经济责任审计的一般方法和步骤

公司经理经济责任审计方法

本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集团或公司部门的设置不同,各管理人员职责有所不同;企业内审人员在评价经理责任时,可以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价,同时建议制定本集团各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案,只从审计重点开始,其它形式的东西、人员及时间安排省略。

审计重点:

1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价;

2、各经济指标的完成情况,包括KPI考核指标的完成评价;

3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价;

4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价;

5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析;

6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。

具体审计程序、内容、步骤

一、部门预算的编制过程及预算的执行控制

审计内容(风险点)

1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。

2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。

3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。

4、部门编制预算总额没有作合理性分析。

对应的审计步骤:

1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料,抽出30个预算项目详细编制资料,按金额的大小分别抽查大项目10个、中项目10个、小项目10个。分别检查其编制预算项目是否齐全,编制内容是否充分,编制依据是否充足。

2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总,与原制定的预算总额对比,是否有超过预算的项目,询问经办人具体原因及经过;并分析其他项目金额差异较大的原因。

3、抽查部门、车间或科室使用预算情况,检查50份实物(特别是可移动的物品,如电脑、工具类等)的使用单位,与使用预算编号的单位相比较,核对其是否相一致。如有不

符,则了解其原因及审批过程。

4、了解部门编制预算总额的审核程序,是否有审核流程或有关制度,是否作预算合理性比较分析,是否与上年度的预算总额相比较,分析比较本部门各单位预算编制的合理性。

二、各种指标(包括KPI考核指标)的完成情况分析

审计内容(风险点)

1、没有按批准的指标完成各项工作(大方向)。

2、各种考核指标项目的合理性分析(大方向)。

对应的审计步骤:

1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目,按照工作手册内容与主

要职责任,从相关部门(财务会计部、人事部、生产部、质量体系部)收集项目的计算依据;逐项计算并分析,核准其各指标的实际完成情况;部门其他明细(特有)指标的分析与比较,历史数据及各厂平均数的比较分析(由于各部门经理所辖部门不一样,工作内容与考核指标也不一致,故在此通用的审计方案中没有具体列出,具体明细审计程序与步骤按各部门经理具体内容分项另外列出)。

2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况,与往年指标相比较,了解各明细指标制定与改变依据,结合的实际完成情况,分析其合理性与科学性。并对各指标存在问题进行了解分析,针对行业标准,给合公司实际情况,为决策提供合理化建议。

三、部门及下属科室(工段)工作流程的内部控制评价

审计内容(风险点)

1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。

2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。

3、各部门工作不够协调,没有制定有关的责任制度。

对应的审计步骤:

1、了解部门组织机构、业务流程图等,部门经理及下属科室或工段人员工作

是否制定相关的工作流程,职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相比较,分析实际工作流程与制定流程之间的差异,分析比较其合理性。

2、根据现有内部控制制度,分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏,主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。

3、了解各部门工作协调程度与相关制度,检查部门之间的协作形式及沟通方式,是否有下属工作的报告反馈制度,各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。

四、部门完成工作内容与业绩评价

审计内容(风险点)

1、没有按照部门工作内容完成工作(大方向)。

2、部门工作业绩的分析与评价(大方向)。

3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。

对应的审计步骤:

1、根据部门工作手册的工作内容,按明细工作内容检查,确定是否按内容明细完成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容,分析评价其有效性。(具体工作内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析,下同)。

2、按照部门工作业绩,与往年业绩(集团平均业绩)比较,计算并评价其部门业绩的增长性。是否与行业增长相符,分析其超过行业标准或差距的原因,并对其提出可行的合理化建议方案。

3、按照工作手册具体工作内容及职责,比对实际操作工作内容,分析工作内容与职责是否完整、细致,是否有改进及完善的方面,规范部门工作手册内容与职责。

五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析

审计内容(风险点)

1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。

2、所属科室(工段)的工作有差错、效率低下及浪费资源。

3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。

4、分析并分清各有关违法违规事项的责任(包括领导/主管/直接责任),对管理人员考评提供依据。

对应的审计步骤:

1、检查办公室等相关记录,确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制度并处罚的记录,主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等,了解并查明其产生的原因。

2、按工作手册的工作内容抽查,工作流程及制度规定工作时间的合理性,部门人员工作中是否常有差错,检查工作效率是否高效,工作中是否节约资源。

3、检查所属部门资产是否充分利用,有无资源闲置,固定资产公为私用、有没有被人侵占等(特别是可移动资产如相机、工具、小车等)。

4、针对部门发生的违纪违规事项,按照相关标准分析并划清相关责任,包括领导责

任、主管责任、直接责任),为管理人员考评提供依据。

除此以外,还可以考虑工作岗位分析、后续人员培训、创新团队管理等方面进行评价。