第六章 金融机构往来业务的核算
金融企业会计之往来业务的核算
金融企业会计之往来业务的核算引言往来业务是金融企业中常见的一种业务类型，包括与客户之间的交易和与供应商之间的交易。
对于金融企业来说，往来业务的核算是非常重要的，它涉及到资金的流入和流出，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
本文将介绍金融企业在进行往来业务核算时需要考虑的一些要点和步骤。
1. 往来业务的基本概念往来业务是指企业与客户或供应商之间的交易活动。
客户往来业务是指企业向客户销售产品或提供服务的交易，供应商往来业务是指企业从供应商处购买产品或接受服务的交易。
往来业务通常涉及到货款、预付款、应收账款、应付账款等。
2. 往来业务的核算过程往来业务的核算主要包括以下几个步骤：2.1 收款和付款的登记金融企业在进行往来业务时，需要及时记录收到的客户付款和支付给供应商的款项。
对于收款，应当登记到应收账款中；对于付款，应当登记到应付账款中。
2.2 应收账款和应付账款的确认应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务而形成的债权；应付账款是指企业从供应商购买商品或接受服务而形成的债务。
在进行往来业务核算时，应及时确认和登记应收账款和应付账款的金额，并进行相应的会计核算。
2.3 往来业务的结算往来业务的结算是指企业与客户或供应商之间的账款清偿过程。
对于客户付款，应当及时核销相应的应收账款；对于企业付款给供应商，应当核销相应的应付账款。
2.4 往来业务的调整有时候，由于一些原因，往来业务的金额可能需要进行调整。
在进行调整时，应当及时对往来业务进行会计处理，并记录相关的会计凭证。
3. 往来业务核算的注意事项在进行往来业务核算时，金融企业需要注意以下几个事项：3.1 内部控制往来业务的核算应当建立严格的内部控制制度，确保交易的真实性和准确性。
同时，应当及时核实客户和供应商的身份和信用状况，避免发生信用风险。
3.2 税务合规在进行往来业务核算时，金融企业需要遵守相关的税收法规和会计准则，确保纳税申报的准确性和合规性。
金融机构往来业务核算
借：再贴现——××银行再贴现户 贷：×银行准备金存款—×行户 利息收入—再贴现利息收入户
四、再贷款与再贴现的核算
【例2】中国农业银行惠州市A支行于2010年 5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票 向人民银行申请再贴现, 汇票的面额为 100 000元, 8月5日到期, 再贴现率为2.97 ％。
贷款到期, 借款行无力偿还贷款时, 应于到期 日将贷款转入逾期贷款账户, 并按规定计收逾期贷 款利息。
四、再贷款与再贴现的核算
（三）再贴现业务的核算
1. 受理再贴现的核算
商业 银行
①填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交
③退还第四联再贴现凭证
中央 银行
账转④
②审批同意 并确认无误
借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整
如为调减退回, 则会计分录相反。
（2）中央银行的处理
中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表, 经审查无误, 办理转账。
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为:
借: ××银行准备金存款——××行户 贷: ××银行划来财政性存款——××行户 如为调减退回, 则会计分录相反。
【例1】工商银行广州某营业处6月20日财政性存款 科目余额为83 525 000元。经查, 6月10日财政性存 款科目余额为70 283 800元。
商业银行的核算 收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第
一、二联一起办理转账，会计分录为: 借: 缴存中央银行财政性存款 贷: 存放中央银行款项
借: 营业外支出——罚款支出户 贷: 存放中央银行款项
付出: 待清算凭证——中央银行户
三、缴存存款的核算
缴存范围
缴
存
缴存比例
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
金融机构往来业务的核算
回的第三联借款凭证后，办理转账。会
计分录如下：
• 借：存放中央银行款项----备付金存款户
•
贷：向中央银行借款---XX借款户
金融机构往来业务的核算
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•7.1.5 同城票据交换业务的核算
• 同城票据交换，是指同一城市所有 商业银行各行处将相互代收、代付票 据，按照人民银行规定的时间和场次， 集中到指定的票据交换所进行交换， 当场轧记往来行之间应收应付差额， 并由人民银行清算差额资金的一种方 法。
金融机构往来业务的核算
•
三、提入行的处理
• 清算行通过票据交换，一般
提回两类票据：一类是收款单位在
本行开户的代收票据；另一类是付
款单位在本行开户的代付票据。提
入行根据提回的代付、代收票据以
及“提入代付（收）票据汇总计数
单”办理转账。
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金融机构往来业务的核算
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•
四、清算票据差额
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•7.1.3 向人民银行缴存存款的核算
•
一、第一次缴存存款
• 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应
根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目
余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，
然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”
和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。
会计核算：
• 1. 缴存财政性存款，其会计分录是：
金融机构往来业务的核算
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• 该科目要按照款项的性质分别设置下列三 个性质不同的存款账户： •（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银 行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情 况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过 该账户进行核算。 •（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央 银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向 中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于 一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银 行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余 额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备 金的结余数。 •（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央 银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央 银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财 政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在 中央银行财政性存款的结余金融数机构。往来业务的核算
同城票据交换的核算_金融企业会计（第2版）_[共3页]
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165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
在同一交换区域结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。
因而，同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。
集中交换票据的场所称为票据交换所，各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。
参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。
（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。
票据交换分为提出行和提入行两个系统。
向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。
参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
各行提出交换的票据可分为以下两类。
（1）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证。
（2）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等，称为代付票据或借方凭证。
提出行提出代收票据（贷方凭证）表示为本行应付款项，提出代付票据（借方凭证）则表示为本行应收款项；提入代收票据（贷方凭证）表示为本行应收款项，提入代付票据（借方凭证）则表示为本行应付款项。
各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。
1．提出行的处理提出行将提出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。
同城票据交换
中央银行根据参加交换各行应收应付差额情况， 进行转账； 借：xx银行准备金存款—应付差额行 贷：xx银行准备金存款—应收差额行
教材162页例题【例5-3】
练习
1、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收 差额是（ ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付 款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据 D、提入应收款票据大于提入应付款票据 答案： A、
中国银行应收金额合计=1976000+6006900 =7982900 中国银行应付金额合计=4140000+5299103 =9439103 中国银行交换差额为：应付差：1456203 借：清算资金往来—同城票据清算1456203 贷：存放中央银行款项 1456203
人民银行会计分录为：
借：农业银行准备金存款 542500 中国银行准备金存款 1456203 贷：工商银行准备金存款 1998703
应收金额
提出代收（贷方）
应付金额 他行收款 他行付款
应 收 或 应 付 款 净 额
提入代收（贷方）
应收金额 我行收款 我行付款 转 交 中 央 银 行 转 账
提 入 行
提入代付（借方）
他行收款
应付金额
同城票据交换的资金清算
（三）同城票据交换的账务处理
理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金 清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银 行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分 录，因此需通过相应的过渡科目列账，最终从过 渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔 进行核算。 “清算资金往来”科目
2、会计分录略
农业银行应收金额合计=7742300+3422900 =11165200 农业银行应付金额合计=4498000+7209700 =11707700 农业银行交换差额为：应付差：542500 借：清算资金往来—同城票据清算542500 贷：存放中央银行款项 542500
《金融企业会计》第06章 金融机构往来的核算
3
一、金融机构往来的内容
第 一 节 金 融 机 构 往 来 概 述
系统内部的往来 商业银行与中央银行之间的往来
金 融 机 构 往 来
广 义
各商业银行之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来
金融机构之间的往来
商业银行与中央银行之间的往来
狭 义
本章讲述
各商业银行之间的往来
19
第 二 节 商 业 银 行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
（二）再贷款的核算
1、再贷款借入的核算 商 业 银 行
① 再贷款申请书（一式两份） ② 审核、批准 ③ 借款凭证（一式五联）
④ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ借款凭证回单、收账通知
中 央 银 行
借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:向中央银行借款——××借款
20
第 二 节 商 业 银 行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
中央银行的核算 商 业 银 行
① 再贷款申请书（一式两份） ② 审核、批准 ③ 借款凭证（一式五联） ④ 借款凭证回单、收账通知
中 央 银 行
借:××银行贷款——××行 贷:××银行准备金存款——××行
21
第 二 节 商 业 银 行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
商业银行因汇划款项未达和清算资金不足 等原因发生临时性资金短缺，而向中央银 行申请的贷款。 期限一般为7～10天，最长不超过20天。
日拆性贷款
18
第 二 节 商 业 银 行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
〖向中央银行借款〗
负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项。 该科目可按借款性质进行明细核算。 商业银行向中央银行借入款项时，应按实际收到的 金额，借记〖存放中央银行款项〗科目，贷记〖向中央 银行借款〗科目；归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的 利息费用，借记〖利息支出〗科目，贷记〖应付利息〗 科目。 该科目期末贷方余额，反映商业银行尚未归还中央 银行借款的余额。
第六章金融机构往来业务的核算
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第六章金融机构往来业务的核算
二、向中央银行借款——再贷款
（一）含义： 中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在 总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。 （二）会计科目的设置： 1。商业银行（总行、或和分行） 向中央银行借款——计划内借款
——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行（总行、或和分行） XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款
•商业银行提取现金数
•余额：货币回笼数
•余额：货币发行 数
•该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。
•流通中货币 (总行用)
•
回笼货币
•发行货币
•余额：流通中的货币
•2.商业银行: 编制提取、送存现金的会计分录。
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第六章金融机构往来业务的核算
•中央银行 •发行库: •发行基金：
•缴纳存款准备金
•系统内资金调入
•系统内资金凋出
•转入……
•转出……
•划缴国库款
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•余额：负债
•余额：资
产
第六章金融机构往来业务的核算
•一、货币发行与回笼
•（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1
•（二）会计科目设置： •1.中央银行:
•发行基金往来（各级行通用）
•商业银行送存现金数
发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏） 各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。 （2）商业银行的账务处理：根据支票存根：
借：现金 贷：存放中央银行款项——存款户
2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。
各方分录均相反。（略）
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金融机构往来核算
添加标题
算票据款项（或有关科目）
添加标题
——收款人户
添加标题
如果因其他原因不能进账，应办理退票，会计分录为：
添加标题
算票据款项（或有关科目）
添加标题
款——退票专户
交换提入
第二节 与中央银行往来的核算
对提回的借方票据，若付款单位有足够的资金支付，
则会计分录为：
第二节 与中央银行往来的核算
第二节 与中央银行往来的核算
办理退票时，退票行应填制“退票理由书”一式三联，一联 留存本行作应收或应付科目的转账传票，另两联附退票票据 于下次票据交换时退回原提出行。 退票行的处理：
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款 准备金。 当某分行为调增时，总行收取的会计分录为： 内款项存放——××分行户 准备金——××分行户 调减时会计分录相反。 分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为： 存款准备金 存款项 调减时会计分录相反。
第二节 与中央银行往来的核算
添加标题
般性存款则按一定的比例缴存。
第二节 与中央银行往来的核算
缴存（调整）法定存款准备金的处理 法定存款准备金的缴存采取至上而下的方法。可用以下简图 表示：
第二节 与中央银行往来的核算
金融企业法人调增（调减）法定存款准备金 金融企业法人定期依据一般存款余额对法定存款准备金 调整，本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调 增额；本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调 减额。 当金融企业法人本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存 额，会计分录为： 存款准备金 银行准备金 调减时会计分录相反。
第六章 金融机构往来的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第一篇：银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
金融机构往来业务的核算PPT教案
➢ 二、同城票据交换的核算
➢ 提出借方票据（代付票据，借 方票据）
➢ 借：清算资金往来——同城票 据清算
➢ 贷：吸收存款——活期存 款——收款人户 第28页/共36页
➢ 提出贷方票据（代收票据，贷
➢ 提入借方票据（代付票据）
➢ 借：吸收存款——活期存款— — 付款人户
➢ 1.法定存款准备金缴存的一般规 定
➢ 2.法定存款准备金缴存的核算 ➢ 借：存放中央银行款项——法定
存款准备金 ➢ 贷：存放中央银行款项
第12页/共36页
➢ 三、再贷款（向中央银行借款）的核算
➢ 1.借入贷款的核算
➢ 填制一式五联借款凭证——中央银行——据退回 的第三联借据及编制的贷方传票，会计分录为
➢ 中央银行凭现金支票填制发行 基金科目付出传票，会计分录 为
➢ 借：**银行准备金存款 ➢ 贷：发行基金往来 ➢ 付出：发行基金——本身库户
第3页/共36页
➢ （二）商业银行缴存现金的核 算
➢ 管库员填制人行“现金交款 单”、“现金出库票”——交 款人缴存——管库员据“现金 交款单”回单登记“库存现金 登记簿”——出纳员据“现金 交款单”登记“现金付出日记 簿”——会计第4页部/共3门6页 据“现金交 款单”和“现金出库票”办理
➢ 贷：贴现资产——**汇票贴现户600 000
第18页/共36页
第三节 商业银行之间往来的核算
➢ 一、商业银行跨系统汇划款项的核算 ➢ 二、同业拆借的核算
第19页/共36页
➢ 一、异地跨系统转汇的核算 ➢ （一）“先横后直”方式（汇出地为双设机构）
A地
1
汇出行 （建行）
汇入行的转汇行 （工行）
第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
金融企业会计 总结
金融企业会计总结金融企业会计总结第六章金融机构往来的核算（知识点36、37）1法定存款准备金的核算金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。
缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。
当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减时分录相反。
法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。
调增时分录为：借：系统内款项存放XX分行贷：法定存款准备金XX分行调减时分录相反各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。
调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时分录相反2向中央银行缴存（支取）现金商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。
人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。
由发行库付出现金。
商业银行经核对无误后，办理转账。
会计分录为：借：现金业务库现金贷：存放中央银行款项商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。
经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。
商业银行据此办理转账。
会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金3再贷款核算商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。
会计部门据以办理贷款发放手续。
商业银行取得贷款后，办理转账。
会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。
人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。
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第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
发报行处理往账，收报行处理来账，有来有 往，金额相等，构成了联行账务处理的对应 关系。 （二）运用报单贯串联行往来业务 （三）计算机监控，逐笔核对 （四）及时清算汇差资金 （五）划分年度，结平账务
第六章 银行间往来业务的核算
第一节 银行间往来业务概述 一、银行间往来的种类 （一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的 资金账务往来。 （二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民 银行之间的资金帐务往来。 （三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往 来。
第六章 银行间往来业务的核算
第二节 联行往来业务的核算 一、概念
第六章 银行间往来业务的核算
1.商业银行向人民银行存入现金： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
2.商业银行在人民银行支取现金： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
第六章 银行间往来业务的核算
（二）再贷款的核算 再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时， 人民银行发放给商业银行的贷款。 1.商业银行取得再贷款时：
第六章 银行间往来业务的核算
第三节 金融机构往来业务的概念和意义 一、金融机构外来的概念 广义：包括中央银行与商业银行之间、商业银行之 间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金 融机构之间等，范围很广。 狭义：主要包括中央银行与商业银行之间、商业银 行之间的往来。
本节涉及的金融机借方 报单”
第六章 银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户
第六章 金融机构往来的核算-精选文档
(2)欠缴财政性存款的核算 商业银行定期调整缴存财政性存款时，如经计算为调 增补缴，但准备金存款账户余额不足支付，其不足部分 即为欠缴。以后调入资金，由人民银行一次扣收，不分 次扣收。 商业银行收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传 票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、 借方传票办理转账。其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 填制表外科目付出传票， 付出：待清算凭证 同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传 票，办理转账。 借：利润分配——罚款净收入户 贷：存放中央银行准备金
1、帐户的设立
(1)年度性贷款户，核算金融企业因经济合理增长而引 起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。 (2)季节性贷款户，核算金融企业因信贷资金先支后 收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的 资金暂时不足而向人民银行的借款。 (3)日拆性贷款户，核算金融企业由于汇划款项未达 等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。此 种贷款的期限一般为10天，最长不超过20天。 (4)再贴现户，金融企业以已贴现而未到期的商业汇 票向人民银行办理转让，通过此账户核算。
市地行收到一级分行上述清算报文后，进行账务处理。 调增时会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项——上存一级分行备付金 调减时会计分录相反。
商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户 余额低于一般存款余额13％，人民银行对不足部分按每 日万分之6处以罚款。金融企业的会计分录为： 借：利润分配——罚款支出户 贷：存放中央银行准备金
各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时 会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 调减时会计分录相反。 各一级分行进行上述处理后，再依据各辖属市地行存款 余额计算出调增(减)额，向各市地行收取(退回)法定存款 准备金。调增时会计分录为： 借：系统内款项存放——X X支(分)行 贷：法定存款准备金 调减时会计分录相反。
金融企业往来业务的核算
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
13 241 200
贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200
（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
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❖ 借： ××银行准备金存款
❖
贷： ××科目
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❖ 二、缴存存款的核算
❖ 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们 性质不同，不得混淆。
❖ （一）缴存的范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款 和代理发行国债款项等财政性款项。
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❖ 例：某市商业银行6月30日财政性存款余额为 260万元，按现行缴存比例计算，本次应缴存 财政性存款260万元。如上次已缴存财政性存 款100万元，则本次应补缴财政性存款160万元 （260万—100万）。
❖ 借：缴存中央银行财政性存款额 1600000
❖ 贷：存放中央银行款项
1600000
-
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退 回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表， 经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。
第七章 金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
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第二节 与中央银行往来的核算
❖ 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ❖ 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； ❖ 各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； ❖ 各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； ❖ 各商业银行向中央银行借款、再贴现等。
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❖ 一、会计科目的设置 ❖ 商业银行使用的科目 ❖ 存放中央银行款项——准备金存款（资
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷：现金
❖ 2、支取现金的处理
❖ 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支 票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取 回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会 计分录为：
❖ 借：现金
❖
贷：存放中央银行-款项
❖ （二）向中央银行转帐划拨的核算
❖ （1） 商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金 帐户时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
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第三节 同业往来的核算
同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统 结算、相互拆借资金等业务所引起的资金帐 务往来。
❖ 本节主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借 业务的核算
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❖ 一、异地跨系统汇划款项的核算 ❖ 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中
央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一 个限额，即50万元以下的异地跨系统的汇划款 项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置 的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 ❖ 1、 “先横后直”的方式 ❖ 2、 “先直后横”方式 ❖ 3、 “先直后横再直”方式 ❖ 下面以A地工商银行向B地农业银行汇款为例。
❖ （二）缴存一般性存款的核算 ❖ 一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各
项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、 机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其 他一般存款。 ❖ 1、缴存存款的比例和时间 ❖ 商业银行存款准备金和备付金合并后，目前比 例为7％，该比例中央银行根据货币政策的运用， 可适时加以调整。商业银行对缴存一般性存款每 旬调整一次，于旬后5日内办理。 ❖ 2、调整缴存存款的核算 ❖ 各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总 行法人集中向中央银行缴存。各商业银行基层行 应及时填制上报“一般存款余额表”总行汇总后， 填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。 ❖ 帐务处理基本同缴存财政性存款。
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转 账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关 凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理 转账。会计分录为：
❖ 2、缴存存款的做法
❖ 缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理， 在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的 做法。
❖ 3、缴存的比例和时间
❖ 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存 中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间 缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行 每月调整一次，于月后8日内办理。
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第一节 金融机构往来概述
❖ 一、金融机构往来的概念及内容 ❖ 金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，
具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业 银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 ❖ 目前，金融机构往来核算的内容有： ❖ 商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同 业拆借等； ❖ 商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或 提取现金、 缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中 央银行借款、办理再贴现等业务。
产类科目余额反映在借方） ❖ 向中央银行借款 （负债类科目余额反映
在贷方） ❖ 中央银行使用的科目 ❖ “××银行准备金存款（负债类科目余
额反映在贷方） ❖ “××银行贷款（资产类科目余额反映
在借方）
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❖ 一、向中央银行存取款项的核算
❖ （一）向中央银行存取现金的核算
❖ 1、存入现金的处理
❖ 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴 款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业 银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出 传票进行账务处理。会计分录为：
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❖ 4、缴存或调整增加存款的核算
❖ （1）商业银行的处理。
❖ 商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办 理转帐手续，会计分录为：
❖ 借：缴存中央银行财政性存款
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若 本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则 应调增，反之应调减。