企业管理外文文献及翻译

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附录A

论企业经营业绩评价系统的构建企业作为盈利性组织，其目标是追求经济效益，企业的经济效益集中体现在经营业绩上。业绩，也称为效绩，绩效、成效等，反映的是人们从事某一活动所取得的成绩或成果，经营业绩是企业在一定时期内利用其有限的资源从事经营活动取得的成果，表现为企业经营效益和经营者业绩两方面。《辞海》中对“评价”的解释是：“评定货物的价格、还价。今也指衡量人物或事物的价值。”价格是价值的货币表现，评价实际上是一个判定价值的过程，就如《现代汉语词典》中的解释：“评价”是“评定价值高低、评定的价值”，管理活动中的评价是指根据确定的目标来测定对象系统的属性，并将这种属性变为客观定量的价值或者主观效用的行为。评价作为判定人或事物价值的一种观念性活动，包括确定评价目的、选定评价标准(或评价参照系统)，获取评价信息，形成价值判断四个环节。

企业经营业绩评价是指运用科学，规范的评价方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，进行定量及定性分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩作出真实、客观、公正的综合评判。它是评价理论方法在经济领域的具体应用，它是在会计学和财务管理的基础上，运用计量经济学原理和现代分析技术而建立起来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实经济状况，预测企业未来发展前景的一门科学。建立和推行企业经营业绩评价制度，科学的评判企业经营成果，有助于正确引导企业经营行为，帮助企业寻找经营差距及产生的原因，提高经济效益。同时，也为各有关部门对企业实施间接管理，加强宏观调控、制定经济政策和考核企业经营管理者业绩提供依据。企业经营业绩评价系统的构建与实施必须建立在一定的理论基础之上，符合一定的原则，才能发挥其良好的功能，从而使业绩评价“客观”、“公平”、“合理”。

1企业经营业绩评价系统的理论基础

(1) 资本保全理论

在市场经济条件下，企业是出资者的企业，是一个资本集合体，所有者是惟一的剩余风险承担者和剩余权益享受者，出资者利益是企业最高利益。企业追求利益最大化直接表现为资本增值最大化，要求用尽可能小的垫支资本去获取尽可能大的资本利益。企业经营业绩评价的一个基本前提是企业资本增值最大化。因此，资本保全观念的选择就构成了业

绩评价的重要理论基础。资本保值增值的实质是实现资本收益最大化，是在资本经营状态下所得与所费关系的具体体现，即用尽可能小的垫支资本去获取尽可能大的资本利益。因此，所得与所费之间的对比成为企业经营业绩评价的基本表达形式。

(2) 委托代理理论

委托代理理论认为，企业本质是若干人之间的一组相互重叠“代理关系的综合”，随着所有权与经营权的分离，所有者与经营者的关系是委托代理关系。在信息不对称的情况下，委托人和代理人之间的契约是不完全的，代理人在其从事的业务范围内拥有比别人更全面，更准确的知识和信息，委托人很难准确判断代理人的努力程度，代理人是否存在机会主义行为。由于代理人是一个具有独立利益和行为目标的“经济人”，他们的行为目标与委托人的利益目标不可能完全一致，在代理过程中可能产生职务怠慢、损害和侵蚀委托人利益的“道德风险”和“逆向选择”问题，这些决定了企业业绩评价制度存在的逻辑基础。

(3) 系统理论

根据系统论的观念，企业是一个人造的开放系统，其经营既受外部因素影响，又受内部环境条件的制约，因此企业经营业绩的评价也要受外部经营环境(包括客户、竞争者，供货者等)的重大影响。构建企业经营业绩评价体系，就要从系统的观念出发，借助系统分析及运筹学、控制论等其他方法，通过对企业经营管理系统的分析和评价指标、评价标准、评价方法等相关要素的分析，对系统内整体与局部之间、系统与外部环境之间的相互联系、相互作用、相互制约关系进行综合考察，设计出满足实践需要的企业经营业绩评价系统。系统理论主要指导企业经营业绩评价约束和行为理论的建立和发展，其具体影响主要体现在：首先，它可以为业绩评价系统的建立提供一种观念上的指导，有助于评价主体从全面、系统、完整的角度去分析和研究业绩评价系统及其相互关系；其次，它可以帮助评价主体在研究业绩评价系统各个具体问题时注重研究它们之间的关系及其相互的影响。因此，在建立业绩评价系统时，应强调整个系统的最优化而不是系统要素的最优化，应设置非财务指标全面地考虑所有利益相关者的评价目标。

(4) 权变管理理论

权变管理理论考虑到有关环境的变数同相应的管理观念和技术之间的关系，使采用的管理观念和技术能有效地达到目标。环境变量与管理变量之间的函数关系是权变关系，这是权变管理理论的核心内容。业绩评价系统的建立，应有权变的观念，建立一种权变的业绩评价的方法结构。其设计必须建立在对企业内、外环境进行分析的基础上，综合考虑社

会变量、环境因素、组织特性，用户特征的影响，并随着环境变化进行调整。企业应将制定权变计划作为业绩评价系统的组成部分，当业绩评价结果显示企业需要立即采取重大变革时，适当的权变战略可以快速地被实施。随着权变战略的实施，业绩评价系统也应作相应的调整，以保持与战略实施计划的一致性。

2 企业经营业绩评价系统的构建原则

(1) 定量评价与定性评价相结合原则

定量评价是衡量企业经营业绩的一个重要方面，其最大的优势是形式的直观性和结果的可比性。但是定量评价所依赖的数据主要来源于企业会计报表提供的历史性静态文件，这本质上属于一种短期业绩的计量，容易助长企业经营者的急功近利思想和短期投机行为，影响企业的长远发展。知识经济时代的企业管理重心正由实物资本转向技术、知识、人才等无形资本，因此在评价企业经营业绩时应该关注企业市场价值、品牌价值、新产品开发等反映创新能力的非财务指标。将传统的财务指标定量评价与非财务指标的定性评价相结合是企业经营业绩评价的必然趋势。

(2) 科学性与全面性相结合原则

业绩评价作为主观反映客观的工具，要遵循“实事求是”的原则，正确理解有关经济范畴，并正确分析客观对象的数量特征，据以将经济发展的规律反映到评价系统设计中。科学性原则要通过业绩评价内涵的正确性、指标体系设计的完备性、数学处理方法的逻辑严密性等方面体现出来。同时由于经营活动和业绩评价本身又受多种因素的影响，要真实反映企业的业绩水准，就必须建立一个全面反映各有关要素和各有关环节的、能综合揭示企业业绩的评价系统，分别设计相应的评价指标客观评价企业盈利能力、营运能力、偿债能力、收益质量、发展能力和社会贡献能力等方面状况，全面实现企业经营业绩评价的目的。

(3) 可操作性原则

可操作性原则，要求评价过程中所使用的数据均可从现有的会计核算、统计核算和业务核算数据中获得，以这些可验证的资料为基础，才能使评价结论不偏不倚。鉴于我国评价结果使用者的素质普遍较低，评价过程和结果的表述形式应符合中国人的思维习惯、文化特征与价值观念。可操作性应是设计业绩评价系统必须考虑的一项重要因素，离开了可操作性，再科学、合理、系统、全面的评价系统也是枉然。因此，评价系统设计要本着定义明确、简明扼要、结构合理的原则，在现有条件下，便于评价人员理解和填报，正确使