财务会计理论

财务会计理论

第一章

1、实证会计研究概念

是会计理论按照研究方法，可分为规范会计理论和实证会计理论，规范会计理论也即传统会计理论，是一套关于会计"应该是什么"的系统知识体系，目的在于通过一系列基本的会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度上概括和指明最优化的会计实务是什么，进而指导实务，规范实务。

2、实证会计研究特点

第一，实证会计研究从评价规范会计研究所依据的前提入手，对规范理论赖以依存的前提的现实有效性进行检验，进而肯定或否定规范研究成果。

第二，运用实证会计研究得到的实证理论不仅对所观察到的会计实务提供解释，说明现存会计实务程序、方法在应用程度上存在差异的原因，而且还对未关察到的会计现象、实务和那些虽已发生，但尚未通过数据搜集和分析获得系统性证据加以证实的现象和实务提供解释。

第三，实证会计研究十分重视对会计主体行为及其动机的研究，并大量引进了经济学的研究成果如产权理论、契约理论、企业理论，拓宽了会计理论的研究范围。

3、规范会计研究概念

主要以定性的文字描述为主，十分注意会计理论之间的内在逻辑而忽视对既有的会计理论研究成果的检验，我们将之总称为规范会计理论研究。

4、规范会计研究特点（p5）

（1）研究、分析大量会计实务，从中概括出良好、理想的会计实务，并作为日后指导会计实务的标准

（2）规范会计研究并不满足于现有的会计惯例，而是试图从逻辑性方面指明怎样才算是良好的会计实务

（3）规范会计研究往往以演绎法为主，但是并不排斥使用归纳法，而恰恰是先利用归纳法得到少数基本概念，然后演绎出会计的基本原则与方法，再从中推出与之相应的会计程序与基本方法，用来指导会计实务。

第二章

1、财务会计概念框架的作用P41

（1）评估并据以修订既有的会计准则

（2）指导会计准则制定机构发展新的会计准则

（3）在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用

（4）财务会计框架的其他作用：a、为会计准则的制定提供一种合理的“借口”b、增加财务报告的可理解性c、节约准则的制定成本和准则实施的交易费用

第三章

1、会计基本假设的现有挑战P72

（1）经济活动的持续创新

（2）经济组织形式和交易创新

（3）部分假设、假定的内涵，确实已经被包括在一些基本概念之中。而假定、假设本身高度依存于环境，环境变异招致假设变迁，由此引起概念的相应变化

2、对目前会计基本假设内涵的透析P73

（1）历史考察意大利复式记账在理论上的总结固然标志着记账方法的改进，同时不可忽略的是，在复式记账的有关论述之中，

已包含了“会计主体”的胚胎——“在三本账簿（日记账、分类账和备查账）中，合营的资本账户必须和自己的资本账户分开登记”。

（2）逻辑分析①在市场经济下，企业优胜劣汰是客观事实，从长远来看，没有一个企业可以做到真正意义上的“持续经营”

②其次受到冲击的是会计分期假设③接下来受到冲击的是货币计量和币值稳定不变假设以及会计主体形式

3、对现有四项会计基本假设的重新认识P77

（1）关于会计主体假设，会计主体的空间范围正在发生急剧的变化——信息革命前，会计主体的空间范围正变得越来越难以界定。需要抛弃传统的将企业实体或有形的企业当作会计主体的思路，应该对会计主体的内涵与外延重新进行认识。

（2）关于持续经营和会计分期假设

（3）关于货币计量假设和币值稳定不变子假设

（4）关于增设会计计量属会计基本假设的观点

第四章

1、受托责任观的内涵P102

（1）委托代理的存在是受托责任观的基石

（2）受托方承担如实向委托方报告和说明履行受托责任的过程及其结果的任务

（3）随着公司治理内涵的丰富和外延的扩大，公司的受托者还承担着向企业的利益相关者报告社会责任情况的信息

2、决策有用观的内涵P103

（1）财务会计的目标和财务报表的目标的趋同性

（2）财务报告应该提供有利于现存的，可能的（潜在的）投资者进行合理投资，信贷决策的有用信息

（3）财务报告应有助于现在和可能的投资者，债权人以及其他财务报告的使用者评估来自于销售，偿付到期证券或借款的实得收入金额、时间分布和相关的不确定性信息

（4）财务报告应该能够提供关于企业的经济资源，对这些资源的要求权以及使资源和对这些资源的要求权发生变动的交易、事项和情况的信息

（5）采用权责发生制基础所得出的企业利润方面的信息，作为一个说明企业获得现金流量的现时和持久能力的指标，比单纯依靠现金收付说明的财务情况更加有用

（6）财务报告具有通用性（现在的投资者、潜在的投资者、债权人、供应商、职工、管理人员、主管部门、立法机构、新闻媒体等根据他们对企业的经济利害关系和需要了解的企业情况而作出各自的经济决策，都是财务报告的使用者

第五章

1、相关性内涵、问题、措施

内涵：相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关

问题：（1）如果过分强调相关性，将会导致可靠性的削弱

（2）会计信息披露导致信息的过载或者不足，也是相关性面临的尴尬处境

措施：（1）简化财务报告及因特网上的报告

（2）会计事项模式

（3）采用三维矩阵报告模式

2、可靠性内涵、问题、措施

内涵：可靠性是指会计信息不受错误或者带偏性的影响，能够真实反映它意欲反映的内容

经济后果：（1）导致经济费用费用的激增，或者交易费用的转嫁

（2）苛求可能性可能导致“精确的不可靠”或“真实的谎言”之类的未预料的结果，导致“过犹不及”

提高可靠性的措施：（1）确保会计信息披露的透明度

（2）重视公司治理生态问题