家庭财务报表和预算的编制与分析

金融理财原理

这一系列是笔者准备AFP考试时的学习笔记，以金融理财原理为蓝本，系统梳理了各章常考知识点，可以作为备考资料，也可以作为学习参考。全书共3篇34章，本文是第九章家庭财务报表和预算的编制与分析。

金融理财原理第九章（YJ）

——家庭财务报表和预算的编制与分析

一、基础知识

1、作为理财师，主要的工作是为客户制作综合、客观、正确的理财规划。首先是了解客户当前的财务状况，确定家庭的理财目标；然后分析家庭的财务结构（了解资产配置实现资产增值，另一方面了解负债情况实现减债，降低财务负担），接下来了解家庭的收入和支出情况，进行收入和支出预算控制。

2、会计要素：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。资产、负债、净值三项反映主体的财务状况；收入、支出、利润三项反映主体的经营成果。会计的两个恒等式：资产=负债+净值利润=收入-支出

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注等。收入和支出是流量的概念，显示一段时间收入和支出的变化；资产和负债是存量的概念，显示某个结算时点资产和负债的状况。

3、权责发生制（应计制）是以导致收入实现和费用发生的“行为”的发生时间为准，来确认收入和费用的一种会计核算基础；收付实现制（现金制）是以收入带来的现金“收到”和由费用导致的现金“付出”时间为准，来确认收入和费用的一种会计核算基础。

4、当期储蓄=本期期末的净值-上期期末的净值（以成本计价的资产负债表）

当期净值的变动额=当期储蓄额+当期资产重估调整额+当期未实现资本利得或损失额

5、会计分录的左边是借方，右边是贷方，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的基本原则。资产和费用的增加列在借方，负债、净值、收入和利润则列在贷方。

6、资产和支出的增加记借方，减少记贷方；收入和负债的增加记贷方，减少记借方。

7、用信用卡刷卡消费时在权责发生制下记账：签单时借支出，贷应付账款，现金缴款是借应付账款，贷现金（签单时，支出增加，记借方，同时负债增加，记贷方；缴款时负债减少，记借方，同时，现金减少，记贷方）。

常用家庭财务借贷分录方式：

现金投资股票借：股票贷：现金；

存入存款账户借：存款贷：收入；

用存款划拨缴水电费借：水电费贷：存款；

用现金缴信用卡应付账款（应计制）借:应付账款贷：现金；

8、客户年初以10元/股的价格购买了一手某股票，年末盘点时发现，这一年间每股分红0.5元，股票市价12元/股。则：按市价进行记录，分红计入投资收益，是资本利得；

由于没有变现，所以价格的变动不算资本利得。期初购买股票时的会计分录为：借股票1000 贷现金1000。如果期末把股票卖出，会计分录为：借：银行存款1200 贷：资本利得200 贷：股票1000。

9、某企业预付银行存款100000用于购买原材料，则：这项经济业务会计分录为：借应付账款100000 贷：银行存款100000。预付款的发生是属于企业资产的增加而不是负债的增加。

10、家庭资产负债表的编制和分析

其中，住房公积金和养老金都算是金融性资产。预付款是属于资产不属于负债。

11、资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。

12、资产负债表有三个重要的公式：

资产-负债=净值

以成本计价的期初期末净值差异=当期储蓄额

以市价计价的期初期末净值差异=储蓄额+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动

13、紧急预备金额度=（月生活费预算+月房租或房贷）*失业保障月数+意外超额支出准备

14、负债比率分析

负债比率=总负债/总资产=（UL+IL+CL）/TA

=自用性资产贷款成数（UL/UA）*自用性资产比例（UA/TA）+融资比率（IL/IA）*投资性资产比例

（IA/TA）+借贷消费占流动性资产比率（CL/UA）*

自用性资产比例（CA/TA）

15、衡量家庭投资受金融市场变化的影响程度

利率敏感度分析是衡量国内利率变化水平发生突发性重大

变化或明显的趋势变化对家庭净值的影响程度。当利率向上趋势明显时，存款尽量选择浮动利率，贷款应尽早偿还；当利率向下趋势明显时，存款尽量选择固定利率，贷款不必急于偿还。利率敏感额度越高，利率对净值影响越大。

存款利率到期结构分析

汇率敏感度分析

住房公积金和养老金等也可以记入金融性资产。

定期寿险、失能险、意外险列为支出；终身寿险、养老险、退休年金中有保单现金价值的部分列为资产。

变现资产的现金流入中本金记为资产调整，资本利得记为收入，房贷本息摊还只有利息记为支出，本金还款部分记为负债调整。

工作收入是指单纯的依靠体力劳动和脑力劳动的付出而获得的收入，如薪资、稿资、劳务报酬。理财收入是指借助某一工具而获得的收入，如股利、资本利得、利息、房租收入。生活支出是指现实生活中日常的一些开支，如消费支出、房租支出。理财支出是指为了获取未来的收益而付出的一些支出，如借款的利息支出和保障型保费的支出。

预付款属于资产不属于负债。

储蓄分析：自由储蓄额/总收入=自由储蓄率储蓄率-自由储蓄率=还本投资率

家庭资产负债表

家庭收支储蓄表

现金流量表

二、习题总结

资产-负债=净值（所有人权益）；收入-支出（费用）=储蓄（利润）。

资产和费用的增加列在借方；负债、净值、收入、利润的增加列在贷方（负债减少记借方，现金减少记贷方，资产减少记贷方）。

预付款发生是资产的增加而不是负债的增加。

定期存款、养老金、住房公积金账户余额是投资性资产。

变现资产的现金流入包含本金和资本利得，本金为资产调整，资本利得记为收入。

理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出。