第六章 个人所得税法2018年新修改

•工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元
•合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
•开征“储蓄存款利息税”
❖根据2005年10月27日第十届全国人 民代表大会常务委员会第十八次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第三次修正
一、个人所得税的免税项目
❖ （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职 费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
❖ （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领 事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
❖ （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免 税的所得；
❖ （十）国务院规定的其他免税所得。 ❖ 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常
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❖ （三）扩大了减除费用扣除范围
❖ 综合所得的费用扣除额由原来的月3500元，扩大为 年6万元；除了原来税法规定的社保、公积金扣除项以外 ，扩大为六大扣除项，包括：基本养老保险、基本医疗保 险、失业保险等社保保险费和住房公积金等、子女教育、 继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老 人等支出。
❖
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❖ （一）增值加了综合所得概念 ❖ （二）对综合所得改为按年计算所得税 ❖ （三）扩大了减除费用扣除范围 ❖ （四）增加了公益捐赠的扣除 ❖ （五）增加了反避税条款 ❖ （六）加大了征收管理的力度
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❖ （一）增值加了综合所得概念
务委员会备案。
二、个人所得税的减税项目
❖ 第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具 体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并 报同级人民代表大会常务委员会备案：
❖ （一）残疾、孤老人员和烈属的所得； ❖ （二）因自然灾害遭受重大损失的。 ❖ 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常
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❖ （六）加大了征收管理的力度
❖ 税法第十五条规定，公安、人民银行、金融监管机构 、教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社保保障、住 房城乡建设等部门能力配合，提供纳税人的身份信息、账 户信息和其他扣除信息。
2018年个人所得税法修改的意义
❖ 进行个税改革的目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还 利于民，其重要意义集中体现为以下三点。
第六章 个人所得税法
❖ 第一节 个人说的税法概述 ❖ 第二节 个人所得税法的征税对象、纳税人和利率 ❖ 第三节 个人所得税的减免 ❖ 第四节 个人所得税应纳税额的计算 ❖ 第五节 个人所得税的征收管理
第一节 个人说的税法概述
❖ 一、个人所得税的概念 ❖ 二、个人所得税的意义
一、个人所得税的概念
❖ 个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自 然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
一、个人所得税的征税对象
❖ 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所 得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得 前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所 得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规 定分别计算个人所得税。
二、个人所得税的纳税人
❖ 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民 个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法 规定缴纳个人所得税。
❖ 个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。
一、个人所得税法最新内容
（一）个人所得税法修订历程
❖《中华人民共和国个人所得税法》 （1980年9月10日第五届全国人民代 表大会第三次会议通过 ❖1986年9月，国务院发布《中华人 民共和国个人收入调节税暂行条例》 ❖根据1993年10月31日第八届全国人 民代表大会常务委员会第四次会议《 关于修改〈中华人民共和国个人所得 税法〉的决定》第一次修正 ❖根据1999年8月30日第九届全国人 民代表大会常务委员会第十一次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第二次修正
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❖ （四）增加了公益捐赠的扣除
❖ 对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠 额未超过申报应纳税所得额30%的部分，准予扣除。
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❖ （五）增加了反避税条款 ❖ 税法第八条规定，税务机关有权对以下情况进行纳税
调整：1、个人与其关联方之间不符合独立交易原则而减 少个人或关联方应纳税额的； ❖ 2、居民个人控制的企业，或与其他居民企业共同控 制的、设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业， 无合理经营需要，对应当归属居民个人的利润不作分配或 减少分配； ❖ 3、其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收
❖根据2007年6月29日第十届全国人民 代表大会常务委员会第二十八次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第四次修正
❖根据2007年12月29日第十届全国人 民代表大会常务委员会第三十一次会 议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第五次修正
❖根据2011年6月30日第十一届全国人 民代表大会常务委员会第二十一次会 议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第六次修正） ❖《中华人民共和国个人所得税法实 施条例》（国务院令第600号）
务委员会备案
第四节 个人所得税应纳税额的计 算
❖ （一）居民个人的综合所得 ❖ （二）非居民个人的工资、薪金所得 ❖ （三）经营所得 ❖ （四）财产租赁所得 ❖ （五）财产转让所得 ❖ （六）利息、股息、红利所得和偶然所得
（一）居民个人的综合所得
❖ 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用 六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣 除后的余额，为应纳税所得额。
二、个人所得税的意义
❖ (一)调节收入分配,体现社会公平 ❖ (二)增强纳税意识,树立义务观念 ❖ (三)扩大聚财渠道,增加财政收入
第二节 个人所得税法的征税对象 、纳税人和利率
❖ 一、个人所得税的征税对象
❖ 二、个人所得税的纳税人
❖ 三、个人所得税的税率
一、个人所得税的征税对象
❖ 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： ❖ （一）工资、薪金所得； ❖ （二）劳务报酬所得； ❖ （三）稿酬所得； ❖ （四）特许权使用费所得； ❖ （五）经营所得； ❖ （六）利息、股息、红利所得； ❖ （七）财产租赁所得； ❖ （八）财产转让所得； ❖ （九）偶然所得。
❖ 注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费 用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他 扣除后的余额。
❖ 注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得， 稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算 应纳税额。）
2018年1月个人
人 向中国缴纳个人所得税
（2）在我国不居住或居住不满183天
❖ 住所是指为使法律关系集中于一处而确定的自然人或法人 的地址，是公民生活和进行民事活动的主要基地或中心场 所。《民法通则》规定:
❖ 公民以他的户籍所在地的居住地为住所，经常居住地与户 籍所在地不一致的，经常居住地视为住所。
❖ "经常居住地"应当理解为连续居住1年以上的居住地，并 有长期居住目的的。如果公民由其户籍所在地迁出后，尚 未迁入另一地，又无经常居住地的，仍应以原户籍所在地 为住所。
•费用扣除额调至1600元 •高收入者实行自行申报纳税
•减征、停征储蓄存款利息所 得税
•工资费用扣除标准提高至 2000元
•自2011年9月1日起执行
我国个人所得税法的变迁
❖ 8．本法规已被《全国人大常委会关于修改《中华人民共 和国个人所得税法》的决定（2018年）》（2018年8月31 日发布、2019年1月1日实施）修改
❖ 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住 房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、 标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常 务委员会备案。
工资
❖ 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额 -个人所得税扣除额5000）*税率-速算扣除数
❖ 应纳税所得额＝工资薪金－社保个人缴费部分－减除费用 标准；
二、个人所得税的纳税人
❖ 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度 内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居 民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规 定缴纳个人所得税。
❖ 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
纳税人 类别
承担的纳税义务
判定标准
(1)居民 纳税人
负有无限纳税义务。其所 取得的应纳税所得，无论是 来源于中国境内还是中国境 外任何地方，都要纳税
1.中国境内有住所， 2.或者无住所而一个纳税年度内在中国 境内居住累计满183天的个人
非居民纳税的判定条件是以下两条必须
(2)非居 承担有限纳税义务，只就 同时具备：
民纳税 其来源于中国境内的所得， （1）在我国无住所
❖ 二是完善现行税制的客观要求。现行个人所得税制存在一 些问题，如分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽 平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为 单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等，需要通过 修改个人所得税法予以解决。
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❖ 三是改善民生、调节收入分配的迫切需要。近年来，我国 城乡居民收入增速较快，中等收入群体持续扩大，但居民 收入分配差距依然较大，有必要完善税制，适当降低中低 收入者税负，更好地发挥调节收入分配的作用。
❖ 一是落实党中央、国务院关于个人所得税改革要求的重要 举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相 结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革 ，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作 出了部署。推进综合与分类相结合的个人所得税改革，是 全面落实上述要求的具体举措。
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❖ 所谓综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得四大类收入，这四类收入将 合并计算个人所得税。
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❖ （二）对综合所得改为按年计算所得税
❖ 以前的历次修正，个人所得税均为按月缴纳个人所得 税。而第七次修正最大的变化，就是将综合所得个人所得 税的计算改为按年为单位，即月度预缴、年度汇算清缴的 方式。根据最新个人所得税法规定，综合所得按年计算， 在取得所得的次年三月一日到六月三十日内办理汇算清缴 。
第三节 个人所得税的减免
❖ 一、个人所得税的免税项目 ❖ 二、个人所得税的减税项目 ❖ 三、个人所得税暂免征税项目
一、个人所得税的免税项目
❖ 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： ❖ （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ❖ （二）国债和国家发行的金融债券利息； ❖ （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ❖ （四）福利费、抚恤金、救济金； ❖ （五）保险赔款； ❖ （六）军人的转业费、复员费、退役金；
三、个人所得税的税率
❖ （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额 累进税率（税率表附后）；
❖ （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率（税率表附后）；
❖ （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
三、个人所得税的税率
（一）居民个人的综合所得
❖ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减 除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入 额减按百分之七十计算。
（一）居民个人的综合所得
❖ 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照 国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保 险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；