浅析会计师事务所审计质量控制
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我国施行会计师注册执业制度比较晚，而且当前会计师事务 所面临的市场竞争越来越激烈，许多会计师事务所在应对市场竞 争时，一味追求短期经济利益的最大化，而忽视对审计质量的控 制，缺乏正确的审计质量控制观念和审计风险意识，审计质量低 下。 有些事务所甚至为了迎合被审计单位的需求，故意捏造虚假 审计结果，加大了事务所的法律风险。 同时，在事务所业务旺季 时，为了满足客户需求和相关监管机构的时间要求，有些事务所 在巨大的时间和成本压力下， 也可能放松对审计质量的要求，导
2013 年 11 月 第 16 卷第 21 期
中国管理信息化 China Management Informationization
Nov.，2013 Vol．16，No．21
浅析会计师事务所审计质量控制
蒋晖
（江苏富华会计师事务所有限公司丹阳分所，江苏 丹阳 212300）
［摘 要］随着经济社会的进步和企业的不断发展，会计师事务所作为一个年轻的行业，在为企业提供财务活动信息、发挥审 计监督作用、维护经济秩序等方面起着积极重要的作用。 但是，由于存在自身质量意识不足、内部控制薄弱、外部监管缺位等 因素，不少会计师事务所审计质量难以得到有效保障，难以发挥应有作用。 本文对会计师事务所审计质量控制的现状进行分 析，探究影响会计师事务所质量控制的因素，并提出相应的对策建议，为会计师事务所加强审计质量控制、提升自身信誉提供 理论借鉴。 ［关键词］会 计 师 事 务 所 ；审 计 质 量 ；控 制
doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2013. 21. 006 ［中图分类号］ F239.1 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673-0194（2013）21-0011-02
1 审计质量控制概述 1.1 审计质量控制的内涵
审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提 高工作效率而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制是一 项系统工程，其内容包含计划、执行、检查、分析和反馈等活动。审 计质量控制是提高审计质量、实现审计目标的重要途径。 通过审 计质量控制，可以有效降低审计风险，促进审计工作的发展，使审 计工作适应企业内部与外部环境的变化。 1.2 审计质量控制对会计师事务所的意义
首先，相关法律法规不健全，且执行不力。我国市场经济发展 较晚，相关法律法规还不健全，会计师事务所在进行审计工作时，
［收稿日期］2013－08－13
Biblioteka Baidu
致审计结果粗糙、肤浅。有些事务所为了减少运营成本，大量聘用 缺乏经验、没有受过培训的实习生进行审计，审计质量难以得到 保证。 有些事务所在洽谈业务时，为了拉业务而忽视对被审计单 位风险的评估，盲目接单，导致事务所审计风险加大。 2.2 内部质量控制机制不完善
审计质量关系到会计师事务所能否有效满足被审计单位审 计需求，事务所的信誉状况以及生存和发展的空间。 而目前很多 会计师事务所缺乏完善的内部质量控制机制， 审计工作把关不 严，审计结果粗糙、肤浅，审计质量低下，损害了被审计单位对事 务所的信任和事务所自身的经济利益， 给事务所带来了法律风 险。 首先，许多会计师事务所在组织机构和权责关系的设立上并 不合理，或是存在重复设立形成多头管理，或是任务安排不合理， 导致质量控制权责关系不清，人员责任落实不到位。其次，不少会 计师事务所的审计制度不规范。一些会计师事务所在开展具体审 计工作之前，并没有编制相应的审计计划，或是审计计划编制不 合理、不规范，缺乏指导性。有的会计师事务所审计程序编制不合 理、不严密，对审计程序的执行也缺乏严格的监督，导致员工在执 行过程中缺乏依据或违规操作。某些会计师事务所的工作底稿编 制不规范，不依据相关会计准则要求，导致审计结论缺乏支持。再 次，审计方法和手段落后。 一些会计师事务所不注重对行业理论 和国家政策动态的及时追踪。忽视理论学习和培训，知识库陈旧， 导致审计方法和手段落后，无法满足审计质量要求。 2.3 会计师事务所人员素质良莠不齐
现代企业的发展对审计工作提出了更高的要求，需要审计人 员熟悉企业的管理流程、相关政策法规，具备专业的审计技能和 良好的职业道德。 而不少会计师事务所忽视对员工素质的培养， 导致会计师事务所审计人员素质良莠不齐， 难以保证审计质量。 有些会计师事务所不重视对员工的培训，员工知识陈旧、专业技 能缺乏、审计方法落后，无法胜任审计工作。有些会计师事务所在 业务旺季时，通过招聘大批没有经验、缺乏系统培训的实习生增 加人手抢揽业务。同时，会计师事务所缺乏健全的考核制度，对员 工的绩效不能进行科学、有效的判定和考核，导致员工缺乏幸福 感和归属感，丧失主动性和积极性，工作缺乏激情，对事务所的价 值认同度降低， 在开展审计工作时难以按照事务所要求进行，审 计质量得不到保障。 2.4 事务所的外部环境并不理想
（2）提升会计师事务所的信誉和竞争力。 当前会计师事务所 面临的行业竞争越来越激烈，而相关职能部门对会计师事务所的 监督也更加严格。会计师事务所要想在激烈的市场竞争中保持自 己的核心竞争力，占有一席之地，就必须加强对审计质量的控制， 树立“质量就是生命”的意识，这样才能满足被审计单位的审计需 求，提高自身的信誉及信用状况，增强事务所的竞争力，降低因审 计质量低下引发的法律风险，为自身谋求生存和发展的空间提供 助力。 2 会计师事务所审计质量控制现状分析 2.1 缺乏正确的审计质量控制观念
（1）真实反映被审计单位的财务活动信息。 审计质量控制是 提高审计质量、实现审计目标的重要途径。 当会计师事务所接受 被审计单位的委托对其进行审计时，会计师事务所会受到被审计 单位内部控制状况、配合程度、自身内部管理状况、人员素质状 况、政策法规以及客观环境等多种复杂因素的影响，审计结果很 可能因为这些因素的影响而出现偏差。会计师事务所只有加强对 审计质量的控制，才能保证其审计结果能够真实反映被审计单位 的财务活动信息，为被审计单位进行管理决策和投资者进行投资 分析提供准确、真实、客观的会计信息。
2013 年 11 月 第 16 卷第 21 期
中国管理信息化 China Management Informationization
Nov.，2013 Vol．16，No．21
浅析会计师事务所审计质量控制
蒋晖
（江苏富华会计师事务所有限公司丹阳分所，江苏 丹阳 212300）
［摘 要］随着经济社会的进步和企业的不断发展，会计师事务所作为一个年轻的行业，在为企业提供财务活动信息、发挥审 计监督作用、维护经济秩序等方面起着积极重要的作用。 但是，由于存在自身质量意识不足、内部控制薄弱、外部监管缺位等 因素，不少会计师事务所审计质量难以得到有效保障，难以发挥应有作用。 本文对会计师事务所审计质量控制的现状进行分 析，探究影响会计师事务所质量控制的因素，并提出相应的对策建议，为会计师事务所加强审计质量控制、提升自身信誉提供 理论借鉴。 ［关键词］会 计 师 事 务 所 ；审 计 质 量 ；控 制
doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2013. 21. 006 ［中图分类号］ F239.1 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673-0194（2013）21-0011-02
1 审计质量控制概述 1.1 审计质量控制的内涵
审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提 高工作效率而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制是一 项系统工程，其内容包含计划、执行、检查、分析和反馈等活动。审 计质量控制是提高审计质量、实现审计目标的重要途径。 通过审 计质量控制，可以有效降低审计风险，促进审计工作的发展，使审 计工作适应企业内部与外部环境的变化。 1.2 审计质量控制对会计师事务所的意义
首先，相关法律法规不健全，且执行不力。我国市场经济发展 较晚，相关法律法规还不健全，会计师事务所在进行审计工作时，
［收稿日期］2013－08－13
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致审计结果粗糙、肤浅。有些事务所为了减少运营成本，大量聘用 缺乏经验、没有受过培训的实习生进行审计，审计质量难以得到 保证。 有些事务所在洽谈业务时，为了拉业务而忽视对被审计单 位风险的评估，盲目接单，导致事务所审计风险加大。 2.2 内部质量控制机制不完善
审计质量关系到会计师事务所能否有效满足被审计单位审 计需求，事务所的信誉状况以及生存和发展的空间。 而目前很多 会计师事务所缺乏完善的内部质量控制机制， 审计工作把关不 严，审计结果粗糙、肤浅，审计质量低下，损害了被审计单位对事 务所的信任和事务所自身的经济利益， 给事务所带来了法律风 险。 首先，许多会计师事务所在组织机构和权责关系的设立上并 不合理，或是存在重复设立形成多头管理，或是任务安排不合理， 导致质量控制权责关系不清，人员责任落实不到位。其次，不少会 计师事务所的审计制度不规范。一些会计师事务所在开展具体审 计工作之前，并没有编制相应的审计计划，或是审计计划编制不 合理、不规范，缺乏指导性。有的会计师事务所审计程序编制不合 理、不严密，对审计程序的执行也缺乏严格的监督，导致员工在执 行过程中缺乏依据或违规操作。某些会计师事务所的工作底稿编 制不规范，不依据相关会计准则要求，导致审计结论缺乏支持。再 次，审计方法和手段落后。 一些会计师事务所不注重对行业理论 和国家政策动态的及时追踪。忽视理论学习和培训，知识库陈旧， 导致审计方法和手段落后，无法满足审计质量要求。 2.3 会计师事务所人员素质良莠不齐
现代企业的发展对审计工作提出了更高的要求，需要审计人 员熟悉企业的管理流程、相关政策法规，具备专业的审计技能和 良好的职业道德。 而不少会计师事务所忽视对员工素质的培养， 导致会计师事务所审计人员素质良莠不齐， 难以保证审计质量。 有些会计师事务所不重视对员工的培训，员工知识陈旧、专业技 能缺乏、审计方法落后，无法胜任审计工作。有些会计师事务所在 业务旺季时，通过招聘大批没有经验、缺乏系统培训的实习生增 加人手抢揽业务。同时，会计师事务所缺乏健全的考核制度，对员 工的绩效不能进行科学、有效的判定和考核，导致员工缺乏幸福 感和归属感，丧失主动性和积极性，工作缺乏激情，对事务所的价 值认同度降低， 在开展审计工作时难以按照事务所要求进行，审 计质量得不到保障。 2.4 事务所的外部环境并不理想
（2）提升会计师事务所的信誉和竞争力。 当前会计师事务所 面临的行业竞争越来越激烈，而相关职能部门对会计师事务所的 监督也更加严格。会计师事务所要想在激烈的市场竞争中保持自 己的核心竞争力，占有一席之地，就必须加强对审计质量的控制， 树立“质量就是生命”的意识，这样才能满足被审计单位的审计需 求，提高自身的信誉及信用状况，增强事务所的竞争力，降低因审 计质量低下引发的法律风险，为自身谋求生存和发展的空间提供 助力。 2 会计师事务所审计质量控制现状分析 2.1 缺乏正确的审计质量控制观念
（1）真实反映被审计单位的财务活动信息。 审计质量控制是 提高审计质量、实现审计目标的重要途径。 当会计师事务所接受 被审计单位的委托对其进行审计时，会计师事务所会受到被审计 单位内部控制状况、配合程度、自身内部管理状况、人员素质状 况、政策法规以及客观环境等多种复杂因素的影响，审计结果很 可能因为这些因素的影响而出现偏差。会计师事务所只有加强对 审计质量的控制，才能保证其审计结果能够真实反映被审计单位 的财务活动信息，为被审计单位进行管理决策和投资者进行投资 分析提供准确、真实、客观的会计信息。