一次交互分配法的改进
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第 ３卷 第 ３期
２１ ０ ０年 ７月
文章编号：２ １ ）—０ ３０ （０ ０ ３０ ２—３
西安 职业技 术 学院 学报
Ｊ ｕ ａ ｏ ’ｎ Ｖｏａ ｉｎ ｌ ｃ ｎ ｃｌ ห้องสมุดไป่ตู้ｌｇ ｏ ｍ ｌ ｆＸｉａ ｃ ｔ ａ Ｔｅ ｈ ｉ ｌ ｅ ｏ ａＣ ｅ
Ｖ＿ ． ． ０ ３ Ｎｏ ３ １
中 图 分 类 号 ：２ ５ ２ Ｆ ７ ． 文献标识码 ： Ａ
辅 助生产 费用 的分配 方法 主要有 直接 分配法 、 交互 分 配法 、 划成 本 分配 法 、 计 代数 分 配法 和顺 序分 配法 ． 在诸 多方 法 中 ， 交互 分配法 和计划 成本 分配法 是 常用 的 两种 方法 ． 这两 种 方法 中交 互 分 配法需 在 要 经过两 次分配 ： 内部分 配 ， 后计算 实 际费用 ， 先 然 最后对 外分 配 ； 计划成 本分 配法也需 要进行 两次分 而 配： 先总体 分配 ， 然后 根据 实际费 用与计 划 费用 计算 差 异 ， 后对 外 分配 （ 最 为简 化也 可 以将 差异 不 分配 ，
供 水车 问分配 的电费 ＝１００Ｘ０ ６ ｏ （ ） ０ ． ＝６ ｏ元
供 电车间分配的水费 ＝ ０ × ＝８ ０元） ４０ ２ ０ （
— —
‘
８０ ０
借： 生产成本——辅助生产成本——供水车间 ６ ０ ０
供 电车间
收 稿 日期 ：０００ ．８ ２ １—５１
作者简介 ： 皇甫亚楠 （９ ２ ， ， １７ 一）女 河南 睢县人 ， 商丘职业技术学院经 贸系会计师 ， 经济师
额为零 ． 现举 例说 明其 方法 ：
假定某企业有供水、 电两个辅助生产车间， 供
归集 的辅助生 产费 用分 别 为 ４０ ０元 和 ３００元 ． ０ ０ 为简单说 明 问题 ， 假设 受益 单位 均为 三个 部 门．
１ １ 对 内分 配 ．
供水车间内部分配率 ＝４ ０ ÷ ０ ＝ （ ／） ０ ２００ ２元 ｔ ０ 供电车间内部分配率 ＝３ ０ ÷５００ ．（ 度） ０ ０ ＝０６ 元／ ０
８０ Ｏ
３２ ０ ０
６０ ０
供水车间的实际费用 ＝４ ０ ＋ ０ — ０ ＝３８０ 元） ０ ６ ０ ８０ ０ （ ０ 供 电车 间的实际 费用 ＝３００＋８０—６０＝３２ ０元 ） ０ ０ ０ ０ （ １ ３ 对 外分 配 ： ．
（） 水 车间对外 分配率 ＝３８０ ２００—４ ０ ＝２ ３５元 ／） １供 ０ ＋（ ０ ０ ） ．７ （ ｔ 生产 甲产 品负担 的水 费 ＝２３５ ０ ＝２３ ５元 ） ．７ ×１０ ０ ７ （ 企业 管理部 门负担 的水 费 ＝２３ ５ ０ ．７ ×６０：１４ ５元 ） ２ （ 借 ： 产成本— —基 本生 产成本— — 甲产 品 生 管 理费用 ２３５ ７ １４５ ２
Ｊ ｌ ０ ０ ｕｙ２ １
一
次 交 互 分 配法 的改 进
皇 甫 亚楠
（ 商丘职业技 术学院 经贸 系， 河南 商丘 ４６０） ７ １０
摘
要： 一次交互分配法在计算过程中 ， 步骤较多 ， 且与计划成本分配法易于混淆 ， 总结 出一 种简单
可行的计算方法 ． 关键词 ： 辅助生产费用 ； 一次交互分配法 ； 计划成本分配法
贷： 生产成本——辅助生产成本——供电车问
３ ｏ ０ ２
２ 一次交互 分配法改进后 的思路
次交互分配法改进后 ， 首先采用计划成本分配法的原理 ， 将各辅助生产车间、 部门的费用直接分 配于每 一受益单 位 和部 门 ， 然后将 又转入 到辅 助生产 车 间、 门的费用 ， 按对 外提供 劳务数 量 ， 部 再 在辅 助
西安职 业技 术 学院学报
贷： 生产成本——辅助生产成本——供 电车间 ６０ ０
— —
供水 车 间
８０ ０
１２ 计算实际费用（ ． 通过 Ｔ型账户和列示反映） ：
辅助生产成本——供 水车 间
４０ ｏ ０
６０ ０ ３８ ｏ ｏ ８ｏ ｏ
辅助生产成本——供电车间
３０ ０ ０
直接计入管理费用）在教学和学习的过程中， ． 两种方法中提到的实际费用的计算公式分别为 ，１ 交互 （） 分配 法 ： 际费用 ＝原 归集 费用 ＋转入 费用 一转 出费用 ；２ 计划 成本 分配法 ： 实 （） 实际 费用 ＝原 归集 费用 ＋ 转入 费用 ． 于这 两个公 式学起 来最 容易 混淆 ． 对 因此 笔者 在实 际 教学 工作 中 ， 根据 计 划成 本 分配 法 的思
一
生产车间、 部门以外的各受益单位之 间进行分配． 经过两次分配 ， 辅助生产成本账户的余额为零 ． 仍以上 例说 明改进后 的方法 ：
２ １ 直 接分 配每一 受益单 位 ： ．
路 ， 一次交互 分 配法 的计算 方法进 行 了改进 ． 对
１ 一次交互分配法改进前 的思路
一
次 交互 分配法 改进 前 ， 先根据 各辅 助生产 车 间、 门相互提 供劳务 的数 量和交互 分配 前 的费用 首 部
分配率 ， 进行一次交互分配 ； 然后将各辅助生产车间、 部门交互分配后 的实际费用 ， 再按对外提供劳务数 量 ， 辅助生 产 车 间 、 门 以外 的各 受 益 单位 之 间 在 部 进行分 配 ． 过 两次 分 配 ， 助 生产 成 本 账户 的余 经 辅
贷 ： 产成本— — 辅助生 产成本— —供 水 车间 ３８０ 生 ０ （ ） 电车 间对 外分 配率 ：３２ ０ ５００—１００ ＝０８元 ／ ２供 ０ ÷（ ０ ０ ） ．（ 度） 生产 甲产品负 担 的电费 ＝０ ８ ０ ＝２４ ０元 ） ． ×３００ ０ （ 企 业管理 部 门负担 的电费 ＝０ ８ ０ ． ×１００＝８ｏ 元 ） ｏ（ 借 ： 产成本—— 基本 生产成 本—— 甲产 品 生 管理 费用 ２４０ ０ ８０ ０
２１ ０ ０年 ７月
文章编号：２ １ ）—０ ３０ （０ ０ ３０ ２—３
西安 职业技 术 学院 学报
Ｊ ｕ ａ ｏ ’ｎ Ｖｏａ ｉｎ ｌ ｃ ｎ ｃｌ ห้องสมุดไป่ตู้ｌｇ ｏ ｍ ｌ ｆＸｉａ ｃ ｔ ａ Ｔｅ ｈ ｉ ｌ ｅ ｏ ａＣ ｅ
Ｖ＿ ． ． ０ ３ Ｎｏ ３ １
中 图 分 类 号 ：２ ５ ２ Ｆ ７ ． 文献标识码 ： Ａ
辅 助生产 费用 的分配 方法 主要有 直接 分配法 、 交互 分 配法 、 划成 本 分配 法 、 计 代数 分 配法 和顺 序分 配法 ． 在诸 多方 法 中 ， 交互 分配法 和计划 成本 分配法 是 常用 的 两种 方法 ． 这两 种 方法 中交 互 分 配法需 在 要 经过两 次分配 ： 内部分 配 ， 后计算 实 际费用 ， 先 然 最后对 外分 配 ； 计划成 本分 配法也需 要进行 两次分 而 配： 先总体 分配 ， 然后 根据 实际费 用与计 划 费用 计算 差 异 ， 后对 外 分配 （ 最 为简 化也 可 以将 差异 不 分配 ，
供 水车 问分配 的电费 ＝１００Ｘ０ ６ ｏ （ ） ０ ． ＝６ ｏ元
供 电车间分配的水费 ＝ ０ × ＝８ ０元） ４０ ２ ０ （
— —
‘
８０ ０
借： 生产成本——辅助生产成本——供水车间 ６ ０ ０
供 电车间
收 稿 日期 ：０００ ．８ ２ １—５１
作者简介 ： 皇甫亚楠 （９ ２ ， ， １７ 一）女 河南 睢县人 ， 商丘职业技术学院经 贸系会计师 ， 经济师
额为零 ． 现举 例说 明其 方法 ：
假定某企业有供水、 电两个辅助生产车间， 供
归集 的辅助生 产费 用分 别 为 ４０ ０元 和 ３００元 ． ０ ０ 为简单说 明 问题 ， 假设 受益 单位 均为 三个 部 门．
１ １ 对 内分 配 ．
供水车间内部分配率 ＝４ ０ ÷ ０ ＝ （ ／） ０ ２００ ２元 ｔ ０ 供电车间内部分配率 ＝３ ０ ÷５００ ．（ 度） ０ ０ ＝０６ 元／ ０
８０ Ｏ
３２ ０ ０
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供水车间的实际费用 ＝４ ０ ＋ ０ — ０ ＝３８０ 元） ０ ６ ０ ８０ ０ （ ０ 供 电车 间的实际 费用 ＝３００＋８０—６０＝３２ ０元 ） ０ ０ ０ ０ （ １ ３ 对 外分 配 ： ．
（） 水 车间对外 分配率 ＝３８０ ２００—４ ０ ＝２ ３５元 ／） １供 ０ ＋（ ０ ０ ） ．７ （ ｔ 生产 甲产 品负担 的水 费 ＝２３５ ０ ＝２３ ５元 ） ．７ ×１０ ０ ７ （ 企业 管理部 门负担 的水 费 ＝２３ ５ ０ ．７ ×６０：１４ ５元 ） ２ （ 借 ： 产成本— —基 本生 产成本— — 甲产 品 生 管 理费用 ２３５ ７ １４５ ２
Ｊ ｌ ０ ０ ｕｙ２ １
一
次 交 互 分 配法 的改 进
皇 甫 亚楠
（ 商丘职业技 术学院 经贸 系， 河南 商丘 ４６０） ７ １０
摘
要： 一次交互分配法在计算过程中 ， 步骤较多 ， 且与计划成本分配法易于混淆 ， 总结 出一 种简单
可行的计算方法 ． 关键词 ： 辅助生产费用 ； 一次交互分配法 ； 计划成本分配法
贷： 生产成本——辅助生产成本——供电车问
３ ｏ ０ ２
２ 一次交互 分配法改进后 的思路
次交互分配法改进后 ， 首先采用计划成本分配法的原理 ， 将各辅助生产车间、 部门的费用直接分 配于每 一受益单 位 和部 门 ， 然后将 又转入 到辅 助生产 车 间、 门的费用 ， 按对 外提供 劳务数 量 ， 部 再 在辅 助
西安职 业技 术 学院学报
贷： 生产成本——辅助生产成本——供 电车间 ６０ ０
— —
供水 车 间
８０ ０
１２ 计算实际费用（ ． 通过 Ｔ型账户和列示反映） ：
辅助生产成本——供 水车 间
４０ ｏ ０
６０ ０ ３８ ｏ ｏ ８ｏ ｏ
辅助生产成本——供电车间
３０ ０ ０
直接计入管理费用）在教学和学习的过程中， ． 两种方法中提到的实际费用的计算公式分别为 ，１ 交互 （） 分配 法 ： 际费用 ＝原 归集 费用 ＋转入 费用 一转 出费用 ；２ 计划 成本 分配法 ： 实 （） 实际 费用 ＝原 归集 费用 ＋ 转入 费用 ． 于这 两个公 式学起 来最 容易 混淆 ． 对 因此 笔者 在实 际 教学 工作 中 ， 根据 计 划成 本 分配 法 的思
一
生产车间、 部门以外的各受益单位之 间进行分配． 经过两次分配 ， 辅助生产成本账户的余额为零 ． 仍以上 例说 明改进后 的方法 ：
２ １ 直 接分 配每一 受益单 位 ： ．
路 ， 一次交互 分 配法 的计算 方法进 行 了改进 ． 对
１ 一次交互分配法改进前 的思路
一
次 交互 分配法 改进 前 ， 先根据 各辅 助生产 车 间、 门相互提 供劳务 的数 量和交互 分配 前 的费用 首 部
分配率 ， 进行一次交互分配 ； 然后将各辅助生产车间、 部门交互分配后 的实际费用 ， 再按对外提供劳务数 量 ， 辅助生 产 车 间 、 门 以外 的各 受 益 单位 之 间 在 部 进行分 配 ． 过 两次 分 配 ， 助 生产 成 本 账户 的余 经 辅
贷 ： 产成本— — 辅助生 产成本— —供 水 车间 ３８０ 生 ０ （ ） 电车 间对 外分 配率 ：３２ ０ ５００—１００ ＝０８元 ／ ２供 ０ ÷（ ０ ０ ） ．（ 度） 生产 甲产品负 担 的电费 ＝０ ８ ０ ＝２４ ０元 ） ． ×３００ ０ （ 企 业管理 部 门负担 的电费 ＝０ ８ ０ ． ×１００＝８ｏ 元 ） ｏ（ 借 ： 产成本—— 基本 生产成 本—— 甲产 品 生 管理 费用 ２４０ ０ ８０ ０