土地增值税相关文件

土地增值税相关文件

1.土地增值税文件汇集（1994-2019）

2.中华人民共和国土地增值税暂行条例

3.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

4.国税函发〔1995〕110号（土地增值税宣传提纲）

5.国税发〔2006〕187号（房地产开发企业土地增值税清算）

6.国税发〔2009〕91号(《土地增值税清算管理规程》)

7.税总函〔2016〕309号（修订土地增值税纳税申报表）

8.安徽省税务局公告2018年第21号（修改安徽省土地增值税清算管理办法）

（一）纳税人土地增值税的纳税义务人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。

要点：国有土地使用权（集体不征），有偿（继承、赠予不征），转让（出租不征），也适用于涉外企业、单位和个人。

（二）征税对象土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额。

（三）税率土地增值税采用四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%。超率累进税率是以征税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算和确定适用税率。在确定适用税率时，首先需要确定征税对象数额的相对率。即以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）从低到高划分为 4 个级次：即增值额未超过扣除项目金额50％的部分；增值额超过扣除项目金额50 % ，未超过100 ％的部分；增值额超过扣除项目金领100％，未超过200 ％的部分；增值额超过扣除项目金额200％的部分，并分别适用30％、40％、50％、60％的税率。土地增值税4级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括本比例数。