基本建设财务管理讲座

基本建设财务管理讲座
这次向大家汇报的内容分五个部分：第一部分介绍一下基本建设程序；第二部分介绍一下设计概算；第三部分介绍一下建设财务管理；第四部分介绍一下财务处基建科日常核算，第五部分介绍一下建设财务管理常用法规。

第一章建设程序本章介绍一下建设程序，建设程序一般分三个阶段，即建设前期-- 计划管理阶段，包括规划编制，项目建议书报批，可行性研究报批；工程实施--建设管理阶段，包括初步设计、施工图设计、建设阶段、工程初验；投产运营--运营管理阶段，包括工程移交、试运行、竣工验收、后评估。

根据铁道部《铁路建设项目管理程序指导意见》规定，基本建设程序分二十一个方面：前期工作（预科研、项目建议书阶段报批，成立建设项目管理机构、项目可行性研究报告报批阶段，初步设计报批及施工准备阶段（施工组织设计报批、施工招标及施工图审核修改阶段））。

征地拆迁；环境保护；水土保持；施工组织设计；招投标、合同、开工报告审批；勘察设计；监理；验工计价；变更设计；质量；安全；投资控制；技术；财务；甲供物资采购；甲控物资采购；客货共线竣工验收；客运准线竣工验收。

F面重点讲一下和财务相关的招投标、合同、验工计价、投资控制、财务5个环节
六、招标投标
七、合同
内容项目管理机构
验工计价
______________ 丿
施工单位其他单位监理单位
基本流程
建安工程季度验工计价
征地拆迁季度验工计价
成立验工计价领导小组，明确主管部
门
工程部、安质部或物资部对验工审核
签认
1
F
计财部审核计价并汇总
1
主要领导审批
$
计财部门分发相关单位，并建立相关
资料台帐、归档
1r
工程部审核签认
计财部审核计价并签认
编制工程验工计价表，并
附相关资料
按有关规定填报季度已完
工程数量表和验工计价表
（包括自行完成的拆迁建
安工程）
委托施工单位代办的征地
及补偿费等工作，分类别
编制“代办费用清单”
其他验工：勘察、
设计、监理、咨询
等单位填报计价审
批表，附进度完成
证明文件
审价机构签认
■>审价机构签认
审核签认
现场计量,
审核确认
V
内容项目管理机构
甲供设备：
物资部编制设备计价清单设
备
季
度
验
工
计
价
概算其他计价
总价承包合同的计价调整
物资部审核签认
计财部审核计价并签认
相关部门审核签认1
1
计财部审核
计
'价并签认
计财部对以上各类费用审核完
成后，汇总
施工单位
甲控设备：填写安装设备
数量表和验工计价表
自购设备：填写固定资产
验收单、保管记录和安装
设备计价表
其他单位
审价机构签认
勘察设计、监理、工程咨
询等单位填写其他费用
计价审批单和完成工作
数量或进度的证明文件，
与相应季度的工程验工
计价同时办理。

审价机构签认
监理单位
审核签认
审价机构签认
主要领导审批
计财部分发相关单位，并建立
相关资料台帐、归档
根据合同约定，发生调价情
况14日内，将调整的原因、
金额以书面的形式报监理
单位和项目管理机构
审核签认
参与
按规定程序审批或报批，经批
准后进行合同调整验工计价。

阶段项目管理机构卜五、投资控
制
设计单位施工单位监理单位
审价或其他单
位
项目管理机构成立后，明确主管部门，编制管理细则
.............. 1■…一...
根据部省纪要，分析征地拆迁、三电迁改、地下管线等数量和费用
11 .
检查、督促和协调勘祭设计丄作，配合可研文件编制，参与可研审查，提出投资控制意见
y1
参与定测工作，签订三电迁改、地下管线、公铁立交等协议，确定补
偿方式和标准
1
组织或参与初步设计初审
1 r
组织编制鉴修概算，报部核备
11
组织施工图设计
1F
组织施工图审核和投资检算，提出设计优化意见
1 F
项目招标，明确工程量清单、计价原则、招标概算、合理降造
1
签订施工合同，明确价格调整条款
1
组织编制分标段执行概算
1r
组织建管甲供物资招标，合理降低投资；中标价超出批复概算，报部批复，签订供货合同
编制可研报告（投资估算）
提供相关招标资料
►中标价承包
编制分标段执行概算
•4
4
按可研批复编制初设概算，
分章节费用编制，要控制在
批复的投资估算额度内
按初步设计批复概算意见,
编制初步设计鉴修概算
审价机构审
价
提供甲供物资数量、概算单
价、规格
提供需求计
划
施工图审核
单位对照审
核通过的施
工图审核工
程数量编制投资检算，控制在鉴修
概算内
详细调查征地拆迁、三电迁
改、地下管线等拆迁数量，
测算费用、提供资料
按初步设计批复意见进行施
工图设计
调查征拆等数量，参与协议
的签订
阶段项目管理机构设计单位施工单位监理单位审价机构控制征地拆迁费用支出
严格验工计价及支付严格变更设计管理
施组优化参与变更设计研究参与研究
据实提报验
工计价资料
深化研究施组，确保经济
合理性施工图现场
核对
现场计量,
审核确认
审价
审价
参与研究审价
严格预备费和降造费的使
用，动态管理
实
施阶段
严格其他费用支出管理
（包括检验、检测费，监
理费等）
建立投资管理台账建立投资管理台账建立管理台账建立管理台账
组织投资管理考核对勘察设计质量负责履行合同职责履行合同职责
组织清理概算编制，报批编制清理概算参与概算清理峠参与概算清理■_审价
组织编制竣工决算
办理资产移交手续
参与竣工决算专-参与竣工决算•- 审价
m»审价末次
结算
明确主管部门
按照先权益性资金，后债务性资金的原 则，请
领建设资金、资本金
资金专户存储
资金支付
拨付工程结算款（根据验工计价书和发 票,需预留不低于5%的质量保证金，按 ♦ 不高于95%的额度支付，同时依据合 同约定，抵扣工程预付款和预付工程
进度款）
阶段
上级单位 十七、财务
项目管理机构
施工单位 其他单位
财务主管
部门审 批，拨付
开设建设资金专用账户
1
F 资金筹措（如果有）
依据投资计划、资金 预算、工程进度填制 建设资金请领表
依据投资计划、资 金预算、协议向各 投资方请领资本金
第二章概算
重点介绍一下与财务相关的概算划分及费用组成
计单位编制。

概算的组成：按铁道部113号文件规定，概算费用划分四部概算由设
分，十六章。

第一部分：静态投资第一章、拆迁及征地费用第二章、路基第三章、桥涵第四章、隧道及明洞第五章、轨道第六章、通信、信号及信息第七章、电力及电力牵引供电第八章、房屋第九章、其他运营生产设备及建筑物第十章、大临和过渡工程第十一章、其他费用第十二章、基本预备费第二部
分：动态投资第十三章、工程造价增长预留费第十四章、建设期投资贷款利息第三部分：机车车辆购置费第十五章、机车车辆购置费第四部分:铺底流动资金第十六章、铺底流动资金
涉及到建设单位的投资一般第一至十四章，第十五章机车车辆购置费一般由铁道部统一购置，再调使用单位；第十六章铺底流动资金只有新线建设时才安排。

二、概算的划分、
设计概算的编制一般分为单项设计概算、综合设计概算、总
概算。

1、总概算：是以反映整个建设项目投资规模和投资构成的文件。

一般情况下应按整个建设项目编制，遇有下列情况应分别编制总概算，并汇总项目的总概算汇总表。

1)两端引入工程可根据需要单独编制总概算；
2)编组站、区段站、集装箱中心站应单独编制总概算；
3)跨越省或铁路局者，除应编制各自所辖范围编制总概算外，尚需以区段
站为界，分别编制总概算。

4)分期建设的项目，应按分期建设的工程范围，编制总概算；
5)一个项目由多个设计单位设计的，由建设项目总体设计单位负责汇编总概算汇总表。

总概算表按设计概算编制办法规定的投资划分分别列示：
总概(预)算表
编制：年月曰复核年月曰
2、综合概算：具体反映一个总概算范围内的工程投资总额
及其构成文件。

编制范围与总概算一致。

但其内容划分到具体项
目，比如拆迁及征地费用，划分为建设工程费、安装工程费、设
备购置费、其他费等。

3、单项概算：详细反映工程类别和重大、特殊工点的主要概算费用。

比如4000米以上的单双线隧道、技术复杂的特大、大、中桥等。

乌鞘岭隧道就是一个典型的单项概算项目，其费用全部独立编制。

三、概算费用的组成
概算费用组成图
—人工费
—材料费
—直接工程费
—工机械使用费
—运杂费
—填料费
土地征用及拆迁补偿费
建设项目管理费建设项目前期工作费研究试验费
计算机软件开发购置费
配合辅助工程费
联合试运转及工程动态检测费生产准备费其他
冬雨、夜间、小临
费等
-高原地区施工增加费
-行车干扰施工增加费
-风沙地区施工增加费
-原始森林地区施工增加费
机车车辆购置费铺底流动资金
直接工“程费
g J 卩r r
" 工程造价增漲预留费建设期投资贷款利息
概预算费用项目组成直
施
工
接
费
施费
特殊
施工
增加
费
间 -------------------------- 接——施工管理费、规费、利润
费
四、重点关注内容—其他费
建筑工程直接费，一般在编制概算时都能按项目单独列示，项目完成按概算办理计价。

该项费用的支出重点体现在验工计价，工程的完成情况及工程质量主要由现场监理工程师及建设项目管理机构现场工程师是监控。

甲供设备购置也同于建筑工程直接费的监控。

财务按合同、计价、发票付款，并对收款帐户及质保金关注和监控。

财务重点关注的内容主要是预付款、工程款的支付是否按合同约定办理，以及其他费的支出是否符合规定。

（—）建设项目管理费：包括建设单位管理费、建设管理其他费、建设项目管理信息系统购置费、工程监理及咨询服务费、工程质量检测费、工程质量安全监督费、工程定额测定费、施工图审查费、环境保护专项监理费、营业线施工配合费。

由建设单位自行支配的建设项目管理机构费用。

1.建设单位管理费：建设项目自筹建至办理竣工决算编制完成之日止发生的管理性质的开支；一般按批复概算计列。

2.建设管理其他费：建设期交通工具购置费（标准：线路长度在100 公里及以上平原丘陵地段3 辆，山区4辆；101—300 公里，平原丘陵地段4辆，山区5 辆；301—700 公里平原丘陵地段6 辆，山区7辆建设单位前期工作费、700 公里以上，平原丘陵地段8辆，山区9 辆。

）。

审计（查）费、合同公证费、经济合同仲裁费、法律顾问费、工作总结费、宣传费、按规定缴纳的水费、以及要求施工单位对材料、构建和其他特殊要求的检验试验费用等。

3.建设项目管理信息系统购置费：为利用现代信息技术、实现建设
项目管理信息化需要构建项目管理信息系统所发生的费用（设备、安装、软件购置及开发），按铁道部有关规定计列。

4.工程监理及咨询服务费：包括招投标咨询服务费、勘察监理与咨询费、设计咨询服务费、施工监理与咨询费、设备采购监造监理机咨询费。

5.工程质量检测费：根据铁道部规定，委托具有资质的单位对工程进行检测所需的费用。

6.工程质量安全监督费：按国家规定对工程安全质量监督所发上的费用。

7.施工图审查费：由建设主管部门认定的施工图审查机构对涉及公共利益、公共安全和强制性标准进行审查所需费用。

8.营业线施工配合费：指在运营线上施工时，需要运营单位参加配合工作所发生的费用（包括安全监督检查费）。

（二）研究试验费：为建设项目提供或验证设计数据、资料等所进行的必要的研究试验，以及按照设计规定在施工中必须进行的试验、验证所需费用。

不包括应由科技三项费、施工单位、勘测设计单承担的费用。

—计算机软件开发购置费：购买计算机所附带的单独计价的软件、或另行开发与购置的软件费用。

不含建设、施工、监理、设计、咨询所需软件。

（三）配合辅助工程费：部分或全部由铁路投资，但产权不归铁路部门所有的建设、修缮费用。

在财务名词上成为转出投资
（四）联合试运转及工程动态检测费
建设项目施工全面完成后，至运营单位使用前，对整个系统有符合或无负荷的试运转、动态检测所发生的费用。

（五）生产准备费：包括生产职工培训费（新建扩建项目在投产交验前的培训，包括培训人员工资、津贴、福利、差旅费、劳保及实习费等）、办公和生活家具购置费（新建扩建项目在项目建设初期正常生产、使用、管理所必需的购置的办公、生活家具、用具费用）、工器具及生产家具购置费（新建扩建项目新建车间、验交后为满足初期正常运营必须购置的第一套不构成固定资产的设备、仪器、仪表、器具、工作台、工卡模具
（六）其他：除上述费用以外的，经铁道部或国家、部委及工程所在地政府（省级）规定应纳入设计概算的费用。

（七）建设项目前期工作费：包括可研费、环评费、水土保持编制及评估费、地质灾害评估费、洪水安全评估费、压覆矿藏评估费、文物保护评估费、森林植被恢复费、勘察设计费。

（八）土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用补偿费，拆迁补偿费、土地征用、征迁建筑物手续费（按按土地补偿费和征用土地安置补助费的0.4%计列）、用地勘界费。

第三章建设财务管理
一、职责划分
铁路局基本建设财务管理的主要职责是：
1、严格贯彻执行国家、铁道部基本建设财务管理的各项规章制度，制定铁路局基本建设项目财务管理和内控制度、办法，并监督落实。

路局管理政策有财务处根据铁道部及路局实际情况制
2．依法合理安排建设资金，按规定筹集（铁道部为筹集资金的主体，债务性资金可委托建设单位筹集《建设资金管理办法》）、请领和拨付建设资金。

建设资金计划由铁道部统一安排，其中财政资金（含中央财政拨款及地方政府拨款）、铁路建设基金、专项资金、铁路债券、外资借款由铁道部筹集并拨付路局。

财政资金主要有财政拨款、国债、营业税返还等；
铁路建设基金由各铁路局和运价一并收取的专项资金，主要用于基本建设；专项资金是由铁道部筹集的用于建设的资金，如企业改制增加的现金收入等；
铁路债券是铁道部根据铁路建设需要资金情况发行债券筹集的资金，发行额度可能使多个项目使用债券资金的总合，也可能使转为某项目发行。

外资借款（向国际金融组织、外国政府、国外商业银行借款）由铁道部外资中心统一办理。

银行借款分两种形式，一是由铁道部筹集，路局按工程进度申请使用，该贷款合同由铁道部签，资金归还有铁道部统一归还；二是由铁道部提供担保，路局与银行签订借款合同。

目前兰州局管理的项目中，上述两种借款都有。

银行借款、担保的规定：
国铁项目按照铁道部计划安排多渠道、多元化、低成本的原则，按照铁道部财务司统一安排的额度、时间使用借款（《铁路运输企业借款及担保管理暂行办法》铁财函（2005）583 号）
铁路局贷款及贷款担保必须经铁道部批准。

《关于铁路局及专业公司在商业银行贷款、担保资格有关事项的函》（铁财函（2005）791 号）
国铁项目建设期使用概算内国内银行借款的主体是建设单位，由铁道部提供担保。

《（建设资金管理办法第十三条）。

合资铁路建设资金的筹集的主体为合资铁路公司，各股东方按出资比例出资和担保。

（《铁路运输企业借款及担保管理暂行办法》铁财函（2005）583 号）“对合资铁路建设
项目国家出资者代表要按照建设项目的实际进展情况和实际资金需要情况，按照铁道部的统一安排依法规范形使出资者管理职能，控制合资公司借款使用的时间和额度。

”
合资公司在铁路建设项目建设期间使用概算内国内银行借款、外资借款的主体是合资铁路公司，各出资方按出资比例（股比）提供担保。

担保权限：铁道部授权的出资者代表为其出资的合资铁路公司建设期间使用该算内借款提供担保的，根据合同（协议），按照铁道部下达的投资计划和经铁道部同意的资金安排，可以直接办理，但应将生效的担保合同及借款合同报铁道部备案（《铁路运输企业借款及担保管理暂行办法》铁财函（2005）583 号）。

其他地方投资：指地方政府、企业单位、自然人等注入的非债务性资金。

铁道部财基电（2008）60 号的要求在资金管理中讲。

3．监督、检查和指导建设资金的使用，保证建设资金安全。

根据
铁道部《铁路建设资金管理办法》铁财（2005）30 号规定，指定路局应对建
设资金使用进行管理，并进行日常监督检查。

4．规范会计核算，控制建设成本，监督、检查建设项目的投资支出、建设成本以及利用外资项目的设备台账和使用情况。

根据《关于加强铁路局基本建设财务管理的通知》“建设项目管理机构应根据基建支出的性质，分别按建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资对建设成进项明细核算。

禁止超概算、超计划列支建设成本，禁止挤列建设成本”规定指定。

外资借款一般是由铁道部直接与外商签订设备等购置合同，建设单位收到的是设备等实物，因此要求建设项目管理机构建立设备台帐管理外资设备。

5．汇总、编报年度基本建设资金预算在资金管理中讲这个地方
就不讲了和财务决算。

基本建设财务决算报部每年一次，即年度决算，按铁道部决算布置要求编制。

铁路局规定每年报两次，2 季度一次，年度一次，以保证审计工作需要。

2 季度报一套报表，一般包括资金平衡表、基建投资表、本年基建投资情况表。

6．协调办理基本建设资产交付、竣工财务决算编制、建设项目后期收尾工作的财务接收和财政评审工作。

根据铁道部《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产贬值办法》（铁财（2002）92 号）及《关于加强铁路局基本建设财务管理的通知》（铁财（2006）150 号）“铁路局组织办
理建设项目建设资产交付、竣工财务决算的编制、建设项目后期收尾工作的财务交接和财政评审工作”的规定制定本条。

财政评审是项目建成以后，财政部委托相关中介机构对建设项目的建造进行评审，一般在竣工财务决算上报后进行。

7．根据规定办理建设项目的借款和还本付息手续。

负责小型基建项目的会计核算。

铁路局根据铁道部批准，铁道部担保，铁路局作为贷款主体建设借款由铁路局归还借款本金和利息。

铁路局贷款及贷款担保必须经铁道部批准。

《关于铁路局及专业公司在
商业银行贷款、担保资格有关事项的函》（铁财函（2005）791 号））
《铁路基本建设利息财务处理办法》铁财函[2007]850 号规定“各铁路局已初验合格项目存款利息上交铁道部财务司（基建），其中非基金存款利息冲减运营财务费用，基金存款利息作为基金收入。

铁路局自行借款利息建设项目初验合格前的资金来源是项目建设资金，利息支出直接列入建设成本；初验合格后自行借款利息资金由铁道部财务司拨付，支付后按实际利息支出向铁道部财务司（基
建）转账, 后附银行计息单和付息单。

《建设资金管理办法》第二十三条规定“小型项目管理由铁路局财务处、建设项目管理中心财务科履行财务管理职责” 。

8．依法对合资铁路公司建设资金履行监管职责，《建设资
金管理办法》第三十二条规定“铁道部出资者代表应加强对控股的合资铁路建设资金使用情况的监督
检查，对发现的问题及时整改” 。

指导合资铁路公司基本建设财务工作，掌握合资铁路建设情况。

根据铁道部发给铁路局的《关于明确合资铁路公司建设期财务管理和会
计核算有关问题的通知》明确合资公司相关财务管理政策，指导合资铁路公司按照铁道部规定进行财
务管理、会计核算。

9．依法接受审计和检查，组织整改存在的问题。

这个审计
及检查是指国家审计、上级主管单位审计检查及委托路局、中介机构的审计检查。

第四条建设项目管理机构财务管理的主要职责是：
1．贯彻执行国家、铁道部、铁路局基本建设财务管理规章制度及办法，建立健全并严格执行建设项目财务内控制度。

铁财（2006）150 号文规定
2．设置独立的会计机构，配备符合条件的财会人员，建设资金管理办法》第二十三条规定：使用建设资金的单位，按照规定，设置设置独立的会计
机构，配备符合条件的财会人员。

会计机构负责人的任免需征求铁路局财务处意见。

3．正确核算项目的建设成本，控制支出，节约投资。

根据铁道部《关于加强铁路局基本建设财务管理的通知》”强化会计核算，控制建设成本”规定一共七条，一是按项目建账和明细核算；二是分别按建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资对建设成本进行明细核算；三是建管费实行总额控制，预算管理、分年度局势列支。

四是按批准的验工计价计列建设成本；五是预付款严禁“已拨代支“记入成本；六是管内配合单位的协议款，应有合法的票据和经批准的验工计价。

七是管内配合单位的协议内容，严禁超范围、超标准建设。

4．按规定及时请领、管理和拨付建设资金，保证本机构建设资金的安全，承担建设资金安全责任。

铁道部铁财（2006 ）150 号文件规定负责建设资金安全。

路局考虑其职权范围，确定只对拨付到项目管理机构的资金安全负责，支付资金必须有依据。

5．参与项目的招投标、合同签订、竣工验收及概算清理等相关工作。

6．根据合同、验工计价、发票等资料，办理工程款、征迁补偿及物资设备款的预付、清算和结算。

根据财政部《国有建
设单位会计制度》及《基本建设财务管理规定》，以及铁道部的规定办理建设资金的预付、清算和结算。

7．监督、检查拨付施工单位工程款的使用情况，确保项目建设顺利进行。

根据铁道部《关于加强铁路局基本建设财务管理的通知》第（二）第六条规定，建设项目管理机构应检查、监督施工单位工程款的使用。

8．项目验收后及时办理资产交付，保证资产完整。

9．及时编报建设资金预算、快速月报、财务决算和竣
工财务决算
根据根据铁道部《关于加强铁路运输企业经营和建设资金预算管理的
通知》（财预〔2008 〕14 号）及《关于进一步加强铁路建设资金和相关统计报表工作的通知》（财基电〔2008 〕30 号要求，每年初根据投资计划及预计完成情况编制年度资金预算，每月20 日编制次月资金预算报部。

路局要求月初报月度用款预算，便于准确安排建设资金。