外币业务知识
个人外汇业务知识题库
个人外汇业务知识题库一、单项选择（共25题，每题2分）1. 境外个人原兑换未用完的人民币（即指境外个人使用外币现钞、信用卡、旅行支票等结汇后未用完的人民币）兑回外汇，凭本人有效身份证件和原兑换水单办理，原兑换水单的兑回有效期为自兑换日起（）个月。
[单选题] *131224(正确答案)2. 个人携带等值5千美元以上至1万美元（含）的外币现钞出境，应向银行申领（），海关凭证验放。
[单选题] *携带外汇出境许可证(正确答案)银行取款凭证提取外币现钞备案表兑水单3. 银行柜台尾零结汇、转利息结汇等小于等值（）美元的，无需纳入外汇管理局“个人外汇业务系统”登记。
[单选题] *100100（含）(正确答案)300300（含）4. 携带外币现钞（）美元以上（）美元（含）以下出境的，银行应为客户开立《携带外汇出境许可证》，超过（）美元的，银行应履行告知义务。
[单选题] * 5000；5000；100005000；10000；10000(正确答案)5000；5000；5000；10000;10000;50005. 对个人结售汇不实行年度便利化额度管理的是（）。
[单选题] *境内个人购汇境内个人结汇境外个人购汇(正确答案)境外个人结汇6. 银行办理以下个人结售汇业务，不需要纳入个人外汇业务系统的是（）。
[单选题] *张某收汇结汇1000美元，来自国外工作的女儿李某将外币存款转利息100美元结汇(正确答案)美国人约翰来中国旅游，结汇1000英镑赵某收到国外亲人遗产10万美元并结汇7. 在中国永驻的境外个人凭（）可享有双向结汇和购汇等值5万美元年度便利化额度。
[单选题] *护照外国人永久居留身份证(正确答案)临时居留证以上全对8. 境外个人将原兑换未使用完的人民币兑回外汇时，等值500美元（含）以内兑换可凭本人有效证件在银行办理兑回，超过规定金额需凭（）在银行办理兑回。
[单选题] *消费单据24个月内的原兑换水单(正确答案)收入证明材料劳务合同9. 外币现钞提取当日累计等值（）美元以上的，须审核本人有效身份证件、经办银行所在地外汇局签章的《提取外币现钞备案表》。
外币业务会计知识点
外币业务会计知识点随着企业的国际化程度的提高，外币业务在企业的经营活动中占据了越来越重要的地位。
对于会计人员来说，掌握外币业务会计知识点是非常必要的。
在这篇文章中，我们将从外币交易、外币折算和外币报表三个方面，深入探讨外币业务的会计知识点。
一、外币交易外币交易是指以一种货币单位计价，对另一种货币单位进行交易的活动。
外币交易的会计处理首先需要确定交易的货币种类，并以外币的本位货币进行记账。
在确定交易货币种类后，还需要注意外币汇率的问题。
即使是相同的货币，在不同的时间点上的汇率也可能不同。
因此，会计人员需要根据交易发生的实际情况确定外币的汇率，并以此汇率计算外币金额。
对于外币交易中的债务和应收账款，会计人员需要根据汇率变动的情况进行调整。
如果外币的汇率上升，即本币变多，会计人员需要将原始债务或应收账款按照新的汇率重新计算，并将汇兑损益计入利润表中。
相反，如果外币的汇率下降，即本币变少，会计人员需要按照原始的汇率将债务或应收账款计算为本币金额，并将汇兑损益计入利润表中。
二、外币折算外币折算是指将外币金额转换为本币金额的过程。
在汇兑损益的处理中，我们已经提到了部分外币折算的内容。
除了外币交易中的债务和应收账款外，企业还需要对外币现金、外币银行存款以及外币投资进行折算。
对于外币现金和外币银行存款，会计人员需要根据折算时的汇率计算其本币金额，并将差额计入资本公积或其他利润表项目中。
对于外币投资，会计人员需要将其本币价值折算为外币投资的组成部分，并将差额计入其他利润表项目中。
三、外币报表在编制外币报表时，会计人员需要注意将外币金额转换为本币金额。
通常情况下，企业会使用月末外币汇率将外币金额折算为本币金额，并将差额计入利润表中。
而对于资产负债表项目，企业则主要采用年末外币汇率进行折算。
另外，会计人员还需要注意编制外币现金流量表。
外币现金流量表是指将外币金额转换为本币金额后，按照企业的现金流量分类进行编制的财务报表。
银行外汇业务
（简答）
21. 我国居民个人经常项目下的汇入汇款主要包括专利、版权、稿费、咨询费、保险金、利润、红利、利息、年金、退休 金、雇员报酬、赡家费和捐赠等外汇收入。 简答： 1、什么是汇入汇款——指国外或我国港澳台地区汇款人将款项通过境外汇款行汇入境内银行，由境内银行根据
其汇款指示将款项付给收款人的结算方式。 六．外币兑换
15.外汇存款单位将存单、 支票或预留印鉴等遗失， 应立即持单位证明文件或原约定凭证及印鉴向存款开户行办理申请挂 失手续。
16. 从新开户的单位和开户银行的角度来说，外汇存款业务的操作主要包括开户申请、正式开户、账户管理、计收本息、 存款挂失和清户等程序。
17. 根据我国外汇管理规定，境内对公单位（内资企业）开立外汇存款账户，须提供规定的文件和证明资料，经当地外汇 管理部门批准，并凭批准文件到外汇银行办理开户手续。 简答： 1、单位办理外汇存款开户手续时，应该签盖哪些印章：——与账户名一致的单位公章和法人章，单位财务专用 章和法人章，财务主管人员章，预留印鉴章。
3.电汇是（汇出行）应汇款人的申请，采用加押电报、电传、环球银行同业金融电讯协会（ 同业支付系统（ CHIPS ）等方式，指示（汇入行）解付一定金额给收款人的汇款方式。
SWIFT ）和纽约清算所银行
4.西联汇款和速汇金业务等都是银行机构与（全球第二大汇款服务公司速汇金国际有限公司）合作，利用全球汇款服务
30. 商业银行可受理的票据包括汇票、本票、支票、旅行支票、邮政票据。
简答： 1、什么是光票托收 ?它的特点是什么？
答：是指不附带商业单据的外币票据的托收。
方便、安全、快Байду номын сангаас、费用低廉。
2、光票托收的程序是怎样的？
托收
外币知识精品PPT课件
一、现 钞 知 识
美元 日元
欧元 英镑
港币
美元
国际符号：USD 简写符号：US$ 收兑面额：1.2.5.10.20.50.100
美元票面
• 1 美元：乔治—华盛顿 / 图案 • 2 美元：托马斯.杰斐逊（弗）/住宅，蒙提萨罗
独立宣言
• 5 美元：亚伯拉罕.林肯 / 林肯纪念堂 • 10美元：亚历山大.汉密尔顿 / 美国财政部大楼 • 20美元：安德鲁.杰克逊，橄榄枝、13支利剑 /白宫 • 50美元：尤利西斯.格兰特 / 美国国会大楼 • 100美元：本杰明.富兰克林 / 独立堂
4.光变油墨 50、100、200、500面值欧元纸
币含光变油墨。侧视可见面值数字 颜色颜色从紫变至橄榄绿或棕色。
5. 数字对应 逆光可看见完整的纸币面额数字
港币
国际符号：HKD 简写符号：HK$
收兑面额：10.20.50.100.500.1000
港币发行机构
• 香港上海汇丰银行有限公司 • 香港渣打银行 • 中国银行 • 香港政府（发行）
币含光变油墨。侧视可见面值数字 颜色颜色从紫变至橄榄绿或棕色。
5. 数字对应 逆光可看见完整的纸币面额数字
100欧元纸币
1.水印 逆光可见纸币图象及面值
2.安全线 逆光可见一条深色安全线
3.荧光反应 高面值欧元纸币（50，100，
200，500欧元）正面右侧有方形小 块。侧视可见门廊建筑及纸币面值。
1.代兑机构办理外币代兑业务时，必须填 制“外汇兑换水单”且必须填写。要求一至三 联内容必须完全一致，各项内容必须填写齐全， 字迹工整清晰，金额数字、货币符号严禁涂改， 如金额数字，货币符号书写错误，一至三联注 明“作废”，必须重新填制。在办完外币代兑 业务付款前，要求在“外币兑换水单”一至三 联上加盖清晰的“外汇兑换专用章”，在固定 位置加盖清晰的外币兑换代兑员个人名章，严 禁签字。
外汇业务知识竞赛题库及答案(80题)
外汇业务知识竞赛题库及答案（80题）1.一笔外债可开立多个外债账户，多笔外债可以共用一个外债账户。
A.正确B.错误正确答案：A2.某企业向银行申请办理超过180天以上的服务贸易退汇业务,银行应告知企业先到外汇局进行登记。
A.正确B.错误正确答案：B3.境内国际寄递企业、物流企业、跨境电子商务平台企业，可为客户代垫与跨境电子商务相关的境外仓储、物流、税收等费用，银行可无需向所在地外汇局报备直接办理该类12个月以上的代垫业务。
A.正确B.错误正确答案：B4.跨境电子商务企业出口至海外仓销售的货物，汇回的实际销售收入可与相应货物的出口报关金额不一致。
A.正确B.错误正确答案：A5.内保外贷项下资金可以直接或间接以证券投资方式调回境内使用。
A.正确B.错误正确答案：B6.外债使用要符合企业经营范围和外债合同约定用途，可以偿还银行发放已使用完毕的外汇贷款（包括银行办理的委托贷款）。
A.正确B.错误正确答案：A7.因数据传输不完整等原因造成货贸系统缺失相应进口报关电子信息的，银行在无法核验的情况下不能为企业办理付汇业务。
A.正确8.错误正确答案：B8.对于同一笔合同需要分多次对外支付的，银行应要求境内机构在每次支付前重新办理税务备案手续。
A.正确B.错误正确答案：B9.直接投资存量权益数据的报送途径中，境外投资数据能委托会计师事务所报送。
A.正确B.错误正确答案：B10.一笔涉外收付款包含两种或两种以上交易性质的，申报原则为“进出口核查项下优先、金额从大”。
A.正确B.错误正确答案：A11.凡依法可以使用外汇结算的跨境交易，企业都可以使用人民币结算。
A.正确B.错误正确答案：A12.境内居民个人不可以办理货物贸易项下跨境人民币业务。
A.正确B.错误正确答案：B13.信用证如未明确规定是可撤销还是不可撤销，将被认为是不可撤销。
A.正确正确答案：A14.托收因是借助银行才能实现货款的收付，所以托收属于银行信用。
外币的核算知识点总结
外币的核算知识点总结一、外币核算的基本概念外币核算是指在跨国贸易中，用外币来计价和支付交易的过程。
外币核算的基本概念包括以下几个方面：1. 外币账户：企业在国际贸易和跨国投资中，需要建立外币账户来对外币进行核算和处理。
外币账户包括外币存款账户和外币资产账户两种类型。
2. 外币货币的计价：外币货币的计价是指将外币货币转换成本国货币的过程，一般是以汇率为基准进行计价的。
3. 汇率管理：汇率是外币兑换本国货币的比率，汇率的管理对于外币核算非常重要，企业需要及时了解和掌握各种外币的汇率变化。
二、外币核算的基本流程外币核算的基本流程包括建立外币账户、外币货币的计价和进行外币结算三个环节。
1. 建立外币账户：企业需要在银行开立外币账户，根据具体的业务需求，可以选择开立外币存款账户或外币资产账户。
2. 外币货币的计价：企业在进行外币交易时，需要将外币货币转换成本国货币进行计价，计价的准确性对于企业的财务管理非常重要。
3. 外币结算：外币结算是指企业以外币进行支付或收款的过程，企业需要根据汇率的变动来进行外币结算，以降低汇兑风险。
三、外币核算的核心内容外币核算的核心内容包括外币账户管理、外币货币计价和汇率管理三个方面。
1. 外币账户管理：外币账户管理是外币核算的基础，企业需要及时了解和掌握外币账户的开立、使用和管理规定，确保外币账户的安全和规范运作。
2. 外币货币计价：外币货币的计价是外币核算的关键环节，企业需要掌握外币货币计价的方法和技巧，以保证计价的准确性和可靠性。
3. 汇率管理：汇率管理是外币核算的重点内容，企业需要密切关注各种外币的汇率变化，及时采取有效的对冲策略，以降低汇兑风险。
四、外币核算的注意事项外币核算涉及到多种货币的交易和结算，因此需要企业注意以下几个方面：1. 内部控制：企业需要建立健全的内部控制制度，规范外币核算的流程和程序，确保外币核算的准确性和可靠性。
2. 风险管理：外币核算涉及到汇率的变动，企业需要及时了解和掌握各种外币的汇率变化，采取有效的对冲策略，降低汇兑风险。
外币业务培训知识
外币交易包括：
买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 借入或者借出外币资金； 其他以外币计价或者结算的交易。
路漫漫其悠远
第一节 外币折算概述
三、外币交易和汇率
2、汇率
指一种货币和另一种货币之间的兑换率，即一种货币用另一 种货币表示的价格称为汇率或汇价。
汇率标价方法：直接标价法、间接标价法
7.5583
81.193
1001.6 6
48.359 461.79
668.93
638.43
2012-0319
630.82
830.57
7.5525
81.26
998.71 48.283 462.72 668.39 636.61
2012-0316
632
826.5 7.563 81.425 992.43 48.287 463.73 664.83 636.9
第二节 外币交易的会计处理
一、外币交易会计核算方法
外汇分账制是指在外汇交易发生时直接用原币记账,平时
不进行折算，也不反映记账本位币金额,如果涉及两种货币 的交易,则用“货币兑换”账户作为账务处理的桥梁，分别 与原币的有关账户对转，期末，应将所有以外币记账的各 账户全部按期末市场汇率折算成记账本位币金额，并汇总 确认汇兑损益。
路漫漫其悠远
第一节 外币折算概述
2、记账本位币的选择 （2）境外经营选择记账本位币时主要应考虑的因素
境外经营的含义：
一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支 机构；
二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分 支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币的， 也应当视同境外经营。
路漫漫其悠远
外汇业务基础知识
外汇业务基础知识一、基本知识篇1、什么叫外汇？按我国外汇管理条例规定，外汇是指下列外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：一、外币现钞，包括纸币、铸币；二、外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；三、外币有价证券，包括债券、股票等；四、特别提款权；五、其它外汇资产。
2、什么叫外汇汇率？简称汇率，又称汇价或外汇行市。
是用一国或地区货币表示另一国或地区的货币价格，是两种不同货币交换时所使用的比例。
3、什么是外币兑换？从狭义的概念来说，专指外币现钞的兑入与兑出；而从广义的概念来说不仅包括外币现钞的兑换，还包括收兑旅行支票、旅行信用证、信用卡及买入票据等业务。
一般银行所称的外币兑换，是专指外币现钞的兑换。
4、什么叫外币现汇，现钞？外汇现汇就是从国外汇入的，没有取出就直接存入银行的外币。
它包括从境外银行直接汇入的外币，居民委托银行代其将外国政府公债，国库券，外国银行存款凭证，商业汇票，外币私人支票等托收或贴现后所收到的外币。
以上外汇直接转入存款，就叫现汇户。
外币现钞就是由境外携入的或居民手中持有的外币现金。
由外币现钞存入的存款叫现钞户。
5、什么是基点？按市场惯例，外汇汇率的标价通常由5位有效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“×个基点”，它是汇率变动的最小单位；第二位称为”×十个基点”，如此类推。
6、什么是即期汇率、远期汇率？按外汇买卖的交割期限来划分，汇率可分为即期汇率与远期汇率。
所谓交割，是指买卖双方履行交易契约，进行钱货两清的授受行为。
外汇买卖的交割是指购买外汇者付出本国货币、出售外汇者付出外汇的行为。
由于交割日期不同，汇率就有差异。
即期汇率又称现汇汇率，是买卖双方成交后，在两个营业日之内办理外汇交割时所用的汇率。
远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。
7、什么是升水、贴水？答:升水表示远期汇率高于即期汇率。
银行外汇业务基础知识
银行外汇业务基础知识
银行外汇业务主要涉及的货币类型不包括以下哪一项？
A. 本币
B. 外币现钞
C. 外币支付凭证
D. 特别提款权
下列哪项业务不属于银行外汇业务的范畴？
A. 外汇存款
B. 外汇贷款
C. 外币兑换
D. 人民币储蓄
银行在办理外汇业务时，需要遵循的主要法规是？
A. 《中华人民共和国外汇管理条例》
B. 《中华人民共和国商业银行法》
C. 《中华人民共和国税法》
D. 《中华人民共和国公司法》
下列哪项是银行外汇业务中常见的风险？
A. 利率风险
B. 汇率风险
C. 信用风险
D. 以上都是
银行外汇业务中的“即期外汇交易”通常指的是？
A. 在交易日后两个工作日内交割的外汇交易
B. 在交易日当天或最迟在交易日后的第二个工作日交割的外汇交易
C. 在交易日后一个月交割的外汇交易
D. 在交易日后一年交割的外汇交易
下列哪项不是银行外汇业务中常用的汇率标价方法？
A. 直接标价法
B. 间接标价法
C. 美元标价法
D. 交叉汇率标价法
银行在办理外汇买卖业务时，通常采用的交易方式不包括以下哪一项？
A. 现钞交易
B. 现汇交易
C. 期权交易
D. 远期交易
下列哪项是银行外汇业务中，客户办理外汇存款时需要注意的事项？
A. 无需了解存款货币的汇率风险
B. 可以随时支取外币现钞
C. 需要遵守银行的外汇存款规定
D. 无需关注存款货币的利率变动。
外币会计知识点总结
外币会计知识点总结外币会计是指在国际贸易和国际投资活动中涉及到的外币交易的会计处理和记录。
外币会计知识在现代国际经济中具有重要作用，了解外币会计的知识点对于企业的国际业务和财务管理至关重要。
本文将对外币会计的知识点进行总结，并对外币会计的相关实务操作进行具体的解释和说明。
一、外币会计的基本概念1. 外币的基本特征外币是指在中国境外流通、作为支付手段的货币。
外币具有流通性、可兑换性、固定购买力等特点。
2. 外币汇率外币的汇率是指一种货币兑换成另一种货币的比率。
外币汇率分为直接报价制和间接报价制两种。
3. 外币的计价单位外币通常以本币为计价单位进行记账，即将外币金额转换成本币金额进行会计处理和记录。
4. 外币交易外币交易是指企业以外币进行的货物买卖、劳务收付、投资收益等活动，包括外币收入、外币支出、外币资产和外币负债等。
5. 外币会计的基本原则外币会计遵循会计基本原则，包括货币计量原则、实体分离原则、持有至到期成本法等原则。
二、外币会计的基本业务1. 外币收入的确认和记录外币收入是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币收入的各种收入，包括货物销售收入、劳务收入、投资收益等。
外币收入应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
2. 外币支出的确认和记录外币支出是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币支付的各种支出，包括货物采购支出、劳务支出、投资支出等。
外币支出应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
3. 外币资产的确认和计量外币资产是指企业持有的以外币计价的各种资产，包括外币货币资金、外币应收款项、外币存货、外币投资等。
外币资产应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
4. 外币负债的确认和计量外币负债是指企业持有的以外币计价的各种负债，包括外币应付款项、外币债务等。
外币负债应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
5. 外币汇率变动的会计处理外币汇率的变动会影响外币资产和外币负债的价值，企业应进行外币汇率变动的会计处理，包括外币兑换差额的确认和计入损益等。
高级财务会计外币业务
将转换后的交易金额记录在相应的会计账户中，例如应收账款、应 付账款、外币现金等。
后续计量
汇率变动跟踪
持续跟踪外币与记账货币之间的 汇率变动。这涉及即期汇率、远 期汇率以及其他相关市场信息。
外币交易调整
在汇率发生变动时，对外币交易进 行相应的调整。这可能涉及重新计 量交易金额，以反映汇率波动对外 币价值的影响。
外汇市场存在汇率风险、利率风险、政治 风险等，企业需关注市场动态，合理规避 风险。
02
CATALOGUE
外币交易的会计处理
初始确认
确认交易日期和交易货币
在初始确认时，要明确外币交易的日期和所使用的货币。这通常 是交易完成的日期，或是合同约定的结算日期。
转换交易货币为记账货币
将外币交易的金额转换为企业的记账货币。这一转换通常基于交易 日的即期汇率进行。
高级财务会计外币 业务
目 录
• 外币业务概述 • 外币交易的会计处理 • 外币财务报表折算 • 外币业务风险管理
01
CATALOGUE
外币业务概述
外币业务的定义和范围
定义
外币业务是指企业涉及非本国货 币的交易和业务活动。
范围
包括进口出口贸易、外币融资、 外汇投资等涉及外币的交易和业 务。
外币业务的重要性
合同条款明确
在签订外币业务合同时，明确交易对手的违约责 任、纠纷解决机制等关键条款，降低交易风险。
3
抵押与担保措施
当交易对手信用状况较差时，可以要求其提供抵 押物或担保，以确保在交易对手违约时能够挽回 部分01
企业需建立完善的外币业务操作规范，明确各部门在外币业务
在货币性与非货币性法下，美元现金和应收账款等货币性项目将按现行汇率折算 为人民币，而固定资产等非货币性项目将按历史汇率进行折算。这将更准确地反 映美国子公司资产和负债的人民币价值。
外币业务概述(ppt 75页)
Page ▪ 20
逐笔结转法
（i）借：应收账款——甲公司（8 000×6.48） 51 840
贷：主营业务收入
51 840
（ii）借：应付账款——乙公司（5 000×6.43 ） 32 150
财务费用——汇兑差额
100
贷：银行存款——美元户（5000×6.45）32 250
（iii）借：银行存款——美元户（200 000×6.39） 1 278 000
32 250
（iii）借：银行存款——美元户（200 000×6.39） 1 278 000
贷：应收账款——甲公司
1 278 000
（ⅳ）借：原材料（10 000×6.40） 贷：应付账款——乙公司
Page ▪ 23
64 000 64 000
期末汇兑损益计算
银行存款汇兑损益=（20000-5000+200000）×6.41-（128600-32 250+1278000）=1378150-1374350=3800
Page ▪ 9
二、外汇与汇率
（一）外汇 1、含义：指以外国货币表示的国际支付手段。 2、基本特征： 必须以外币表示的国外资产
必须可以自由兑换成其他形式的支付手段
外币与外汇的区别：外币就是指记账本位币以外的货币 外汇则是指可以在国际上自由兑换的国外资产
Paห้องสมุดไป่ตู้e ▪ 10
3、外汇种类
（1）外国货币，包括纸币和铸币； （2）外币有价证券，包括外国政府公债、外币国库券、外币公司债券 、外币股票等； （3）外币支付凭证，包括外币票据（支票、汇票和期票）、外币银行 存款凭证、外币邮政储蓄凭证等； （4）其他外汇资金。
（一）外币
1
高级财务会计外币业务知识点
高级财务会计外币业务知识点在全球化的经济背景下，外币业务在企业的财务管理中扮演着愈发重要的角色。
外币收入、支出以及汇率波动都对企业的财务状况产生影响。
因此，熟悉和理解外币业务的知识点对于高级财务会计人员来说显得尤为重要。
本文将介绍几个重要的外币业务知识点，帮助读者更好地理解和应对外币业务的挑战。
第一，基本汇率概念。
汇率是两种货币之间的比率，用来表示一种货币在另一种货币中的价值。
汇率可以分为直接汇率和间接汇率。
直接汇率是指以外币单位为基准计价，比如人民币对美元的汇率；而间接汇率则是以本币单位为基准计价，比如美元对人民币的汇率。
在实际操作中，我们通常用即期汇率来进行外币兑换，即在即期交割日期的市场汇率。
第二，外币账户处理。
外币账户指的是以外币计价并进行记账和统计的账户。
在外币账户处理中，需要注意外币账户的记账和核算。
外币账户的记账分为本外币处理和双币处理。
本币处理是指将所有的外币账户的金额转换成本币，然后在本币账户上进行记账和核算；而双币处理是指用外币账户直接记账和核算。
在双币处理中，需要自行记录汇率变动带来的汇兑损益，这既是外币账户处理的难点之一，也是需要特别关注的环节。
第三，外币合约和远期外汇交易。
外币合约是指在未来某一特定日期以约定汇率进行的交割，旨在锁定未来的外汇风险。
外币合约可以用于规避企业在外币收入或支出中所面临的汇率波动风险。
远期外汇交易是指以某一远期日期进行交割的外汇交易。
通过远期外汇交易，企业可以在未来锁定汇率，规避汇率波动带来的不确定性。
高级财务会计人员需要了解并熟悉外币合约和远期外汇交易的机制，以帮助企业有效管理外汇风险。
第四，外币业务的金融报表披露。
外币业务对于企业的财务报表也有一定的影响，高级财务会计人员需要了解和掌握相关的披露要求。
根据《企业会计准则》的规定，企业需要对外币收入、支出以及外币货币兑换进行披露。
此外，企业还需要披露外币业务带来的汇兑损益，以及外币资产和负债与汇率波动之间的关系。
公共基础知识外汇业务基础知识概述
《外汇业务基础知识综合性概述》一、引言在当今全球化的经济环境中，外汇业务扮演着至关重要的角色。
无论是国际贸易、跨国投资还是个人海外旅游、留学等，都离不开外汇业务。
了解外汇业务基础知识，对于企业和个人在参与国际经济活动中做出明智决策具有重要意义。
本文将对外汇业务的基本概念、核心理论、发展历程、重要实践以及未来趋势进行全面的阐述与分析。
二、外汇业务的基本概念（一）外汇的定义外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。
包括外国货币、外币存款、外币有价证券（政府公债、国库券、公司债券、股票等）、外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等）。
（二）汇率的定义及种类1. 汇率是一种货币兑换另一种货币的比率，即以一种货币表示另一种货币的价格。
2. 汇率的种类：- 按银行买卖外汇的角度，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。
买入汇率是银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率；卖出汇率是银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率；中间汇率是买入汇率与卖出汇率的平均数。
- 按汇率的制定方法，可分为基本汇率和套算汇率。
基本汇率是本国货币与关键货币的汇率，关键货币通常是在国际上被广泛使用、在本国国际收支中使用最多、在外汇储备中占比最大的货币；套算汇率是根据基本汇率套算出来的本币与非关键货币之间的汇率。
- 按汇率的适用范围，可分为单一汇率和多种汇率。
单一汇率是指一国货币对外国货币只有一种汇率；多种汇率是指一国货币对外国货币有两种或两种以上的汇率。
（三）外汇市场的定义及参与者1. 外汇市场是指从事外汇买卖的交易场所，或者说是各种不同货币相互之间进行交换的场所。
2. 外汇市场的参与者主要包括：- 中央银行：通过干预外汇市场来维持汇率的稳定和实现货币政策目标。
- 商业银行：是外汇市场的主要参与者，从事外汇买卖、外汇经纪等业务。
- 企业：参与外汇市场进行国际贸易和跨国投资的结算和风险管理。
- 个人：进行海外旅游、留学等活动时参与外汇市场。
外币会计知识点
外币会计知识点一、知识概述《外币会计》①基本定义：简单说，外币会计就是处理跟外国货币有关的会计事儿。
比如公司有进出口业务，收到美元、欧元这些外币的钱了，或者要付外币出去，外币会计就要管怎么记录、算账这些的。
②重要程度：在现在全球化的经济里非常重要。
很多企业都有外贸往来，要是不懂外币会计，账就乱套了。
这就好比你要出国旅游，不了解外币汇率和兑换规则，你就可能吃大亏。
③前置知识：得先有基本的会计知识，像借贷记账法、会计科目、资产负债表这些概念都要先搞明白，要不然就像没有地基盖房子，一下就塌了。
④应用价值：实际应用太多了。
像出口型企业，要用外币会计算利润，也方便给国外的合作伙伴报账。
还有自己投资外国资产的，要知道收益多少，靠的就是外币会计。
二、知识体系①知识图谱：外币会计在会计学科里算是个特殊分支，和国际会计关系紧密，就像树枝从树干长出来，它从会计这个大树干往外币业务这块儿延伸发展。
②关联知识：和汇率知识、国际贸易知识相关。
汇率变了，外币业务记录就受影响。
国际贸易里的运输、合同也影响外币会计记账。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
因为涉及不同国家货币和汇率变化这些复杂的事儿。
就像你同时玩几个不同规则的游戏一样。
- 关键点：汇率换算方法和外币交易事项的正确记录。
④考点分析：- 在考试里（不管是会计专业考试还是企业内部对财务人员的考核）挺重要的。
- 考查方式：可能出选择题问汇率换算的正确算法，或者出大题让做外币交易的一套完整账务处理。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 外币：对于一个国家来说，不是本国货币就是外币。
比如在中国，美元、欧元都是外币。
- 外币交易：企业发生以外币计价或者结算的交易。
比如说一家中国企业卖给美国企业一批货物，美国企业以美元付款，这就是外币交易。
- 外币财务报表折算：就是把以外币编的财务报表换算成母公司用的本国货币报表的过程。
②特征分析：- 汇率因素影响大。
今天1美元能换7元人民币，明天可能就变成元了，这就会使企业的资产和负债数值变化。
外币业务会计概述(ppt 99页)
（三）外币交易会计处理举例 外币资本投入
某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资 当天的即期汇率为$1= ￥ 7.8； A公司所选择的记账本位币为人民币。
账务处理
资料
实收资本 15600
银行存款——美元户 15600
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第三节 外币报表折算
一、外币报表折算的意义 二、外币报表折算的基本方法 三、我国现行会计规范
了重大变化，即：企业主要产生和支出现金的环境发生重大
变化，使用新环境中的货币最能反映企业的主要交易业务的
经济结果。
高级财务会计课程组
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二、外币业务及其类型
外币业务
外币交易
买入或卖出以外币计价的商品或劳务 外币资金的借入或借出 其他以外币计价或者结算的交易
外币报表折算
高级财务会计课程组
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三、汇率
汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。 亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大调整，只有承租人才能使用。
下面详尽阐述5条判断标准
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关于租赁分类的判断标准（1/2）
第一条和第二条：
均以租赁期满时租赁资产所有权是否转移为判断标准， 在租赁期满时： ➢ 如果租赁资产所有权发生了转移，则为融资租赁。 ➢ 如果租赁资产所有权没发生转移，则为经营租赁。
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一、外币业务的记账方法
（一）外币统账制
对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。
（二）外币分账制
财务会计中的外币业务与外币核算
财务会计中的外币业务与外币核算在财务会计中，外币业务和外币核算是一项重要的内容。
随着全球化的发展，企业之间的交往越来越频繁，往来资金也日益国际化。
在这种情况下，了解外币业务的相关知识对于财务会计人员来说至关重要。
一、外币业务的概念及分类外币业务是指企业在跨国交往中使用的货币不是本国的法定货币。
根据外币交易的性质，外币业务可以分为两大类：外币收付和外币结算。
1. 外币收付：指企业与外国单位或者在境内以外的地区进行业务往来，涉及到外币的收入和支出。
例如，企业从海外公司收到货款或者向海外供应商支付货款等。
2. 外币结算：指企业在国际贸易中的交易结算以及外币的储蓄和支付等的各种活动。
例如，企业通过银行进行外币汇兑、购汇或售汇等操作。
二、外币核算的原则和方法外币核算是指将外币业务纳入财务会计核算体系，明确计量和记录外币业务对企业财务状况和经营成果的影响。
外币核算的原则和方法主要包括以下几点：1.确定外币：在进行外币核算之前，需要明确外币的种类。
常见的外币有美元、欧元、日元等，企业根据实际交易需要使用不同种类的外币。
2.外币兑换：外币核算需要将外币转换成本币进行会计处理。
兑换汇率的确定应该遵循公允的原则，基于市场汇率或合同约定的汇率。
3.外币货币资金的折算：企业持有的外币货币资金需要按照兑换汇率进行换算，以反映其在本币计量下的价值。
4.外币应收账款和应付账款的确认：外币应收账款和应付账款要按照折算后的本币金额确认，以反映其实际价值。
5.外币财务报表的编制：外币核算完成后，需要将外币业务的相关数据整理编制成相应的财务报表。
财务报表应按照规定的格式和要求进行编制。
三、外币业务的影响和管理外币业务的存在对企业财务状况和经营成果有着直接的影响。
在外币核算过程中，企业需要合理管理外币风险，确保外币业务不会对企业的财务稳定性产生负面影响。
1.外汇风险管理：由于汇率的波动性，外币业务往往伴随着一定的外汇风险。
企业可以通过合理的风险管理策略，如货币保值、风险对冲等方式来降低外汇风险。
外币现金的一般知识
2.面额的识别
钞票都印有面值，世界各国纸币大多数按 面值大小决定票幅大小。随着面值的增加， 票幅尺寸也增加，而且颜色与设计花样各 不相同。欧洲和亚洲各国的钞票大都这样。 但美洲的美国、加拿大、阿根廷等国钞票 的面值大小偏偏与票面无关，各种券类票 幅尺寸是一致的，设计图案都属于同一基 调。
面额
（三）注意事项
1.年度总额不得跨公历年度使用，对于上一年度未 使用或未用完的额度不得转入下一年度使用。 2.境内居民个人购结汇不受其户籍所在地地域的限 制。 3.真实身份证明是指由中华人民共和国境内管理部 门出具的，在其使用有效期内、能表明境内居民个 人真实身份的证明性文件，包括身份证、护照以及 永久居留证等。 4.境内居民个人身份证号码如出现重复，应提供当 地公安机关出具的确认证明，银行方能为其办理购 汇手续。
霉烂
钞票经长期流通或 不正确使用使纸张 发霉、软化等因此 而造成破损、穿孔 而使钞票面部不完 整。 凡因撕裂、切断、 火烧或火烘而使纸 质变脆或其它原因 导致钞票票面不完 整（针孔可以忽略 不理）
不容许任何霉 烂情况
残缺
不容许任何残 缺情况
注：1、现在世界上流通的可自由兑换货币，多数在磨损、霉烂方面属一级货币， 其它方面属二级货币。 2、新加坡币收兑较严，基本上都属一级货币。 美元、港币相对于其它货币，收兑标准可以适当放宽。
（三）个人提取外币现钞当日累计等值1万 美元以下（含）的，可以在银行直接办理； 超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提 钞
用途证明等材料向银行所在地外汇局事先 报备。银行凭本人有效身份证件和经外汇 局签章的《提取外币现钞备案表》为个人 办理提取外币现钞手续。 （四）目前我行对港币（HKD）10元以下、 美元（USD）1元以下、日元（JPY） 1000元以下、欧元（EUR）1元以下的外 币现金找付，执行外币结汇为人民币找付 的方式。 （五）企业资本金户不得收付外币现钞。
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则（选二择人）民该币货作币为影记响账本商位品币和。劳务的价格形成的成 本，并以此依据进行结算；
项目 现金 应收账款 存货
以成本计价 以市价计价 投资 以成本计价 以市价计价 固定资产 无形资产 流动负债 长期负债 实收资本 留存收益 X=现行汇率
现行汇率 X X
流动与非流动 X X
X
X
X
X
X
L
X
L
X
L
X
L
X
X
X
L
L
L
平衡数
平衡数
L＝历史汇率
货币与非货币 时态法
X
X
X
X
L
L
L
X
L L L L X X L 平衡数
（二）期末调整的账务处理
1、资产负债表日的会计处理
按制度规定，每一资产负债表日，都应该对汇 兑损益计量，并作账务处理。
处理要求： 开办期间入长期待摊费用； 与固定资产联系的，根据资本化情况分别处理； 清理期间，确认为“清算费用”； 其他一律作为“财务费用”。
项目
借方
贷方
余额
（二）期末调整的账务处理 1月：初6例.8，：本某期企1业2日外增币加应3付00账00款美期元初，为即1期00汇00率美1元6：8，60.期060，初2汇0日率
第三节 外币会计报表折算
会计报告 以外币表述
会计报告 以人民币表述
＄
￥
应该解决的问题： （1）选择什么汇率； （2）折算后的差额处理。
一、外币会计报表折算方法
（一）折算目的 对使用外币反映的会计报表指标，按照与本国 货币之间的汇率，翻译成为以本国货币标准的指标 体系。 （二）折算方法
1、现行汇率法 2、流动与非流动法 3、货币与非货币法 4、时态法 （三）折算方法对比
确定境外经营的目的：在其子公司等使用不同 于集团记账本位币时，进行外币会计报表折算。
境外经营记账本位币的确定
注意： 1、境外经营是否具有独立性，否则选择与企 业相同的记账本位币。 2、境外经营活动要占较大比重，否则选择与 企业相同的记账本位币。 3、境外经营的现金流量是否直接影响企业现 金流量，否则选择与企业相同的记账本位币。 4、境外经营的现金流量是否能够偿还外资， 否则选择与企业相同的记账本位币。
本课程学习目的
学习目的： 在学习中级财务会计专业课程以后，对 特殊业务和集团业务进行学习，目的是提 高学习者对会计专业的高层次的认识、了 结，掌握高层次财务会计知识。
OK
本课程学习特点
以讲解、自学为主 强化理解、练习 注重综合认识
课程的重要性 importance of this course
第二节 外币交易的会计处理
一、外币核算程序 如何将外币折算为人民币？ 通常是将外币乘以一个与本币的兑换率，然
后以本币金额反映经济事项的数据。 本币的兑换率运用中注意： （1）交易日 （2）资产负债表日及结算日
（一）如何设置外币账户
哪些是外币账户？包括货币性外币账户和非货币性账户。 （1）货币性账户包括： A、外币货币资金：现金、银行存款、其他货币资金； B、外币应收款：应收账款、应收票据、预付账款、其他 应收款； C、外币负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账 款、应付票据、应付利息、应付职工薪酬等。 （2）非货币性账户。除上以外的其他账户。 （3）外币折算的损益账户－－财务费用，下设“汇兑差 额”明细账户。
二、汇率选择
日常核算采用即期汇率。在外币兑换时，涉及买 入价、卖出价和中间价。
核算中，在会计凭证和账簿中体现为即期汇率 的中间价。
即期汇率的近似汇率，即平均汇率或者加权平均 汇率。
即期汇率的近似汇率通常在会计报表折算时使 用。
三、外币交易的会计处理
（一）初始计量 特点： 1、对发生的外币货币性账户，原则上要采用复币记账， 而非货币性账户不需要复币记账。 2、所有账户应当以即期汇率（或者即期汇率的近似汇 率）折算为本位币核算。 3、发生外币兑换业务时，货币资金外币账户采用买入 价或者卖出价计价，而其他账户采用中间价计价。差额确认 为财务费用（见例20－8，20－9）
（三）融资活动和经营活动日常使用该货币进 行结算。
－－－即：经营活动最常用的货币形式。
三、境外经营记账本位币的确定
境外经营是指在境外经营的子公司、分公司、 合营企业、联营企业、分支机构等。境内经营的子 公司、分公司、合营企业、联营企业、分支机构等 选定的记账本位币不同于企业集团的记账本位币， 视同境外经营。
四、记账本位币变更的会计处理
企业所处的经营环境发生重大变化，需要变更 记账本位币的，应当以变更日的即期汇率折算所有 会计报告的项目和账务处理项目。
记账本位币变更不需要调整汇率折算差额。 涉及编制比较财务报表的，也应当以比较财务 报表的可比当日即期汇率折算所有会计报告项目。
第二节 外币交易的会计处理
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡 是有能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
一、外币交易的核算程序
外币交易的记账方法有统账制和分账制两种：
统账制是企业选择较多的一种：是指在发生 外币交易日即折算为本位币记账。
分账制是在日常分别用不同货币记账，期末 统一折算为本位币记账－－通常以金融企业运用较 多。
汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，并登记有关 账户；同时按照外币金额登记外币账户；
2、期末，将所有外币货币性项目的外币金额， 按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记 账本位币比较，其差额确认为“财务费用”。
3、结算（了结）外币货币性项目，按照当日即 期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币比 较，其差额确认为“财务费用”。
以应期付末账即款期外汇币率2确00认00的×记6.账65本＝位13币30。00使其货差币额性14项0目0元的具体价
值与期末即期汇率保持配比一致。
调整公式：
某账户应当调整的汇兑损益＝该账户期末外币原币金额
×期末即期汇率－（该账户期初外币原币金额×期初即期汇率 +该账户本期记账本位币增加额－该账户本期记账本位币减少 额）
归12还日20000美元，即期汇率1：169.978。0030日，期末汇率1：6.65
×2结06余.日该6在51－应每、（付一货账1会币010款3计性030期期4项×0末末目06.汇，8+兑应30损当00益将0×调货6整币.6＝－性（2项010目0000的0×0记+61.3账730）03本00＝00位－01币4200调00元0整0）为
《高级财务会计》
张国康 教授、硕士生导师
13635420249
高级财务会计参阅资料
1． 《高级财务会计》汤云为 上海三联出版社 2． 《合并会计报表》指南 孙永尧 中国审计出 版社 3．《租赁实务与会计》王成芝 立信出版社 4．《融资租赁会计》王少勇 物资出版社 5．《财务会计三大难题》常勋 立信会计出版社 6、《新会计准则精读精讲》人民出版社
L X L L X X L 平衡数
评价
方法
现行汇率法
优点
简便
缺点
在通货膨胀时歪 曲价值
适应
物价稳定
流动与非流动法 货币与非货币法 时态法
对非流动资产 折算准确
对非货币资产 折算准确
折算准确
工作量较大；歪 曲长期负债折算
工作量较大；存 货折算困难
工作量较大；存 货折算困难
历史资料完善
历史资料非常 完善 历史资料非常 完善
1、外币。是指外国货币（外币不等于外汇）。外币 通常也是指非会计报表货币。
2、外汇。是指以外国货币表示的用于国际支付的手 段。外汇包括：（1）外国货币（2）外币有价证券（3） 外币支付凭证。具有支付能力的，能够在银行转为现金的 凭证。（4）其他外汇资金。大多数国家包核算和境外经营外币折算业务。 其中：外币核算业务，指非会计报表货币发生的各种 经济业务。包括： 1、进、出口商品业务； 2、借、还款外币业务； 3、接受外币投资业务； 4、外币投机业务； 5、其他外币业务（如期末折算）。
概念3
汇率的标价方法 1、直接标价
1美元 ＝ 6.3785 人民币 即： ＄1=￥ 6.3785
2、间接标价 1人民币 ＝ 0.1569美元 即￥1=＄0.1569
概念4
汇率 1、市场汇率与计划（官定）汇率。 2、现行汇率与历史汇率。 3、记账汇率与账面汇率。记账汇率是记账日的 汇率；账面汇率是已经记入账面的汇率（也即历史汇 率）。 4、即期汇率与远期汇率。即期汇率即“现汇汇 率”，即在业务发生的当期买入与卖出的汇率；远期 汇率即“期汇汇率”或者“期货汇率”。 5、即期汇率的近似汇率。如平均汇率、期初汇 率等。 6、买入、卖出和中间价（记账汇率为中间价）。
外币会计报表折算差额处理
1、全部递延处理 优点（1）简便；（2）损益稳定；（3） 利于保持原项目的比例关系。（我国采用递延 处理 ） 2、作当期损益处理 优点：适时反映企业外币汇率的风险；缺 点：损益不稳定。 3、对损失在当期处理，对收益进行递延。
的即期汇率作为折算标准，不产生差额。
例20－7、外币借、还款业务
（1）利息的计算； （2）利息应该计入的账户； （3）期末计算汇兑损益的影响金额。
20－8，20－9 外币兑换业务
注意要点： （1）注意汇率的选择。对换外币将由银 行获得收益，而企业则产生“财务费用”。 （2）注意外币账户要采用复币记账。
例20－3、外币购销业务
（1）进口业务核算的注意要点： 外币账户要采用复币记账； 注意进口业务的税金 计税依据： 存货的入帐成本； 支付款项的方式。