会计实务：营业税的计算
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
项目四 营业税会计核算与申报
做中学4-2
保险业应纳税额会计核算
项目
初保业务 储金业务
计税依据确定
计税营业额＝收取的全部保险费
计税营业额＝纳税期内的储金平均余额乘以人 民银行公布的一年期存款的月利率的积
计税营业额＝全部保费收入－分保费 计税营业额＝向投保人实际收取的保费收入
再保险
无赔偿奖励
特别提醒：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财 务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中 减除，以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额 计税。
消费税
营业税
关键词： “在我国境内”、“应税劳 务”、“有偿行为”
三、税目、税率的选择
对个人出租住房，不 区分用途，在3%税 率的基础上减半征收
比例税率
3% 建筑业 通信业 文化体育业
5% 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产
5%～20% 娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、 高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、 射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行
得的门票收入，不包括文化体育场所的出租收入
5、娱乐业 1.征税范围
文化业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔
夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进
行娱乐活动提供服务的业务
特别提醒：凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属
于“文化体育业”税目；亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的
项目四
营业税会计核算与申报
内容提要
纳税人和征税范围的确定 营业税税款的计算 营业税会计核算 营业税纳税申报
营业税会计分录【会计实务精选文档首发】
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营业税会计分录【会计实务精选文档首发】
（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
贷：主营业务收入
其他业务收入
（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：
应纳税额＝×3％＝4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算。
2019年《初级会计实务》常考题含答案(九)
某企业有原值为2000万元的房产，2001年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为0%，该企业2001年度应纳房产税为( )万元。
A．16.80
B．240
C．600
D．24
【答案】D
【解析】
用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，该企业应纳房产税＝2 000万元× 1.2%＝24万元。
根据《中华人民共和国海关法》的规定，进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当______一年内，向纳税义务人补征税款。
A．自缴纳税款之日起
B．自货物放行之日起
C．自货物申报之日起
D．自海关接受货物申报之日起
【答案】A,B
【解析】
进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征(《中华人民共和国海关法》第六十二条)。《征税管理办法》规定，进山口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起1年内，向纳税义务人补征税款(第六十八条)。很明显，上述规定有所不同。根据下位法服从于上位法的原则，应当以《中华人民共和国海关法》为准。对于这一点，应当引起足够重视。此外，在追征关税的起始时间上，《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》规定是：“自缴纳税款或者货物、物品放行之口起”，而《征税管理办法》规定是“自货物放行之日起”。对于追征关税也要以《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国关税条例》规定为准。
B．经我国法院同意，外国当事人可以委托其本国律师以律师名义代理诉讼
C．当事人在诉讼中达成调解协议的，可以要求法院依调解协议的内容制作判决书
初级会计实务—公式大全
初级会计实务—公式大全1.财务费用计算公式：
财务费用=利息费用+银行手续费+汇兑损益
2.总资产周转率计算公式：
总资产周转率=营业收入/平均总资产
3.存货周转率计算公式：
存货周转率=营业成本/平均存货
4.应收账款周转率计算公式：
应收账款周转率=营业收入/平均应收账款
5.应付账款周转率计算公式：
应付账款周转率=营业成本/平均应付账款
6.流动比率计算公式：
流动比率=流动资产/流动负债
7.速动比率计算公式：
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
8.资本金回报率计算公式：
资本金回报率=净利润/资本金
9.净资产收益率计算公式：
净资产收益率=净利润/平均净资产
10.负债比率计算公式：
负债比率=总负债/总资产
11.成本费用利润率计算公式：
成本费用利润率=(营业收入-营业成本-费用开支)/营业收入12.利润总额计算公式：
利润总额=营业利润+非营业利润
13.税后净利润计算公式：
税后净利润=营业利润-所得税
14.销售毛利率计算公式：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入
15.综合毛利率计算公式：
综合毛利率=(营业收入-营业成本-营业外收入)/营业收入16.无形资产摊销计算公式：
无形资产摊销=无形资产原值/使用年限
17.固定资产折旧计算公式：
固定资产折旧=固定资产原值/使用年限
18.应交税费计算公式：
应交税费=应交增值税+应交消费税+应交营业税+应交所得税
以上公式适用于不同类型的企业，但具体使用情况还需根据企业实际情况进行调整。
此外，还有很多其他的会计计算公式，可以根据具体需要进一步了解和学习。
初级会计职称初级会计实务：应交营业税的核算
初级会计职称初级会计实务：应交营业税的核算
应交营业税的核算
1、营业税概述
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
其中：
(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务;
(2)转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;
(3)销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
营业税以营业额作为计税依据。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
税率从3%至20%不等。
公式为：
应纳税额=营业额×营业税税率
2.应交营业税的会计处理
为了核算应交营业税及其交纳情况，应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目
借：营业税金及附加(或固定资产清理等)
贷：应交税费—应交营业税
实际上交时，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题12：2008年判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
()
答案：错
解析：出售固定资产应交的营业税计入“固定资产清理”。
2022年初级会计实务期末复习与巩固卷含答案
2022年初级会计实务期末复习与巩固卷含答案一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某企业地处市区，本月缴纳增值税30万元，营业税5万元，企业所得税12万元。
该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。
(市区的城建税税率为7%)A、1.75B、2.35C、2.45D、3.29【参考答案】：C【解析】：【解析】本题考核城市维护建设税的计算。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额，不包括所得税。
纳税人所在地为市区，税率为7%，该企业本月应纳城市维护建设税=(30+5)×7×=2.45(万元)。
2、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。
2006年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
该项劳务影响2006年度利润总额的金额为（）万元。
A、不影响当年利润B、当年利润增加15万元C、当年利润增加3万元D、当年利润增加30万元【参考答案】：C【解析】：当年应确认的收入=30×60％=18(万元)，当年应确认的成本一25×60％=15(万元)，当年利润增加18—15=3(万元)。
3、企业当月交纳上期的增值税，应通过（）科目核算。
A、应交税金－应交增值税（已交税金）B、应交税金－未交增值税C、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）D、应交税金－应交增值税【参考答案】：B【解析】：4、甲公司以其存货：）乙公司的车床，存货的帐面余额为67000元，已计提跌价准备4000元，甲公司支付给乙公司银行存款3000元，存货在：）日公允价值为70000元，存货的增值税税率为17%。
则车床的入帐价值为（）。
A、74900B、78900C、70000D、77900【参考答案】：D【解析】：车床的入帐价值＝67000－4000＋3000＋70000×17%＝77900元。
各大税种的计算思路[会计实务-会计实操]
![各大税种的计算思路[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/95668c8d85254b35eefdc8d376eeaeaad1f31694.png)
各大税种的计算思路[会计实务, 会计实操]第一个税种咱们学习的增值税, 增值税的特点就是逐环节征收, 而且对于一般纳税人可以采用进项税额抵扣的方法, 增值税的征税范围就是对销售或者进口货物, 提供加工修理修配劳务的单位和个人征收的一种税。
这里要注意和营业税的区别, 营业税也对劳务征税, 但是针对的是加工修理修配劳务以外的劳务, 比如建筑劳务。
一般纳税人计算增值税, 主要就是要确定销项税额, 进项税额；销项税额中又包括一般销售以及特殊情形和视同销售的行为, 大家要记住哪些应该计入销售额, 哪些又应该用组价公式, 对于进项税额一般是以票抵扣, 但是也包括计算抵扣, 典型的就是运费（7%）和农产品（收购发票的金额13%）, 当然并不是取得了专用发票（取得普通发票不得抵扣）所有的就可以抵扣, 还有不可以抵扣的情形, 比如购入的货物用于非增值税应税项目, 免税项目集体福利和个人消费, 比如购入的货物由于管理不善造成损失, 再比如购入的是自用的消费品（两车一艇）, 如果当初不知道用途, 已经做了进项税, 那么用途发生改变的时候, 需要做进项税额转出, 转出的时候可以用原进项税额转出, 也可以用现在的成本乘以税率, 也可以用计算的方法（无法分清的进项税额*免税收入/全部不含税收入）, 这样基本上就可以把销项进项计算完毕。
但是这里要注意的是税率, 一定要记清楚哪些是17%, 哪些是13%, 像今年的考题原木属于农产品就是13%税率, 如果选错了税率, 那么这个题目就完全错了。
当然如果要把题目再出的全面些, 可能还会涉及到一般纳税人和小规模纳税人之间的业务往来, 小规模纳税人可以找税务机关代开增值税专用发票的, 但是一般纳税人收到后, 只能按照3%进行抵扣, 如果收到的是普通发票则不得抵扣；一般纳税人销售货物即使是销售给小规模纳税人也是按照17%或者13%的税率的, 而不是征收率。
这里注意一个地方就是小规模纳税人如果购买税控收款机, 如果收到的是增值税专用发票, 则可以进行税额的抵扣；如果是普通发票, 进行换算除以1.17乘以17%, 也可以进行税额的抵扣的。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
会计必备各税种税率及计算公式【会计实务经验之谈】
会计必备各税种税率及计算公式【会计实务经验之谈】一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额*税率此处税率为17%组成计税价格=成本*(1+成本利润率)组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额*(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计/当月全部销售，营业额合计)2、进口货物应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额*征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额*税率不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2、从量计征应纳税额=销售数量*单位税额三、营业税应纳税额=营业额*税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价*适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额+应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*税率月预缴额=月应纳税所得额*25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额*1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出服务业：.2361应纳税所得额=业务收入*净额+营业外收入-营业外支出2、再投资退税：再投资退税额=再投资额*(1-综合税率)*税率*退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额*使用税率-速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额*使用税率*(1-30%)3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额*使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)*使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值*(1-扣除比例)*1.2%或年应纳税额=租金收入*12%3、资源税年应纳税额=课税数量*单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额*适用税率)5、契税契税采用比例税率。
初级会计实务利润总额计算公式汇总
《初级会计实务》利润总额的计算公式汇总利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金1、工业企业利润总额利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加产品销售收入=销售收入-销售返回-销售折让-销售折扣其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加2、商业企业利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出+国家补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额=∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）-∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）全部商品产品成本降低率=全部商品产品成本降低额/∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额=∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品计划产量×计划单位成本）可比产品成本计划降低额=可比产品成本计划降低额/∑（计划产量×上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额=∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品实际产量×实际单位成本）可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）可比产品成本计划完成分析1、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率-计划降低额2、产品品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响={[∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）]/∑（实际产量×上年实际单位成本）｝-计划成本降低率3、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响=单位产品成本变动对成本降低额的影响/∑（实际产量×上年实际单位成本）材料成本分析1、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响=∑[（实际消耗量-计划消耗量）×计划单价]2、材料单价的变动，其计算公式为：材料单价变动对材料成本的影响=∑[实际消耗量×（实际单价-计划单价）]制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响=（实际工时-计划工时）×计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响=实际小时×（实际小时费用分配率-计划小时费用分配率）技术经济指标对产品成本影响分析1、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响=1-（计划材料利用率/实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响=[1-（计划材料利用率/实际材料利用率）]×计划材料成本占单位产品成本的比重2、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响=[1-（1+小时平均工资年增长率）/（1+劳动生产率增长率）]/计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率=（实际小时工资率/计划小时平均工资率）-1劳动生产率增长率=（计划单位产品工时消耗/实际单位产品工时消耗）-13、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响=（实际合格品率-计划合格品率）/实际合格品率4、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响=[1-1/（1+产量增长率）]×固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率=流动资产/流动负债流动资产=现金+应收账款+有价证券+存货+其他流动资产流动负债=应付账款+应付票据+应付税金+短期内到期的长期借款等速动比率=（现金+应收账款+短期应收票据+短期投资）/流动负债应收账款周转率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率存货周转率=销货成本/存货平均余额存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2负债比率负债比率=负债总额/资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率=负债总额/股东权益总额股东权益比率股东权益比率=股东权益总额/企业资产总额资产报酬率总资产收益率=营业净利/资产平均总额营业净利=销货毛利+利息收入-销货费用-管理费用。
金融商品转让营业税具体如何计缴【会计实务操作教程】
因此，购入的金融商品在持有期间取得的红利收入不需缴纳营业税。 等到卖出该金融商品时，买入价应按购入价减去持有期间取得的（非计 提）红利收入确定。
若金融商品持有期间未取得红利收入，买入价按购入价确定。金融商 品转让，从购入到卖出期间计提的利息，若企业未实际取得，买入价等 于购入价，计提的利息也不需要缴纳营业税。持有期间很长，只要企业 未实际取得利息，买入价等于购入价，若是卖出价小于等于购入价，转 让该金融商品就不需缴纳营业税。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 同时转销公允价值变动损益： 借/贷：投资收益 借/贷：公允价值变动损益 计提转让金融商品营业税金及附加（不交营业税不涉及）： 借：投资收益 贷：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——教育费附加 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
购入金融商品时，假设企业将其分类为交易性金融资产。 购入时： 借：交易性金融资产——成本
会计实务：金融商品转让业务有关营业税问题
金融商品转让业务有关营业税问题
根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2002]9号，以下简称“9号文”）第十四条规定，“金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分”，同一大类不同品种金融商品买卖业务出现的正负差，可在同一个纳税期内按盈亏互抵后的余额为营业额计算缴纳营业税；但四大类间不得轧抵，应分别计算缴纳营业税。
近年来，国内金融市场和金融业务发生了显著变化，随着金融行业不断创新，新的衍生金融产品不断推出。
根据9号文的解释规定，股指期货、外汇掉期等金融衍生品只能并入“其他”类，但这些新型金融商品与股票、外汇的关联度更高，很多时候属于同一投资组合的产品。
为支持金融行业发展，鼓励金融业务创新，我们发布了《国家税务总局关于金融商品转让有关营业税问题的公告》，取消对金融商品转让业务“四大类”间的
限制，对所有金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
税务会计公式汇总,很齐全!(老会计人的经验)
税务会计公式汇总，很齐全！（老会计人的经验）1、直接计税法应纳增值税额：=增值额×增值税税率增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/（1+税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）甲类卷烟10%乙类卷烟5%雪茄烟5%护肤护发品5%烟丝5%鞭炮、焰火5%粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%薯类白酒5%汽车轮胎5%其他酒5%小轿车8%酒精5%越野车6%化妆品5%小客车5%2、进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税营业税额应纳营业税额=营业额×税率计税价格=营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1-营业税税率）]消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率（1）、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）、组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额资源税额应纳税额=课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率（33%）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率（33%）-本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率（33%）小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
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营业税的计算
营业税的应纳税额是按照营业额(计税依据)和规定的税率进行计算的。
其计算公式如下：
应纳营业税税额=营业额×营业税税率
一、应纳营业税额的计算
营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，统称为营业额。
它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用是向对方收取的手续费、服务费、基金、集资费、代垫代收款项及其他各种性质的价外收费。
价外费用应并入营业额计算纳税。
[例1]某汽车运输公司6月份客运收入15000元，价外收取费用5000元;货运收入20000元，价外收取费用3000元。
该公司6月份应纳营业税额计算如下： (15000+5000+20000+3000)×3%=1290(元)
[例2]某租赁公司本期收取设备租赁费35000元，场地租赁费1500元，其他工具费2500元。
该公司本期应纳营业税额如下：
(35000+1500+2500)×5%=1950(元)
[例3]某房屋开发公司出售一幢住房，价款为2900000元，住房占地价款23000元，当月成交付款。
该公司本月应纳营业税额如下：。