印花税知识讲解PPT课件

个人出租门店、柜台等签定的合同。 ❖ 个人出租住房免征。
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❖ （五）货物运输合同
托运单是否应 税凭证？
❖ 由于货物运输经常以货物运单（托运单）作 为合同使用，有的又以收费收据作托运单使 用，各类货运业务使用的单据不够规范统一， 为便于征管，总局规定对于货运业，以运费 结算凭证作为各类货运的应税凭证。（国税 发[1990]173）
❖ （二）特点：征收面广，税负轻，纳税人自 行贴花纳税
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二、纳税义务人
❖ 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、 领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行 纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业， 各类行政（机关、部队）和事业单位，中、 外籍个人。
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❖ 又可分为以下几类： 1、立合同人。指合同的当事人。不包括合同
备案并取得《加工贸易
手册》
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❖ 加工贸易手册（包括进料表、成品表、单耗 表）、进出口报关单等均不应作为应税凭证。
❖ 对于企业的进出口加工贸易业务，由于外经 贸部门及海关对其整个进出口过程的监管， 企业必须先签订合同才可能办理有关手续。
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能否直接以收入额或入 货额征收印花税？
❖ 由于印花税是一种凭证税，只有纳税人书立 或领受了应税凭证，才会发生纳税义务，而 实际工作中，纳税人购销业务实际是否有签 订合同或订单、要货单等，是不确定的，我 市目前也未实施印花税核定征收办法，因此， 不能以企业的收入额或入货额直接征收印花 税，主要应靠纳税人申报及后续的检查。
13.权利、许可证照
按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰
按收取的保险费收入1‰
按所载金额0.3‰
按所载金额0.5‰
记载资金的账簿，按实收资本和资本 公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴 花5元
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❖ 凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方， 均为货运凭证印花税纳税人。代办运输业务 的代办方与委托方之间办理的运费清算单据， 不缴纳印花税。
❖ 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、 包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
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❖ （六）仓储保管合同 ❖ 有些企业以进仓单作为合同使用，有的又以
收费单据作进仓单使用的，则进仓单或收费 单据可作为应税凭证。
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❖ （七）借款合同
❖ 银行及其他金融组织与借款人（不包括银行 同业拆借）所签订的合同。
❖ 非金融组织、个人之间的借款合同暂不贴花。
❖ 只填开借据并作为合同使用取得银行借款， 不另外签订合同，则借据可作为应税凭证。
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❖ （八）财产保险合同 ❖ 不书立合同,只开具保险单的，则保险单可作
印花税知识讲解
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整体 概述
一 请在这里输入您的主要叙述内容
二
请在这里输入您的主要 叙述内容
三 请在这里输入您的主要叙述内容
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❖ 印花税概念及特点 ❖ 纳税义务人 ❖ 征税范围 ❖ 税率 ❖ 计税特殊规定 ❖ 征收管理
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一、印花税概念及特点 ❖ （一）概念：印花税是对经济活动和经济交
往中，书立、使用、领受应税凭证的行为征 收的一种税。印花税是一种兼有行为性质的 凭证税。
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按件贴花5元
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❖ （一）购销合同
订单应否征税？
❖ 在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、 规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单 应否征税。（国税函[1997]505）
❖ 虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全， 但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货 单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方 责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合 同性质的凭证，应按规定贴花。
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来料加工
加工合同
进出口 加工贸 易业务
进料加工
购销合同
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❖ 进料加工贸易业务流程
企业提出进出口计划
市外经贸局审批并签发 《加工贸易业务批准证》
企业办理《加工贸易手册》 核销手续
企业在《加工贸易手册》 的额度内申请进出口货物 报关，填报《进（出）口 报关单》
企业凭批准证及合同到
海关办理加工贸易合同
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三、印花税征税范围 原则： 以列举的方式确定征税范围，也就是应税凭 证，没有列举的凭证不征印花税。
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1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同
10.技术合同 11.产权转移书据 12.营业账簿
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❖ 外商投资企业与境外的母公司或子公司在经 济活动中分属不同的独立法人。因此，外商 投资企业与境外的母公司或子公司相互之间 开出的订单、要货单、生产指令单等，均应 按规定贴花。
❖ 注意：应抓住合同、订货单、要货单为征税 对象，发票、收据等只是结算凭证，不可作 为征税对象，扩大征税范围。
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进出口加工贸易业务 如何管理？
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❖ 购销合同不包括供水、供电、供气合同
❖ （二）加工承揽合同 ❖ 对于“三来一补”企业和三资企业从事“来
料加工”业务的合同，目前统一由外经贸局 代征。
❖ （三）建筑安装工程承包合同 ❖ 包括总包合同、分包合同及转包合同。总、
分、转包合同要分别就所载金额贴花。 17
❖ （四）财产租赁合同 ❖ 包括租赁房屋、设备等，还包括企业、
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联运如何计征 印花税？
❖ 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统 一结算全程运费的，应以全程运费作为计税 依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税； 凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计 税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印 花税。
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国际货运有何 特殊规定？
❖ 国际货运，托运方所持的一份运输结算凭证， 按全程运费计算应纳税额；我国运输企业所 持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算 应纳税额；外国运输企业所持的一份运费结 算凭证免纳印花税。
的担保人、证人、鉴定人。 2、立据人。 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受
人。 5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使
用的应税凭证，其纳税人是使用人。
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❖ 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两 方以上当事人共同书立应税凭证并各执一份 的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。