支的业务周转金。
贷：相关科目 2、支出时， 借：相关科目
贷：银行存款 银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对，月份终了，
还应与银行存款总账余额核对相符。
三、银行存款的核对
1、未达帐项概念：是指由于企业与银行取得有关凭 证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记 入帐，另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项。
2、未达帐项的四种情况： （1）银行已经收款记帐，企业尚未收款记帐 （2）银行已经付款记帐，企业尚未付款记帐 （3）企业已经收款记帐，银行尚未收款记帐 （4）企业已经付款记帐，银行尚未付款记帐