现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用研究
现代风险导向审计在我国的应用研究
具备运用数理模型分析推理的能力。 第 二 ， 代 风 险 导 向 审 计 比 起 传 统 的 现
审 计 模 式 在 更 大 程 度 上 依 赖 于 审 计 人 员 对 风 险 的分 析 、 断 、 估 的能 力 和 经 验 ， 判 评 并 在 评 估 的 基 础 上 采 取 有 针 对 性 的 审 计 程 序 ， 备 这 种 能 力 的人 员 的 欠缺 ， 是 具 正 我 国 目前 推 广这 一审 计 模 式 的 一 大难 点 。
道 德 水 准 的 审 计 队伍 。
制 约 因素
（ ） 律法 规 因素 一 法 现 代 风 险 导 向 审 计 产 生 的 直 接 原 因 就 是 法 律诉 讼 风 险的 增加 ，它 的运 用 需要 完善的法律环境作保障。然而我 国注册会 计师 执业 法律 环 境还 不 完 善 ， 主要 表 现 在 ：
在 了解 被 审 计 单 位 的 宏 观 环 境 、 监 管 环 境 、 业 发 展 、 营 状 况 的 基 础 上 分 析 和 行 经 评 估 被 审 计单 位 的 重 大错 报 风 险 。 然 而 ，
这些基本数据 的取得 ， 仅仅依靠注册会计
师 的力 量 是 远 远 不 够 的 ， 就 要 求 会 计 师 这 事 务 所 建 立 强 大 的 数 据 库 系 统 ， 收 集 到 对 的零散数据进行筛选和加工 ， 为注册会计 师 的 审 计 工 作提 供 有 效 的 数据 支持 。 二 、 国应 用现代 风险导 向审 计的对 策 我 （ ） 化 内外 部 执 业 环 境 建 设 ， 确 ～ 强 明 注 册 会 计 师 的法 律 责 任 为 了有 效 推 行 现 代 风 险 导 向审 计 ， 首
一
、
现代 风 险导 向 审计 在 我 国应 用 的
现代风险导向审计模式在我国的应用研究
务 所 审计人 员们 的理 解 能力 有 限 ． 或者 是 不愿 意 花费 功夫 研 习现代新 审计 模式 的精 髓 ． 最终 对 现代 风 险导 向审计 与 传 统 风险 导 向审计 的 区别模 糊 不清 。实 务操 作 中 ， 这些 问 题 具 体 表现 在 两方 面 ： 是 审计 程 序 生搬 硬 套 。 是审 计 一 二 工作 底稿 流于 形式 ２ ．大 型会计 师事 务所 应 用 现状 。在 国内规 模 比较大
在 我 国 的 应 用 并 不 理 想
２ ．审计 成本 与效 益 配 比性差 。从理 论角 度讲 ． 现代 风
险导 向审 计降 低 审计 成本 ，提高 审计 效 率和 审计 质量 ． 但
是 实践 中 ， 先 ， 务 所得 对 注册 会计 师 进行 相关 的培训 ． 首 事
但是， 他们 仍 然为 五粮 液 进行 年 报 审计 ． 从 ２ ０ 年 且 ０１ 到 ２０ ０ ８年均 出具 了无 保 留意见 审计 报 告 。五 粮液 本 身存 在 的 问题 ． 通过 从实质 上 运用 现代 风险 导 向审 计是 不难 发
程序。 一方 面 ． 新审 计模式 的应 用 会带 来审 计成 本 的增 加 ．
另 一 方 面 ， 小 型 会 计 师 事 务 所 收 入 水 平 有 限 ， 接 的 客 中 承 户 的 规 模 一 般 不 大 ． 户 的 内 部 控 制 不 是 很 健 全 ， 碍 了 客 阻 现 代 风 险 导 向 审 计 实 质 性 的 应 用 。 此 外 。 小 型 会 计 师 事 中
务所 因 四川 电器 虚增 利润 ． 被证 监 会对 签 字 的两 名会 计 师 在 实务 操 作 中 ， 很难 对 审计 风 险进 行恰 当的估 测 ； 另外 。 风 陈 更 生 、 仕 珍 提 出 警告 ：０ ４年 ７月 ， 在 中 川 国 际重 杨 ２０ 因 Ｉ
现代风险导向审计模式的应用探讨
现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。
风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。
在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。
本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。
关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。
与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。
（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。
一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。
新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。
它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。
2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。
现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。
现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。
试论风险导向审计在我国的运用
2013年33期总第738期试论风险导向审计在我国的运用■朱昊然中山大学管理学院会计学系摘要：本文首先论述了风险导向审计产生的原因，并通过与制度基础审计的对比，总结出风险导向审计的特征。
基于风险导向审计的特征，结合我国运用风险导向审计的失败案例发现风险导向审计在我国运用存在的问题。
针对这些问题，本文提出了对策和建议。
关键词：风险导向审计特征问题对策一、引言在20世纪80年代，由于注册会计师事务所面临的法律诉讼风险大幅增加，再加上事务所之间的竞争愈发激烈，迫使事务所提高审计的效率和质量并重构审计程序。
传统的制度基础审计已不再能够适应事务所低风险高效率的需求，审计模式迫切需要创新。
正是在这种背景下，风险导向审计应运而生。
风险导向审计能够有效地平衡审计质量与审计效率之间的关系，使得会计师事务所在不过分牺牲审计质量的前提下，拥有较高的审计效率。
由于这一优势，风险导向审计在西方得到了广泛地接受。
大型的会计师事务所都开始探索自己的风险审计方法或战略系统审计（SSA）框架。
在上世纪90年代，随着国际“五大”进入中国市场，风险导向审计也逐步被国内会计师事务所所接受。
中注协和财政部于2006年明确、全面地修改审计准则，引入了风险导向审计思想。
然而，随着诸如安然、施乐、世通等跨国大公司因财务舞弊而倒下，针对风险导向审计的质疑大幅增加。
在我国，像锦州港、万福生科等运用了风险导向审计的被审计公司同样被发现存在财务舞弊，这无疑加剧了对风险导向审计的信任危机。
黄世忠和陈建明（2002）认为风险导向审计改变的决不仅仅是审计方法，更重要的是改变了传统的审计理念，造成了审计观念紊乱，并有可能使审计由一门高尚职业沦落为一种唯利是图的生意。
事实上，从安然、世界通信、莱得艾德、施乐公司等财务舞弊案看，其舞弊手段不见得总是十分高明，有些手段甚至比我国少数上市公所采用的手段更笨拙。
如果“五大”严格按照审计准则的要求，实施比较详细的实质性测试程序，是应当能够发现并及时制止这些财务舞弊的。
现代风险导向审计在我国的应用问题研究
的思想 ，通过综 合评价经营 风险 以确定 实质 性测试 的范 围、时间和程序 的审计方法 。
三 、我国现代 风险导 向审计方 法应用 中
存 在 的 主要 问题
现代 风险 导 向审 计 强调 审 计 全 过 程风 制度基 础审计 以 内部控 制制度 为基础 ， 险的评估 与控制 ，并 同时对 固有风 险进行评 根据 被 审 单 位 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 及 符 合 估 ， 以分配 审 计 资源 ，提 高 审计 效 率 、 效 性 测 试 结 果 ，确 定 实质 性 测 试 的 范 围和 重 果 。 现 代 风 险 导 向 审 计 是 一 种 主 动 控 制 审计 点 ； 现 代 风 险 导 向 审 计 则 以 风 险 评 估 为 基 风 险 的 审 计 模 式 。 笔 者 结 合 工 作 实 际 ， 主 要 就 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 的 应 用 问 题 进 行
（ ）审计 人员总体 执业能 力有待进一 一
了研究，愿与同事们共商 。 审 计 的 发 展 历 程 与 优
势
步提高 。 由于现 代风险 导向审计 的审计 范围 大大扩 展 ，注册 会计师 需要熟悉 被审计单位 的业务 、市场状 况 以及所 处行业 整体的经营 础 ， 对 影 响 被 审 单 位 经 济 活 动 的 各 种 因素 进 状 况 ，造 成 审 计 范 围 无 边 界 ，要 求 注 册 会 计 行 评 估 ，确 定 审 计 范 围 、重 点 和 方 法 ，既 重 师 要具有较 高 的风 险分析和 判断 能力，并有 视 与 内部 控 制 系 统 直 接 相 关 的 因素 ， 又 重 视 对 评 估 风 险 采 取 个 性 化 审 计 程 序 的 能 力 。而 在 我国现 阶段审计 人员普遍 缺乏相 应的执业 各种环境因素。 能 力 ， 比 如 ， 运 用 数 理 统 计 方 法 进 行 分 析 性 ３ 审计 方 法 更 为 有 效 、 制 度基础 审计和现 代风 险导 向审计都采 程 序的能 力，最 终可能导致 审计工 作无效率 用抽 样技术 ，但现代 风险 导向审计 是通过 建 或 审 计 失 败 。 立 审计风 险模型将 风险量化 。 因此 ，现代风 （ ）现 代风 险导 向审计在我 国的推广 二 险导向审计 的抽样技 术是更 完全意 义上 的审 应 用力度 不够 。作为一项 新技术 ，是有供应 计 抽 样 ，更 注 重 利 用 分 析 性 测 试 方 法 ，从 而 和 需 求 的 。 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 缺 乏 有 可 以有效提高审计效率 ，降低审计风险。 效 需 求 市场 ， 究 其 原 因 主 要 有 ： （ ） 在 当 １ 二 、现代 风险导 向审计在 我 国的应用现 前 会计师 事务所法 律风险较 低的情 况下 ，审
现代风险导向审计在我国的应用研究
现代风险导向审计在我国的应用研究11010147 11审计1班陈秀佳【摘要】现代风险导向审计作为现代审计方法发展的最新方向，在国际理论界和实务界已引起广泛关注，是社会发展的必然趋势。
现代风险导向审计模式侧重于将企业置于大的经济环境中，以风险评估为中心，从企业的所处的经济环境、企业的经营方式以及企业管理机制等多方面进行立体观察，综合分析各种因素对被审计单位的影响。
在实施风险评估的过程中，应用分析性复核等各种审计方法对存在的风险进行评估，使审计方法更加科学、合理。
基于这种优势，本文通过借鉴国内外的研究成果，对现代风险导向审计在我国理论及应用方面进行系统的研究。
【关键词】现代风险导向审计审计程序风险评估The research of the application of modern risk-oriented auditin our countryAbstract：At present, our country accountant firms use system oriented audit or account item orientation audit mode generally, however, these two kinds of audit mode already can not adapt to the needs of social development faced with a high risk of social environment. The modern risk-oriented audit represented the latest development direction of modern audit approach, has aroused wide concern in international theory and practice is the inevitable result of social development trend. Modern risk-oriented audit mode focuses on the enterprise placed in the big economic environment,the risk assessment as a centre,stereo observation from the corporate economic environment,enterprise's management style and the enterprise management mechanism and so on, comprehensive analysis of the influence various factors on the auditees. In implementing the risk assessment process, using nalytical review and other various audit methods to evaluate the risk for making the audit method is more scientific and reasonable. This paper attempts to research the modern risk-oriented audit in our country's theory and applications system through consult achievements at home and abroad based on above advantage.Key Words:Modern risk-oriented audit Audit procedures Risk assessment目录摘要 (I)ABSTRACT (II)引言 (1)一、审计模式的演变 (1)（一)账项导向审计模式 (2)（二）制度导向审计模式 (2)（三）传统风险导向审计模式 (3)（四）现代风险导向审计模式 (3)二、现代风险导向审计的体系 (4)（一）现代风险导向审计模型 (4)（二）现代风险导向审计的特征 (5)（三）现代风险导向审计的基本程序 (6)三、现代风险导向审计在我国的应用现状 (7)（一）小型会计师事务所 (7)（二）中型会计师事务所 (7)（三）大型会计师事务所 (8)（四）案例分析——中航油事件 (9)四、现代风险导向审计在我国的应用现状 (11)（一）现代风险导向审计应用中存在的问题 (11)（二）推进现代风险导向审计在我国应用的措施 (12)结论 (13)参考文献 (14)致谢 (15)引言20世纪80年代之后，国际上发生了许多审计失败的案例，使得大众产生了对审计工作者的不信任感。
现代风险导向审计的理论基础及在我国的适应性研究
现代风险导向审计的理论基础及在我国的适应性研究
现代风险导向审计的理论基础主要是由美国的《萨宾斯-奥克斯利法案》和国际审计准则委员会（IAASB）颁布的《国际审计准则》等相关法律和规范构建而成的。
这些法律和规范要求审计师必须抓住重点、关注风险，以有效保障投资者和公众的利益。
在我国，随着市场经济的发展，风险管理的重要性日益凸显，各家企业在日常运营中面临着各种复杂的风险。
因此，现代风险导向审计理论在我国的适应性非常强，根据现代审计的理念，审计人员应该全方位地关注企业的经营风险，对企业全面的风险状况进行评估和分析，为企业提供有效的风险提示和控制建议，以帮助企业优化公司治理、提高管理水平和风险抵御能力。
适应性研究表明，现代风险导向审计作为一种全面关注风险的审计方法，能够更好地减少审计风险、提高审计准确度，并通过风险评估和控制建议为企业提供更加全面、准确的决策依据，进一步推动企业持续稳定发展。
风险导向审计在中小型会计师事务所中运用研究
风险导向审计在中小型会计师事务所中运用研究
孙继锋
【期刊名称】《现代审计与会计》
【年(卷),期】2016(000)011
【摘要】风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到普遍应用，随着我国经济的快速发展，现代风险导向审计在我国已经被正式引用和实施。
当前会计师事务所运用现代风险导向审计还存在诸多问题，尤其是占外部审计比例较高的中小型会计师事务所。
因此，研究中小型会计师事务所运用现代风险导向审计遇到的问题并提出解决对策．对中小型会计师事务所的审计质量来说尤为重要。
【总页数】2页(P46-47)
【作者】孙继锋
【作者单位】黑龙江省审计厅
【正文语种】中文
【中图分类】F239.222
【相关文献】
1.中小型会计师事务所风险导向审计应用探讨——基于执业能力与后续教育的视角[J], 俞俊利;张轶浩
2.风险导向审计风险量化分析——以国内中小型会计师事务所为例 [J], 徐朝霞
3.现代风险导向审计在中小型会计师事务所中的应用探讨 [J], 赖妍;周翊
4.中小型会计师事务所风险导向审计的探讨 [J], 马慧东
5.浅谈风险导向审计在中小型会计师事务所的应用 [J], 张婷
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现代风险导向审计及其在我国的应用分析
新 审 计 准 则要 求审 计 人 员 必 须 先执 行 风 险评 估 程 序 ，充分 了 解被 审计 单 位 的整体 经营 环境 ，还 要针 对风 险 不 同的客 户 以及客户 不 同 的风 险 领域 设计 不 同的 审计程 序 。这 不但 需要政 府 部 门或者注 册 会计 师协 会采 取措 施将 获得 的企 业相 关信 息及 时在 网上公 布 ，以 实 现资 源共 享 ，还需 要会 计 师事务 所 自身也 应该 建 立功 能强 大的数 据库 ，以便 审计 人员 在风 险评 估 时了解 企业 的 战略 、流程 、风 险管 理 、业绩 衡 量等 。建 立各 行业 数据 库无 论是 对于 会计 师事 务所 的执 业水 平还 是其 长远 的发 展都十 分 必要 。 ２提高 审计 人 员的素 质 ． 现代 风 险导 向审计 在 我 国的应 用效 果很 大程 度上 取 决于 审计人 员 的素质 。 由于 新审 计准 则要 求 审计人 员执 行 审计 时要 对被 审计单 位及 其环 境 进行 了解 ，要 求 审计人 员必 须具 备 与被 审计单 位所 在行 业相 关 的知 识 ，并在 审计 执业 过程 中保 持职 业怀 疑态 度 以及必 要 的 职业 谨慎 。 因此 ，应 加强 对 审计人 员 的培训 ，使 其对 各 行业政 策和 相 关知识 进 行学 习 ，增强 职业 判 断能 力 ，以更好 地 适应现 代风 险导 向审计 的发 展。 除此 以外 ，应 提 高审计 人 员的计 划 能力 。建 立针对 风 险评估 的专业 人 员组 ，按 照新 审计风 险准 则 的精神 ，应 在我 国 的 审计 实务 工 作 中提高 审计 人 员的计 划 能力 ，加 强审计 计 划工作 ，因 而对 被 审计单 位进 行 比较 准确 的评估 。 这 既符合 现代 风险 导 向审计 的要 求 ，也符 合我 国会 计 师事务所 的现 实条 件 。 ３ 虽 建立 健全企 业 内部 控制机 制 制 企 业 内部 控 制 的好 坏 将 对 审计 人 员 的 审 计风 险产 生 重 大 的影 响 。 目前 ，我 国企 业 的公 司治 理结 构及 内部 控制 制度 还 不够完 善 ，
现代风险导向审计在会计师事务所中的应用探讨
现代风险导向审计在会计师事务所中的应用探讨审计模式是审计理论和实践中的重要问题,现代风险导向审计可以说是账项导向审计、制度导向审计和传统风险导向审计的研究结果上不断创新而来的。
随着近年来国内、国外审计失败案件的披露,传统风险导向审计的缺陷日益暴露出来。
首先传统风险导向审计的基本假设不尽合理,因此纵然注册会计师在审计规划中尽了极大的努力,但预期的审计风险的评价都是人为确定的,可信程度不高。
第二,传统风险导向审计不能察觉管理当局超越内部控制所引发的财务报告的重大错报,因为它并不符合管理系统理论。
它仅仅考虑到被审计单位的内部控制,以为注册会计师只要经过对财务报告各具体会计科目认定层面的审计就能够获取充实、恰当的审计证据。
在这种情况下,容易犯一叶障目的错误。
最后,传统风险导向审计不能有效分配审计资源。
它实质上是一种从上到下的审计思维方式,从而要求在审计工作上面面俱到,浪费了审计资源。
这也迫使理论和实务界重新寻找新的审计模式,因此现代风险导向审计便应运而生了。
弥合审计与外界期待的差距,降低执业风险的重任便落在这一全新思路上。
它是目前审计发展的必然趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了十分深刻的影响。
然而目前我国对这种全新的审计模式,无论从理解还是应用上都严重不足,许多会计师事务所在实务中仍运用的是传统的审计模式。
因此有必要结合具体案例,探讨这一审计模式在实务中的具体应用。
现代风险导向审计与以往的审计模式最显著的不同就在于将被审计单位置于一个三维的环境中,通过全方位检视来分析企业持续经营的因素。
从企业内外部方方面面来分析评价重大错报危害程度,将客户的经营风险考虑到企业自身的风险评估中。
注册会计师运用现代风险导向审计进行实务审计,除了要有坚实的审计基础,还要有相应企业管理学甚至宏观经济知识,从而确保其在执行业务时可以在一个更加宏大的视角把握被审计单位的情况,合理应对不同类型的风险。
根据现代风险导向审计的标准,察觉重大错报风险是一个主要的审计目标,根据专业的职业判断确定重要性水平,而且,职业怀疑应当从头到尾的贯穿于整个审计过程。
论现代风险导向型审计在我国的应用
阶 段和 市场环境及企业发展战略 目标 ， 方法充分 了解的基 管理
础上 ， 企业 的经营风 险进 行综合的评定 从而确定实质性 审计 对
的范围和审计程序 。从审计方 法的角度来说 ， 传统审计模式 着 眼 于寻找财务报表的固有风险 ， 风险导 向审计 从企业的 战略 分 析 人手 ， 通过 先战略分析 、 营环节分 析再到财 务报 表分析 的 经
思 路来确 定审计程 序 ； 从理 论基础 来看 ， 风险 导向审计 以战 略 发展观 和系统观来指导错报风险和整个 审计程序 ； 从审计思路
寻找财 务报 表舞弊的根源 ，从而 更加 有效地降低审计 风险 ， 提
高审计质量 。
二 、 代 风 险 导 向 审 计 应 用 中存 在 的必 然 问题 现
程序 ， 这样一是不能具体 问题具 体分析 ， 对症下药 ； 二是注册会 计师不能突破客 户预先设置的障碍 。而风险导向审计测试的个 性化就是 为了克服 这一缺陷 展开的 ， 针对 不同 的客户 ， 根据 公 司所属行业 、 发展 阶段 、 经营风险 等制定不 同的审计 程序 ， 这样 不仅可以提高审计人 员的工作效 率 ， 还可 以提高审计 资源 的使
险评估 为重心上 ， 的审计程 序包括风险评估 、 测试 、 主要 控制 实
证性测 试等 ， 这样不仅加强 了风 险评 估的程序 ， 减少审计 风险 ，
还真正体现了风险导向审计的“ 风险控制” 念。 理
（） ２审计程序测试个性 化。传统的审计程 序有一套标准 的
ｆ ２４ 《 当代经济）ｏ １ ） ｌ 年２月（ ２ 下）
【 关键词 】现代风 险导 向审计 审计程序 重大错报风 险
一
、
风 险 导 向审 计 的 内涵
浅谈现代风险导向审计及其在我国的运用
般售 价 而 为 生产 产 品 而储 存 的 材 当定义和 准则范围 ，其披 露标准还有待 （ 作者单位 ：广州大学华软软件 学院 ）
回 员 有 较 高 的 职 业 道 德 ．不 能 运 用 公 允 价 料 则 应 视 该 材 料 所 生 产 的 产 品 公 允 价 统 一 。 值操纵企业利润。
种 新 的 审计 方 法 ：现 代 风 险 导 向 审计 。
所 面 临 的挑 战 ，提 出推 进 我 国 现 代 风 险 进 行 评 估 ．要 求 审 计 工 作 以评 估 重 大 错 报 风 险 为 起 点 和 导 向 ，紧 紧 围绕 评 估 的 重 大 错 报 风 险 来 设 计 和 执 行 审计 程序 ，
位 。根据 国际审计风险准 则的发展 ．在 到传统风险 导向审计和现代风 险导 向审 战略风 险和经营风 险 ，认定层次风 险指
借 鉴 ＩＡＳ 发 布 的 新 国 际 审 计 风 险 准 则 计 。传 统 的 审计 风 险 模 型 审 计 风 险 ＝ 交 易 类 别 、账 面 余 额 、披 露 和 其 他 相 关 Ａ Ｂ
不开高素 质的会计人 员 ，否则公允价 值 在 为 开 发 一 份 更 为 基 础 且 易 于 理 解 、
企业 会 计 人 员 、管理 人 员还 是 企业 的 定的疑 问。准则制定者强 制执行公允
的确认 与报 告的可靠性 得不到保证 。 因 应 用 的 新 金 融 工 具 准 则 。 如 在 我 国 新 投 资 者 ．都 会 对 公 允 价 值 计 量 属 性 产 生
一
２ ０ 年 １ 月 国 际 审计 和 鉴 证 准 则 委 员会 导 向 审计 运 用 的一 些 思 考 ，以 资 决 策 。 ０３ ０ （ ＡＳ ）发 布 了一 系 列 新 的 审计 风 险 Ｉ Ｂ Ａ 准 则 ．将 传 统 审 计 风 险 模 型 修 正 为 ：审
XY会计师事务所现代风险导向审计的应用研究
XY会计师事务所现代风险导向审计的应用研究由于传统审计模型自身的缺陷,再加上审计环境的复杂化、成本的压力等原因,现代风险导向审计应运而生,并受到越来越多的关注。
2007年,我国国内开始正式推广应用现代风险导向审计模型,但是在应用的过程中,出现了各种各样的问题,甚至发生了审计失败。
所以,研究现代风险导向审计模型在会计师事务所中的应用是很有必要的。
本文以XY会计师事务所为研究对象,研究其对现代风险导向审计的应用。
现代风险导向审计模型相比于传统审计模型的最大的特点就是审计重心的前移,重视审计计划阶段的工作。
通过对XY会计师事务所现代风险导向审计的现状的分析,发现XY会计师事务所审计中的问题包括:计划审计工作不严谨、风险评估程序形同虚设以及审计执行阶段生搬硬套,这就与现代风险导向审计模型的特点相背离,并不能从根源上识别风险。
为了解决以上问题,本文提出了优化设计,主要就是以层次分析法-模糊综合评价法为依据,建立包括五个指标的审计风险评估模型和包括六个一级指标二十个二级指标的重大错报风险评估模型,使得审计风险和重大错报风险得以量化,进而检查风险也就可以被量化,可以有效指导后续的审计工作。
将优化设计应用于对F公司的审计中,通过风险评估模型的建立,解决XY会计师事务所在审计计划阶段和审计执行阶段的问题。
本文对XY会计师事务所的应用研究,证明在现代风险导向审计模型下,运用层次分析法-模糊综合评价建立的审计风险评估模型和重大错报风险评估模型是可行的,可以提高审计质量和效率,具有一定的代表性,可以为其他会计师事务所提供参考。
浅析现代风险导向审计在我国的运用
Ｍ ，
浅 析 现 代 风 险 导 向审 计 在 我 国 的运 用
北 京 林 业 大 学经 济 管理 学 院
【 摘
白睿 洁
张卫 民
田 治威
要】 现代 风险导向审计是更适应 于现在 审计环境 的一种 审计 方法 ， 与传统 的审计模 式相比 ， 它更 注重从 宏观上把握 审计面临的
现 代 风 险 导 向 审 计 （ ｄ ｒ ｉ ｍｏ ｅｎ ｒ ｋ ｓ
—
审 计 取 证 的 程 序 ，从 而 系 统 改 进 了 审 计 方 法 在 新 社 会 经 济 环 境 中的 科 学 性 和 有效 性 （ 荣 ，０ ４ ｏ” 谢 ２０ （ ） 风 险 导 向审 计 的特 点 二 现代 与 以 往 的 程 序 驱 动 审 计 和 传 统 风
险 导 向 审 计相 比 ， 代 风 险 导 向 审计 有 现 如 下 特点 ：
ｏｉ ｔｄ ａ ｄｔａ ｐｏ ｃ ）又被 称 为 ｒ ｎｅ ｕ ｉ ｐ ｒａ ｈ ｅ
风 险 导 向 战 略 系 统 审 计 （ｔ ｔ— ｓｒ ｅ ａ
ｉ ｙｔｍｓ ａ ｄｔ — ） 审 计 风 险 ， 将 直 接 导 致 审 计 人 员 审计 ｇｃ ｓｓｅ ｕ ｉ ，从 实务 的 角 度 来 这
它 失 败 。正是 由于 注 册会 计 师 在 审计 过程 看 是 一种 审计 方 法 ， 通 过 综 合评 估 经
中发 现 仅 仅 依 靠 内 部 控 制 测 试 为基 础
营 控 制 风 险 以 确定 实质 性测 试 的性 质 、
实 施 抽 样 审 计 ， 难 将 审 计 风 险 降 至 可 很 接 受 的 水 平 ， 且 政 府 监 管 部 门 和社 会 并
计 从 战 略 系 统 观 对 企 业 风 险 进 行 分
现代风险导向审计
现代风险导向审计及其在我国的运用摘要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。
我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。
现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。
由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。
希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。
关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。
新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。
作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。
现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。
本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状，就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨，并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。
一、现代风险导向审计的内涵1，审计模式的演变早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。
这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。
但是审计方法简单，审计成本高，不适应大型企业的审计。
由于企业日益扩大，经济活动和交易事项日益复杂，审计工作量迅速扩大，使得详细审计难以展开，由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。
现代风险导向审计在中国的运用研究
法远远落后 于国外知名大会计师 事务所 ， 其审计模式刚从账 项导 向审计逐 步转 向制度导 向审计 。因此 ， 目前多数小 型会 计师事务所采 用的审计模式 是制 度导 向审计 ， 也有少数小型
会 计 师 事 务 所 采 用 账 项 导 向 审计 。
计师还应 当设计实施进 一步审计程序 ， 包 括控制测试和实质 性程序 。（ ２ ） 进一步审计程序 。中国注册会计师审计准则第
现代风险导向审计模 型 ： 审计风 险 ＝重大错报风险 ｘ检
查 风险 其中 ： 审计 风 险—— 当财 务 报表 发 生重 大 错报 时 ， 审
１ ２ ３ １ 号《 针对评估 的重大错报风险实施的程序》 指 出， 应 当以 对认定层次 的重大错报风 险的相关评 估结果 为基 础 ， 并考虑 既定 的风险水平 ， 来确定 可接受 的检 查风险 水平 ， 再据 此计 划 和实施实质性程 序 ， 制 定总体应 对措施 ， 注册会计 师应 当 合理设 计实质性程 序的性质 、 时 间和范 围并 有效执行 ， 将检
统的研 究 ， 并提 出现代风险导向审计在 中国应 用的对 篆。 关键词： 现代风险导向审计 ； 审计程序 ； 风 险评估 中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ０ 文献标 志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ３ ６ － ０ １ ７ ５ － ０ ２
二、 现 代风 险导 向审计 在 中国 的运 用现状
１ ． 小型会计师事 务所 主要运用制度导向审计 。由于 中国 的审计事业起 步较 晚 ， 目前小型会计师事务所采用 的审计方
对固有风 险评 估为高水 平 ， 进 而直接对 控制测试 进行评估 ， 这样会导致 对风险评估不 到位 。 现代风险导向审计从 以审计 测试为重心转移到 以风险评估为重心 ， 并且将风险评估在整 个审计过程中加以运用 ， 真正体现 了现代风险导 向审计 的理 念。 （ ２ ） 全面动态的分析评估 审计风险 。 现代风险导向审计需
风险导向审计在我国的应用研究
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采用战略系统分析和环节 分析对被 审计 单位经营风 险进行综
合评价 ， 以确定实质性测试的范围 、 间和程序 。概括来说 ， 时 风
统分级管理 ， 层层负责 ， 对各种数据 的读 、 、 写 修改权 限进行严
健 全会计 信息 系统 的信 息安全 制 度是确 保会计 核算 操作 安 全 ， 时、 及 准确 提供 会计信息 的根本保证 ， 是实 现企业会计 电 算化甚至是会计信息化的前提。以此为基础 ， 同时建立与之相 应 的人 工控制制度 ， 如设 备管理制度档案管理制度等 ， 真正做 到人机 结合 的多方位控制 ，从 而使信息环境下的会计 内部控 制逐步走 向完善。 总之 ， 会计信息化顺应 了经济发展 的潮流 ， 成为实现现代 企业管理的重要 途径 。同时也给企业 内部控制带来很大 的影 响。只有建立完善的内部控制制度 ， 才能充分发挥会计信息化 在管理中的作用 ， 确保企业财产 的安 全 ， 为决策提供完整 准确 的信息 ， 促进企业 的发展 。
规律 、 国家的财政 、 贸易 、 币政 策及法律 的变动等领 域的知 货 识信息 ， 最重要 的是要具备职业判断能力。
（ ） 二 风险导向审计 的内涵 风险导 向审计 以系统 观和战略观为指导思想 ， 采用 “ 自上
象也 由财务信息扩展到 了非 财务信息 ，且分析方法工具多样 化， 如战略分析 、 绩效分析 。 ３风险导向审计 的重点侧重于管理层的舞弊风险 ， ． 审计人 员采取更为个性化 的审计程 序 ，对于错报风险和员工舞弊风 险， 审计人员在审计过程很可能得到企业管理者 的配合 ， 因为
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下，现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。
国外研究和实践己经表明现代风险导向审计的科学性与有效性，正确实施现代风险导向审计对帮助我国会计师事务所全面系统地规避审计风险具有积极的意义。
由于现代风险导向审计的思路和工作方式与传统的审计方法已有极大的区别，作为一种新的审计基本方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。
本文的研究结论对于现代风险导向审计有着很好的理论借鉴和应用参考价值，并帮助会计师事务所在实践中有效使用这种新的审计方法达到预期规避审计风险的效果。
关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计模型AbstractFollowing the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studiesthat the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important role in helping public accounting firms to avoid the audit risk totally and systematically. There are many differences in the way of working between the Modern Risk-oriented Audit and the system-based audit approach. As a new audit method, it is a big creation based on system theory and strategy management theory. And now, it is the most important thing to use the new audit method and attain the expected effect in practice.This paper analyzed the risk-oriented audit, risk model and the relative conceptions. This conclusion is helpful for the valuation of brands through legal aspect.Key words: risk-oriented audit, audit risk, Audit model目录一、序言 1二、文献综述 1三、风险导向审计的基本问题 2（一）风险导向审计的概念与特点 2（二）现代风险导向审计的优势 4（三）风险导向审计的风险模型 4四、实践中的程序和方法 5（一）案例概况 5（二）战略分析 5（三）环节分析及剩余风险决定 6五、结论与局限性 7（一）结论 7（二）局限性与启示 7资料来源和参考文献 8一、序言进入20世纪80年代后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始进入较为成熟的信息社会和知识经济时代。
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现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用研究2006年2月15日,财政部正式发布了48项注册会计师执业准则,自2007年1月1日起在所有会计师事务所实施,这标志着我国新的审计准则体系已经确立。
新审计准则体系的最大特点之一是启用了新审计风险模型,推行现代风险导向审计。
现代风险导向审计模式要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为,从而减少审计失败的风险。
由于多方面原因,在审计实践中,我国实施现代风险导向审计模式遇到了很多障碍,为此,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用进行了深入研究。
现代风险导向审计在我国还是一个新兴课题,在我国独立审计机构里,中小型会计师事务所占的比重较多,它们在运用现代风险导向审计方法时存在着诸多问题和不足。
本文从研究现代风险导向审计的相关理论入手,通过对我国会计师事务所现代风险导向审计的调查,分析其在我国应用的现状,总结现代风险导向审计在我国会计师事务所应用不足的具体原因,并提出重大错报风险的评估是现代风险导向审计应用的主要技术难点。
在审计工作中,注册会计师难以把握对被审计单位的重大错报风险的评估问题。
为了解决重大错报风险的准确评估问题,本文根据现代风险导向审计模式和模糊综合评价方法的特点,构建出重大错报风险模糊综合评价模型,实现重大错报风险的定量评估,并结合实例分析了重大错报风险模糊综合评价模型在审计实务中的运用,为重大错报风险的客观评估提供了参考。
最后,结合现代风险导向审计在我国应用不足的具体原因,提出可行性较强的推进现代风险导向审计在我国应用的对策和建议。