税制结构与税收分类
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财来自百度文库政 学 概 论
电 子 课 件
第七、八章
第七章 税收原理
第一节 税收的概念与特征
一、什么是税收 税收是国家为实现其职 能，凭借政治权利，按照法 律规定的标准和程序，参与 社会产品或国民收入分配， 强制地、无偿地取得财政收 入的一种形式。
二、税收的基本特征
（一）强制性 1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。 （二）无偿性 1.针对具体纳税人而言，具有无偿性。 2.就财政活动总体或全部纳税人而言，这 种无偿性又是相对性。
二、效率原则
（一）经济效率
提高税收经济效率的根本途径，在 于尽可能地保持税收的“中性”。 （二）本身效率 提高税收本身效率的 途径：简化税制，加强征 收管理。
三、稳定原则
（一）内在稳定器
主要是通过所得税制尤其是累进所得 税制的自动调节发挥作用的。
（二）相机抉择
是政府根据不 同时期的经济形势， 主动地选择运用增 税或减税的政策措 施。
我国古代关于税收的各种文字记载
二、商品课税的主要税种
（一）增值税
增值税是以商品价值中的增 值额为课征对象的一个税种。主 要内容包括： 1、征收范围 2、纳税义务人 3、税率 4、实行价外计算 5、按购进扣税法计算
（二）消费税
是以消费品为课 税对象而征收的一种 税。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、实行价内征收
三、税收分类
第三节 税收原则
税收原则是税制设计 和税制改革应遵循的基本 原则。最早明确提出税收 原则的是亚当· 斯密。现代 西方经济学家一般认为： 税收应具有公平、效率、 稳定三大原则。
一、公平原则
（一）横向公平 即同等条件同等对待 （二）纵向公平 即不同条件不同对待
税收平等
政府通常按受益原则和负担能力原 则设置税种或分配税收负担，这被认为 是符合公平原则的。
我 国 古 代 的 税 收 名 册
三、我国税制的历史演进
（一）1953年的工商税制改革 （二）1958年的工商税制改革 （三）1973年的工商税制改革 （四）1979—1993年期间的工 商税制改革 （五）1994年的工商税制改革
第二节 商品课税 一、商品课税的特征和功能
｛
课征普遍 以流转额为计税依据 实行比例税率 计算征收方便
第四节 税收负担
一、什么是税收负担负担额
狭义：某个纳税人的负担 ——经济损失负担率
广义：宏观税负——整个国 民经济的税收负担水平。
二、税收负担的分类
（一）绝对税负与相对税负 （二）名义税负与实际税负 纳税人实际负担的税 收即实际交纳的税款 （三）宏观税负与微观税负 （四）直接税负与间接税负
三、"拉弗曲线"简介
研究税收负担和 税收与经济的关系， 有必要介绍一下由美 国供给学派的代表人 物阿瑟·拉弗设计的 “拉弗曲线”。
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人可 以通过购入商品或卖出商品价 格的变动，将全部或部分税收 转移给他人负担的过程。 税收归宿是指处于转嫁 中的税负的最终落脚点。
（二）税负转嫁的形式
（三）影响税负转嫁的因素
1、商品供求弹性
是决定税负转嫁状况的最主 要因素。
2、税基 3、市场
通常把市场分为完全竞争、 垄断竞争、寡头垄断、完全垄断 四种类型。
第五节 税收效应
一、收入效应 二、替代效应 三、税收"中性"
第八章 税收制度
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成
二、税制构成要素
纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 附加、加成和减免
｛
（一）纳税人
纳税人亦称纳税 义务人，是税法中规 定的直接负有纳税义 务的单位和个人。
（二）课税对象
又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目 的物，是国家据以征税的依据。
（三）税率
税率是应纳税额与课税对象之间的 比率，主要解决征多少税的问题。税率 是国家税收制度的核心。 比例税率 累进税率 定额税率
｛
｛
全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率
（四）附加、加成和减免
纳税人负担的轻重，主要是 通过税率的高低来调节的。但除 此之外，还可以通过附加、加成和减免等 措施来调整纳税人的负担。
（五）起征点和免征额
起征点是税法规定的课税对象开 始征税时应达到的一定数额。免征额 是课税对象中免予征税的数额。
是对外商企 业和外国企业生 产、经营所得和 其它所得征收的 一种税。主要内 容有： 1、课税对象 2、纳税人 3、税率
（四）土地增值税
二、所得课税的主要税种
（一）企业所得税 是对企业生产、 经营所得和其它所 得征收的一种税。 主要内容有： 1、课税对象 2、纳税人 3、税率
（二）个人所得税
是对个人所得征 收的一种税。主要内 容有： 1、征税对象—— 个人所得 2、纳税人—— 居民纳税人 非居民纳税人 3、税率
（三）外商投资企业和外国企业所得税
（三）营业税
营业税是以纳税人从事 经营活动的营业额为课税对 象的税种。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率
第三节 所得课税 一、所得课税的特征和功能
（一）税负相对公平 （二）一般不存在重复征税问题， 不影响商品的相对价格 （三）利于维护国家的经济利益 （四）课税有弹性 所得课税不仅税源可靠， 且可根据需要灵活调整。
税收制度是由具体的税种组 成的。可供选择的理论主张，一 是单一税制论，即认为一个国家 的税收制度应由一个税类或少数 几个税种构成;二是复合税制论， 即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通 过多种税的互相配合和相辅相承 组成一个完整的税收体系。
二、税收制度的发展
（一）以商品劳务税为主体的税制结构 （二）以所得税为主体的税制结构 （三）商品劳务税和所得税双主体结构
（三）固定性 1.固定性表现在税法 中规定了征税对象、 比例或数额。 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济 条件的变化，税法 也会作相对应地、 适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
一、税制的含义 税收制度简称税制， 是国家各种税收法律、法 规、条例、实施细则和征 收管理制度的总称，是国 家按照一定的政策、法规、 原则组成的税收体系，它 的核心是主体税种的选择 和各种税种的搭配问题。
财来自百度文库政 学 概 论
电 子 课 件
第七、八章
第七章 税收原理
第一节 税收的概念与特征
一、什么是税收 税收是国家为实现其职 能，凭借政治权利，按照法 律规定的标准和程序，参与 社会产品或国民收入分配， 强制地、无偿地取得财政收 入的一种形式。
二、税收的基本特征
（一）强制性 1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。 （二）无偿性 1.针对具体纳税人而言，具有无偿性。 2.就财政活动总体或全部纳税人而言，这 种无偿性又是相对性。
二、效率原则
（一）经济效率
提高税收经济效率的根本途径，在 于尽可能地保持税收的“中性”。 （二）本身效率 提高税收本身效率的 途径：简化税制，加强征 收管理。
三、稳定原则
（一）内在稳定器
主要是通过所得税制尤其是累进所得 税制的自动调节发挥作用的。
（二）相机抉择
是政府根据不 同时期的经济形势， 主动地选择运用增 税或减税的政策措 施。
我国古代关于税收的各种文字记载
二、商品课税的主要税种
（一）增值税
增值税是以商品价值中的增 值额为课征对象的一个税种。主 要内容包括： 1、征收范围 2、纳税义务人 3、税率 4、实行价外计算 5、按购进扣税法计算
（二）消费税
是以消费品为课 税对象而征收的一种 税。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、实行价内征收
三、税收分类
第三节 税收原则
税收原则是税制设计 和税制改革应遵循的基本 原则。最早明确提出税收 原则的是亚当· 斯密。现代 西方经济学家一般认为： 税收应具有公平、效率、 稳定三大原则。
一、公平原则
（一）横向公平 即同等条件同等对待 （二）纵向公平 即不同条件不同对待
税收平等
政府通常按受益原则和负担能力原 则设置税种或分配税收负担，这被认为 是符合公平原则的。
我 国 古 代 的 税 收 名 册
三、我国税制的历史演进
（一）1953年的工商税制改革 （二）1958年的工商税制改革 （三）1973年的工商税制改革 （四）1979—1993年期间的工 商税制改革 （五）1994年的工商税制改革
第二节 商品课税 一、商品课税的特征和功能
｛
课征普遍 以流转额为计税依据 实行比例税率 计算征收方便
第四节 税收负担
一、什么是税收负担负担额
狭义：某个纳税人的负担 ——经济损失负担率
广义：宏观税负——整个国 民经济的税收负担水平。
二、税收负担的分类
（一）绝对税负与相对税负 （二）名义税负与实际税负 纳税人实际负担的税 收即实际交纳的税款 （三）宏观税负与微观税负 （四）直接税负与间接税负
三、"拉弗曲线"简介
研究税收负担和 税收与经济的关系， 有必要介绍一下由美 国供给学派的代表人 物阿瑟·拉弗设计的 “拉弗曲线”。
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人可 以通过购入商品或卖出商品价 格的变动，将全部或部分税收 转移给他人负担的过程。 税收归宿是指处于转嫁 中的税负的最终落脚点。
（二）税负转嫁的形式
（三）影响税负转嫁的因素
1、商品供求弹性
是决定税负转嫁状况的最主 要因素。
2、税基 3、市场
通常把市场分为完全竞争、 垄断竞争、寡头垄断、完全垄断 四种类型。
第五节 税收效应
一、收入效应 二、替代效应 三、税收"中性"
第八章 税收制度
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成
二、税制构成要素
纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 附加、加成和减免
｛
（一）纳税人
纳税人亦称纳税 义务人，是税法中规 定的直接负有纳税义 务的单位和个人。
（二）课税对象
又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目 的物，是国家据以征税的依据。
（三）税率
税率是应纳税额与课税对象之间的 比率，主要解决征多少税的问题。税率 是国家税收制度的核心。 比例税率 累进税率 定额税率
｛
｛
全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率
（四）附加、加成和减免
纳税人负担的轻重，主要是 通过税率的高低来调节的。但除 此之外，还可以通过附加、加成和减免等 措施来调整纳税人的负担。
（五）起征点和免征额
起征点是税法规定的课税对象开 始征税时应达到的一定数额。免征额 是课税对象中免予征税的数额。
是对外商企 业和外国企业生 产、经营所得和 其它所得征收的 一种税。主要内 容有： 1、课税对象 2、纳税人 3、税率
（四）土地增值税
二、所得课税的主要税种
（一）企业所得税 是对企业生产、 经营所得和其它所 得征收的一种税。 主要内容有： 1、课税对象 2、纳税人 3、税率
（二）个人所得税
是对个人所得征 收的一种税。主要内 容有： 1、征税对象—— 个人所得 2、纳税人—— 居民纳税人 非居民纳税人 3、税率
（三）外商投资企业和外国企业所得税
（三）营业税
营业税是以纳税人从事 经营活动的营业额为课税对 象的税种。主要内容有： 1、征税范围 2、纳税人 3、税率
第三节 所得课税 一、所得课税的特征和功能
（一）税负相对公平 （二）一般不存在重复征税问题， 不影响商品的相对价格 （三）利于维护国家的经济利益 （四）课税有弹性 所得课税不仅税源可靠， 且可根据需要灵活调整。
税收制度是由具体的税种组 成的。可供选择的理论主张，一 是单一税制论，即认为一个国家 的税收制度应由一个税类或少数 几个税种构成;二是复合税制论， 即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通 过多种税的互相配合和相辅相承 组成一个完整的税收体系。
二、税收制度的发展
（一）以商品劳务税为主体的税制结构 （二）以所得税为主体的税制结构 （三）商品劳务税和所得税双主体结构
（三）固定性 1.固定性表现在税法 中规定了征税对象、 比例或数额。 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济 条件的变化，税法 也会作相对应地、 适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
一、税制的含义 税收制度简称税制， 是国家各种税收法律、法 规、条例、实施细则和征 收管理制度的总称，是国 家按照一定的政策、法规、 原则组成的税收体系，它 的核心是主体税种的选择 和各种税种的搭配问题。