会计学原理第9章 账务处理程序
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基会9章帐务处理程序
8 31 科汇表 21~31日发生额
8 31
发生额及余额
借方
350 000 375 000 725 000
总分类账
贷方
借 或 余额 贷
借 750 000
426 000 借
借
175 000 借 874 000
601 000 借 874 000
26
会计科目
库存现金 银行存款 应收账款
原材料 库存商品 生产成本
第4号—第6号
30000
汇收第1号
额
总账 页数
21—30日 收款凭证
第7号—第12号
合计
借贷 方方
40000 2 12
20000
80000 2 24
30000 2 35
合计
100000
30000
20000
150000
11
银行存款总账
1999年 月日
凭证 号数
摘 要 对应科目 借方
61
期初余额
30 汇收 1 1—30日汇总 应收账款 40000
（1）
6550
1999年6月
金
汇收第1号
额
记账
（2）
40000
（3）
合计 6550 40000
借方 √ √
贷方 √ √
附
（1）自 1 日 至 10 日 收款 凭证
共1 张
（2）自 11 日 至 20 日 收款 凭证
共1 张
件
（3）自 21 日 至 30 日
凭证
共张
14
②汇总付款凭证
应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款 账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数， 据此登记总账。只能编制2张。
【基础会计】第九章 账务处理程序
要与本单位的业务性质、规模的大小和业 务的繁简相适应。
要能够及时、正确、系统和全面地提供必 需的核算资料，满足经营管理的需要。
要在保证核算资料正确、完整的前提下， 力求简化核算，提高核算工作的效率，并 为逐步采用现代化的核算工具提供条件。
要有利于建立会计工作的岗位责任制，有 利于会计人员的分工和协作。
2.在编制时，应当注意对现金和银行存款之间相 互划转的业务，如果同时填制收款、付款凭证 的，应以付款凭证为据。例如：以现金存入银 行，应根据现金付款凭证编制；从银行提取现 金，应根据银行存款付款凭证编制。
3.汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期 （一般为每隔五天或十天）填列，每月 填制一张。月终，根据现金、银行存款 汇总收款凭证的合计数，分别记入总分 类账户现金和银行存款账户的借方，以 及各个对应账户的贷方；根据现金、银 行存款汇总付款凭证的合计数，分别记 入总分类账户现金、银行存款账户的贷 方，以及各个对应账户的借方。
二、账务处理程序的基本流程
三、优缺点及适用范围
1、优点：采用多栏式日记账账务处理程序， 可以简化总分类账的登记工作。
2、缺点：如果企业经济业务繁杂，必然会造 成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登 记。
3、适用范围：该种账务处理程序只适用于企 业规模虽大、业务虽多但所用会计科目较 少的单位。
基本要点
4.汇总转账凭证，在习惯上一般都按每一 科目的贷方分别设置，并根据 转账凭证 汇总其对应的借方科目。汇总转账凭证 定期汇总填列一次，每月填制一张。
第五节多栏式日记账账务处理程 序
一、多栏式日记账账务处理程序的主要特点 是：根据多栏式现金日记账和多栏式银行 存款日记账登记总分类账。对于转账业务， 可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也 可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表， 据以登记总分类账。
要能够及时、正确、系统和全面地提供必 需的核算资料，满足经营管理的需要。
要在保证核算资料正确、完整的前提下， 力求简化核算，提高核算工作的效率，并 为逐步采用现代化的核算工具提供条件。
要有利于建立会计工作的岗位责任制，有 利于会计人员的分工和协作。
2.在编制时，应当注意对现金和银行存款之间相 互划转的业务，如果同时填制收款、付款凭证 的，应以付款凭证为据。例如：以现金存入银 行，应根据现金付款凭证编制；从银行提取现 金，应根据银行存款付款凭证编制。
3.汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期 （一般为每隔五天或十天）填列，每月 填制一张。月终，根据现金、银行存款 汇总收款凭证的合计数，分别记入总分 类账户现金和银行存款账户的借方，以 及各个对应账户的贷方；根据现金、银 行存款汇总付款凭证的合计数，分别记 入总分类账户现金、银行存款账户的贷 方，以及各个对应账户的借方。
二、账务处理程序的基本流程
三、优缺点及适用范围
1、优点：采用多栏式日记账账务处理程序， 可以简化总分类账的登记工作。
2、缺点：如果企业经济业务繁杂，必然会造 成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登 记。
3、适用范围：该种账务处理程序只适用于企 业规模虽大、业务虽多但所用会计科目较 少的单位。
基本要点
4.汇总转账凭证，在习惯上一般都按每一 科目的贷方分别设置，并根据 转账凭证 汇总其对应的借方科目。汇总转账凭证 定期汇总填列一次，每月填制一张。
第五节多栏式日记账账务处理程 序
一、多栏式日记账账务处理程序的主要特点 是：根据多栏式现金日记账和多栏式银行 存款日记账登记总分类账。对于转账业务， 可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也 可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表， 据以登记总分类账。
《基础会计学》教学课件(第九章账务处理程序)
03
04
凭证填制与审核
包括原始凭证的填制与审核、 记账凭证的填制与审核等。
建账与登账
根据企业业务特点和会计核算 要求，建立相应的账簿体系， 并根据审核无误的凭证进行登 账操作。
汇总与登记总账
将各类明细账上的记录进行汇 总，登记到相应的总账科目中 。
编制财务报表
根据总账和明细账的记录，编 制资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表。
汇总记账凭证的汇总与装订
汇总方式
可以采用手工汇总或计算机软 件进行自动汇总。
装订要求
需要按照一定的顺序和规范进 行装订，以便于存档和查阅。
汇总与装订注意事项
在汇总和装订过程中，需要确 保凭证的完整性和整洁性，避 免出现损坏或遗失的情况。
04
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制方法
汇总记账凭证的编制注意事项
在编制过程中，需要确保汇总的金额与实际金额相符，避免出现误差。
汇总记账凭证的审核
80%
审核内容
主要包括凭证的完整性、正确性 和合法性等方面。
100%
审核方法
可以采用人工审核或计算机辅助 审核的方式进行。
80%
审核结果处理
对于审核中发现的问题，需要及 时进行修正或补充相关资料，以 确保后续账务处理的准确性。
05
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账的设置与登记
总结词
多栏式日记账是按照经济业务的内容对记账凭证进行分类、汇总，并连续编号、登账的一种账务处理 程序。
详细描述
多栏式日记账的设置应包括账户名称、记账凭证种类、凭证号数、经济业务内容摘要、借方金额、贷 方金额等栏目。登记时，应根据经济业务的内容，将记账凭证中的信息填入相应的栏目中，并按照凭 证号数顺序连续登记。
《基础会计学》课件 第九章账务处理程序
二、多栏式日记账账务处理程序核算步骤的特点 月末， （一）月末，根据多栏式的现金日记账和银行存款日 记账登记总分类账。 记账登记总分类账。
凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、 1、凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、付款凭证直接 计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内， 计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内，定期或月终按专栏 汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。 汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。 总账中的“现金” 银行存款”账户的发生额， 2、总账中的“现金”和“银行存款”账户的发生额，则根据日记 账中的收入和支出栏合计数计入。 账中的收入和支出栏合计数计入。 对于现金和银行存款之间的相互划转数， 3、对于现金和银行存款之间的相互划转数，因为已经包括在有关 日记账的收入和支出合计栏内， 日记账的收入和支出合计栏内，所以各专栏中的现金和银行存款数 不必再登记入总账中，以免重复。 不必再登记入总账中，以免重复。
第四节
汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
定期将记账凭证编制成汇总记账凭证， 据以登记总分类账。
二、汇总记账凭证的编制方法
1、汇总收款凭证 现金” 银行存款” 以“现金”、“银行存款”为借方科目 分别开设，分别根据“现金收款凭证” 分别开设，分别根据“现金收款凭证”和 银行存款收款凭证”汇总编制。 “银行存款收款凭证”汇总编制。
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和 适用范围
优点： （一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 （二）缺点： 缺点： 1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业 多了一道编制科目汇总表的手续， 务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 总账记录成为综合性数据， 2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对 应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 （三）适用范围： 适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。
《账务处理程序》PPT课件
第九章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的 意义和种类
一、账务处理程序的意义： 账务处理程序（会计核算程序）指账簿组织、 记账程序和记账方法三者有机结合的方式。 账务处理程序的基本模式：
原始凭证 记账凭证 日记账、明细分类账、 总分类账 会计报表 科学的组织账务处理程序，对提高会计核算的质 量和会计工作的效率，充分发挥会计的职能，具 有重要意义。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点： 特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以
登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及
账簿组织 1.汇总记账凭证的格式：汇总收款凭证、汇总付
款凭证、汇总转账凭证（分别根据收付转记账 凭证汇总编制）。
汇总收款凭证：应根据现金和银行存款的收款凭 证，分别以两个账户的借方设置，并按与其对 应的贷方账户归类汇总。
见P195图9-4 四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及
适用范围：
优点：可以简化总分类账的登记工作；
缺点：多栏式限制了会计科目的数量，转账凭 证科目汇总表也不能反映账户的对应关系。
一般适用于业务量大但涉及会计科目不多的企 业。
第六节 账务处理程序举例
栏式，明细分类账可以采用三栏式、数量金 额式和多栏式；
三、记账凭证账务处账凭证账务处理程序优缺点及使用范围： 优点：简单明了，便于分工记账。总分类账可
详细反映经济业务； 缺点：总分类账登记的工作量较大。 一般适用于规模较小、经济业务量较少、凭证
不多的企业。
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点： 特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证处理程序的凭证和账簿组织 1.记账凭证的格式：可采用通用格式或收付转
第一节 账务处理程序的 意义和种类
一、账务处理程序的意义： 账务处理程序（会计核算程序）指账簿组织、 记账程序和记账方法三者有机结合的方式。 账务处理程序的基本模式：
原始凭证 记账凭证 日记账、明细分类账、 总分类账 会计报表 科学的组织账务处理程序，对提高会计核算的质 量和会计工作的效率，充分发挥会计的职能，具 有重要意义。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点： 特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以
登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及
账簿组织 1.汇总记账凭证的格式：汇总收款凭证、汇总付
款凭证、汇总转账凭证（分别根据收付转记账 凭证汇总编制）。
汇总收款凭证：应根据现金和银行存款的收款凭 证，分别以两个账户的借方设置，并按与其对 应的贷方账户归类汇总。
见P195图9-4 四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及
适用范围：
优点：可以简化总分类账的登记工作；
缺点：多栏式限制了会计科目的数量，转账凭 证科目汇总表也不能反映账户的对应关系。
一般适用于业务量大但涉及会计科目不多的企 业。
第六节 账务处理程序举例
栏式，明细分类账可以采用三栏式、数量金 额式和多栏式；
三、记账凭证账务处账凭证账务处理程序优缺点及使用范围： 优点：简单明了，便于分工记账。总分类账可
详细反映经济业务； 缺点：总分类账登记的工作量较大。 一般适用于规模较小、经济业务量较少、凭证
不多的企业。
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点： 特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证处理程序的凭证和账簿组织 1.记账凭证的格式：可采用通用格式或收付转
《基础会计学(第二版)》第九章：账务处理程序
第九章 账务处理程序
二、合理组织账务处理程序的要求
要与本单位的性质、 1 、 要与本单位的性质 、 规模和业务的范件 等相适应； 等相适应； 2 、 要使提供的会计核算资料既及时、 准确， 要使提供的会计核算资料既及时 、 准确 ， 又系统全面，以满足经营决策需要； 又系统全面，以满足经营决策需要； 在保证核算资料及时、 准确的基础上， 3 、 在保证核算资料及时 、 准确的基础上 ， 力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 力求提高会计核算的效率，节省核算费用。
第九章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的概述
一、账务处理程序的概念
会计凭证、会计账簿和财务报告是财务处 理程序的构成要素，它们并不是彼此孤立的， 而是以一定的形式结合起来，构成一个完整的 核算程序。 账务处理程序也称会计核算程序， 账务处理程序也称会计核算程序，是对会 计数据的记录、归类、汇总、 计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方 即从原始凭证的整理、汇总， 法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的 填制、汇总，日记账、明细分类账、 填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账 的登记， 的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
特点： 特点：
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然 后根据汇总记账凭证登记总分类账。 后根据汇总记账凭证登记总分类账。
第九章 账务处理程序
优、缺点及适用范围
（三）适用范围： 适用范围：
适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位 大中型
第九章 账务处理程序
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
概念及特点: 概念及特点: 概念： 概念：
汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务， 济业务 ， 都要根据原始凭证或原始凭证汇总图 表编制记账凭证， 表编制记账凭证 ， 在根据记账凭证编制汇总记 账凭证， 根据汇总记账凭证登记总分类账的一 账凭证 ， 根据汇总记账凭证登记总分类账的 一 种账务处理程序。 种账务处理程序。
二、合理组织账务处理程序的要求
要与本单位的性质、 1 、 要与本单位的性质 、 规模和业务的范件 等相适应； 等相适应； 2 、 要使提供的会计核算资料既及时、 准确， 要使提供的会计核算资料既及时 、 准确 ， 又系统全面，以满足经营决策需要； 又系统全面，以满足经营决策需要； 在保证核算资料及时、 准确的基础上， 3 、 在保证核算资料及时 、 准确的基础上 ， 力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 力求提高会计核算的效率，节省核算费用。
第九章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的概述
一、账务处理程序的概念
会计凭证、会计账簿和财务报告是财务处 理程序的构成要素，它们并不是彼此孤立的， 而是以一定的形式结合起来，构成一个完整的 核算程序。 账务处理程序也称会计核算程序， 账务处理程序也称会计核算程序，是对会 计数据的记录、归类、汇总、 计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方 即从原始凭证的整理、汇总， 法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的 填制、汇总，日记账、明细分类账、 填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账 的登记， 的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
特点： 特点：
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然 后根据汇总记账凭证登记总分类账。 后根据汇总记账凭证登记总分类账。
第九章 账务处理程序
优、缺点及适用范围
（三）适用范围： 适用范围：
适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位 大中型
第九章 账务处理程序
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
概念及特点: 概念及特点: 概念： 概念：
汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务， 济业务 ， 都要根据原始凭证或原始凭证汇总图 表编制记账凭证， 表编制记账凭证 ， 在根据记账凭证编制汇总记 账凭证， 根据汇总记账凭证登记总分类账的一 账凭证 ， 根据汇总记账凭证登记总分类账的 一 种账务处理程序。 种账务处理程序。
账务处理程序课件.pptx
对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
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第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
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第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
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三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
第19页/共25页
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
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第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
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第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
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三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
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第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
《《会计学原理(第2版)》》第9章：账务处理程序
9.1 账务处理程序的意义和要求
9.1.1 账户处理程序的意义 9.1.2 账务处理程序的要求
9.1 账务处理程序的意义和要求
账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法的 有机结合，它是做好会计工作的前提。选用合适的 账务处理程序，对提高会计质量和工作效率，有十 分重要的意义。
9.1.1 账户处理程序的意义
记账凭证账务处理程序是各种账务处理程序中最基 本的，它是根据记账凭证逐笔直接登记总分类账， 适用于规模小、业务简单、记账凭证数量不多的企 事业单位。
9.2.1 记账凭证账务处理的特点和 核算的要求
记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理 程序。它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。
类账。 ④根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑤月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额，及各明细分
类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 ⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。
9.2.2 记账凭证账务处理程序的 核算步骤和使用范围
这种账户处理程序的优点简单明了，总分类账可详 细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少 的科目，总账可代替明细账。但是登记分类总账工 作量较大，也不便于会计分工。因此，一般只适用 于规模较小、经济业务量较少的单位。
9.4.2 科目汇总表账务处理程序的 核算步骤和使用范围
9.4.2 科目汇总表账务处理程序的 核算步骤和使用范围
9.5 多栏式日记账处理处理程序
多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金和银 行存款日记账，并据以登记总分类账。 多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金和银 行存款日记账，并据以登记总分类账。
9.4 科目汇总表账务处理程序
《会计学原理》第9章账务处理程序
B
D
A
C
E
第四节 汇总记账凭证 账 务 处 理 程 序
账务处理程序的凭证、账簿组织
账务处理程序的优缺点和适用范围
账务处理程序的特点
账务处理程序的记账程序和方法
汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。
四、科目汇总表的编制方法
优点：根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。 缺点：由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。
返回
1
2
五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
原始凭证
汇 总 表
原始 凭证
现金
银行存款
日记账
收款
付款
转账
记账凭证
总分 类账
明细分类账
会 计 报 表
①
④
③
⑥
⑥
⑦
科 目 汇 总 表
⑤
根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
1
根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
2
根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；
2
根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；
3
根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；
4
根据汇总记账凭证登记总账；
5
将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对；
6
月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。
7
2.记 账 方 法
第九章 账务处理程序新 《新编基础会计学》 PPT课件
余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与日记总账中相关账户的余额核对相符；
❖ ⑥月末，根据核对无误的日记总账和明细分 类账的相关资料，编制财务报表。
❖ 四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围
❖ 第六节 电算化账务处理程序
❖ 一、电算化账务处理程序的概念和特点
❖ （一） 电算化会计的概念 ❖ （二）电算化会计信息系统的构成 ❖ （三） 电算化账务处理程序的特点 ❖ 二、电算化账务处理程序的内容 ❖ 三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范
❖ ④根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证 ；
⑤月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；
⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额， 以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分 类账中相关账户的余额核对相符；
⑦月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制财务报表。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范 围
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二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤
该种账务处理程序的基本步骤如下： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的
经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证；
②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金 日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的 银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；
❖ 二、汇总记账凭证及其编制方法
❖ 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
❖ 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：
❖ ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账 凭证；
❖ ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
❖ ③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭 证登记各种明细分类账；
❖ 二、日记总账的填制方法
❖ ⑥月末，根据核对无误的日记总账和明细分 类账的相关资料，编制财务报表。
❖ 四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围
❖ 第六节 电算化账务处理程序
❖ 一、电算化账务处理程序的概念和特点
❖ （一） 电算化会计的概念 ❖ （二）电算化会计信息系统的构成 ❖ （三） 电算化账务处理程序的特点 ❖ 二、电算化账务处理程序的内容 ❖ 三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范
❖ ④根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证 ；
⑤月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；
⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额， 以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分 类账中相关账户的余额核对相符；
⑦月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制财务报表。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范 围
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二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤
该种账务处理程序的基本步骤如下： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的
经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证；
②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金 日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的 银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；
❖ 二、汇总记账凭证及其编制方法
❖ 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
❖ 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：
❖ ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账 凭证；
❖ ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
❖ ③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭 证登记各种明细分类账；
❖ 二、日记总账的填制方法
会计学原理账务处理程序
科目汇总表账务处理程序应用实例
多栏式日记账账务处理程序应用实例
记录经济业务：记录企业日常经济业务，如销售、采购、费用等
编制试算平衡表：根据日记账编制试算平衡表，检查记账是否正确
编制记账凭证：根据经济业务编制记账凭证，包括日期、摘要、科目、金额等
编制财务报表：根据试算平衡表编制财务报表，包括资产负债表、利润表等
编制报表：根据账簿，编制财务报表，包括资产负债表、利润表等
审核报表：对财务报表进行审核，确保其正确性和完整性
确定经济业务：分析经济业务，确定其性质和类型
编制记账凭证：根据经济业务，编制记账凭证，包括日期、摘要、会计科目、金额等
审核记账凭证：对记账凭证进行审核，确保其正确性和完整性
账簿的设置与登记
添加标题
科目汇总表账务处理程序
优点：简化了账务处理流程，提高了工作效率
科目汇总表：将各个科目的账簿汇总在一起，形成一张总账
特点：方便查看各个科目的余额和发生额，便于进行账务分析和管理
缺点：需要定期进行科目汇总，增加了工作量
多栏式日记账账务处理程序
适用范围：适用于规模较小、业务量较少的企业
缺点：记录繁琐，容易出错
记账凭证的归档：将已记账的凭证进行归档保存，便于查询和审计
汇总记账凭证账务处理程序应用实例
优点：简化账务处理，提高工作效率
应用实例：某公司每月末进行汇总记账凭证账务处理
科目汇总表：汇总各会计科目的借方和贷方发生额账务处理程序：按照一定的规则和程序进行账务处理应用实例：某公司销售产品，收到货款，进行账务处理账务处理步骤： a. 确认销售收入，借记“主营业务收入”科目 b. 确认销售成本，贷记“主营业务成本”科目 c. 确认销售税金，贷记“应交税费”科目 d. 确认销售费用，贷记“销售费用”科目 e. 确认销售利润，贷记“本年利润”科目a. 确认销售收入，借记“主营业务收入”科目b. 确认销售成本，贷记“主营业务成本”科目c. 确认销售税金，贷记“应交税费”科目d. 确认销售费用，贷记“销售费用”科目e. 确认销售利润，贷记“本年利润”科目账务处理结果：生成科目汇总表，反映公司财务状况
多栏式日记账账务处理程序应用实例
记录经济业务：记录企业日常经济业务，如销售、采购、费用等
编制试算平衡表：根据日记账编制试算平衡表，检查记账是否正确
编制记账凭证：根据经济业务编制记账凭证，包括日期、摘要、科目、金额等
编制财务报表：根据试算平衡表编制财务报表，包括资产负债表、利润表等
编制报表：根据账簿，编制财务报表，包括资产负债表、利润表等
审核报表：对财务报表进行审核，确保其正确性和完整性
确定经济业务：分析经济业务，确定其性质和类型
编制记账凭证：根据经济业务，编制记账凭证，包括日期、摘要、会计科目、金额等
审核记账凭证：对记账凭证进行审核，确保其正确性和完整性
账簿的设置与登记
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科目汇总表账务处理程序
优点：简化了账务处理流程，提高了工作效率
科目汇总表：将各个科目的账簿汇总在一起，形成一张总账
特点：方便查看各个科目的余额和发生额，便于进行账务分析和管理
缺点：需要定期进行科目汇总，增加了工作量
多栏式日记账账务处理程序
适用范围：适用于规模较小、业务量较少的企业
缺点：记录繁琐，容易出错
记账凭证的归档：将已记账的凭证进行归档保存，便于查询和审计
汇总记账凭证账务处理程序应用实例
优点：简化账务处理，提高工作效率
应用实例：某公司每月末进行汇总记账凭证账务处理
科目汇总表：汇总各会计科目的借方和贷方发生额账务处理程序：按照一定的规则和程序进行账务处理应用实例：某公司销售产品，收到货款，进行账务处理账务处理步骤： a. 确认销售收入，借记“主营业务收入”科目 b. 确认销售成本，贷记“主营业务成本”科目 c. 确认销售税金，贷记“应交税费”科目 d. 确认销售费用，贷记“销售费用”科目 e. 确认销售利润，贷记“本年利润”科目a. 确认销售收入，借记“主营业务收入”科目b. 确认销售成本，贷记“主营业务成本”科目c. 确认销售税金，贷记“应交税费”科目d. 确认销售费用，贷记“销售费用”科目e. 确认销售利润，贷记“本年利润”科目账务处理结果：生成科目汇总表，反映公司财务状况
会计学原理课程第九章 会计核算组织程序
14
编表举例 会计科目
现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 原材料 生产成本 应付帐款 实收资本 主营业务收入 管理费用 合计
科目汇总表
年 月 日至
借方发生额 贷方发生额 总帐页数
52 200
2 500
1 060000
53 600
38 000
20 000
2 500
2 500
30 000
18 000
二．凭证和账簿设置
1．记账凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采 用通用记账凭证。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。
8
三、记帐凭证核算组织程序的账务处理程序
第一步 根据原始凭证填制记账凭证； 第二步 根据记账凭证中与收付款有关的凭证序时地登记现金
第九章会计核算组织程序
主讲：刘海生副教授
江西财大会计学院
1
学习目的 和要求
了解会计核算组织程序意义和要求 掌握会计核算组织程序的种类
明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置 掌握会计核算组织程序的账务处理程序
掌握会计核算组织程序的特点及适用范围
2
会计核算组织程序概述
本 章
记账凭证核算组织程序
主
要
内
容
汇总表 4
无收付
5
总分类账
(三栏) 多栏
收款 汇收
5
付款 转账
汇付பைடு நூலகம்汇转
3
总账各账户 明细分类账
财 务 报 6表
5
2、种类
原始 1
凭证
原始 1 凭证
原始 1 凭证
原始 1 凭证
原始 1 凭证
会计学原理课件第九章账务处理程
2024/7/18
会计学原理课件
适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比 范围 较多的会计主体。
2024/7/18
会计学原理课件
第五节 日记总账核算组织程序
▪ 一、日记总账核算组织程序的基本内容
（一）定义
设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记 账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的 账务处理程序。
（二）凭证、账簿的种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法
2024/7/18
会计学原理课件
2.汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存 款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭 证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要 一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在 记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及 分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。
2024/7/18
会计学原理课件
1.会计循环
会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填 制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处 理程序。
经济业务 (原始凭证)
①
记账凭证
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2024/7/18
会计学原理课件
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
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第九章 账务处理程序
《会计学原理》 会计系
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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学习目标
本章主要介绍账务处理程序的基本模式和 几种常见的账务处理程序。通过本章学习， 可以理解账务处理程序的意义，正确把握 选择账务处理程序的基本要求，掌握几种 主要账务处理程序特点和步骤、凭证和账 簿的设置、优缺点及其适用范围等。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第五节 多栏式日记账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 现金日记帐 ③ 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 银行存款日记账 采用多栏式日记账账务处理程序的优点：可以简化总分类账的 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记多栏式现金 原始凭证 登记工作；同时现金日记账和银行存款日记账中列示若干对应 日记账和多栏式银行存款日记账。 收 付 转 栏目，清楚地反映了货币资金的来龙去脉，便于加强货币资金 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 财 款 款 帐 ⑤ 的管理。其缺点是：当业务繁杂时，必然造成日记账栏目多， ① 总分类帐 类账。 务 账页庞大，不便于登记。这种账务处理程序一般适用于规模不 记帐凭证 5.根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账和转账凭证 ⑦ 会 是很大、货币资金收付业务较多的单位，或企业规模较大，经 计 ⑥ 或转账凭证汇总表登记总分类账。 汇总原始凭证 报 济业务较多但使用会计科目较少的单位。 6.期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 ④ 告 明细分类帐 关总分类账的余额核对。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第一节 账务处理程序概述
账务处 理程序
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包 括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间 的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分 类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第六节 日记总账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 日记总账账务处理程序的优点：由于日记总账是按全 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付 现金日记帐 ③ 款凭证和转账凭证或通用凭证）。 部总账科目借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证 银行存款日记账 3. 根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和 逐日逐笔登记的，因此可以全面反映经济业务的来龙 原始凭证 银行存款日记账。 去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用；其账务 收 付 转 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类 财 款 款 帐 ⑤ 处理程序也较简单。其缺点是：如果企业的业务复杂、 总分类帐 账。 ① 务 记帐凭证 设置会计科目多，则日记总账账页篇幅过大，不便于 5.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证逐笔登记 ⑦ 会 计 ⑥ 日记总账。 记账，也不便于会计人员的分工。这种账务处理程序 汇总原始凭证 报 6. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别同有关 ④ 一般适用于经营规模小，经济业务简单、使用会计科 告 明细分类帐 日记总账的余额核对。 目较少的单位。 7.期末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
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The end,thank you!
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤如下： 原 现金日记帐 ③ 始 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 凭 银行存款日记账 2 ．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转 证 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量， ⑦ 账凭证。 付 收 转 ② 收 付 转 便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目 3 ．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ① 财 款 款 帐 款 款 帐 4 ．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭 总分类帐 原 务 5 ．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该账务处理程 记帐凭证 始 汇总记帐凭证 会 6 ．根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 凭 序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 计 ⑧ 证 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关 报 ⑦ 汇 总分类账的余额核对相符。 ④ 告 总 明细分类帐 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 表
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本章小结
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记 账凭证登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程 序的主要特点是根据汇总记账凭证登记总分类账； 科目汇总表账务处理程序的主要特点是在总分类 账和记账凭证之间增加了科目汇总表，而总分类 账的登记依据则是科目汇总表；多栏式日记账账 务处理程的特点是依据多栏式现金日记账、多栏 式银行存款日记账登记总分类账；日记总账账务 处理程序的特点是设置一本兼具日记账和总账性 质的日记总账，对一切经济业务既进行序时登记， 又进行总分类登记。
会计学原理精品课程组程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第二节
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的基本步骤一般为： 记账凭证账务处理程序的主要优点是：账务处理简 现金日记帐 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ③ 单明了，易于理解，总分类账能详细反映经济业务 银行存款日记账 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 原始凭证 的来龙去脉，便于查账和分析；其缺点是由于其是 （收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 收 付 转 ② 根据记账凭证逐笔登记总账，如果企业的经济业务 财 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记 款 款 帐 ⑤ ① 总分类帐 数量较多，则登记总账的工作量就会很大。因此， 务 现金日记账和银行存款日记账。 记帐凭证 ⑦ 会 这种账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务 计 ⑥ 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表） 汇总原始凭证 报 数量较少和会计凭证不多的单位。 登记各种明细分类账。 ④ 告 明细分类帐 为简化登记总账的工作量，采用记账凭证账务处理 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。 程序时，可以先将同类经济业务的原始凭证编制成 6.期末，将现金日记账、银行存款日记账余额和明 原始凭证汇总表，然后再根据原始凭证汇总表编制 细分类账的余额，分别与有关总分类账的余额核对。 记账凭证，以减轻登记总账的工作量。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第四节 科目汇总表账务处理程序
原 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 ③ 现金日记帐 始 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 科目汇总表账务处理程序的优点是：可以简化登记 凭 银行存款日记账 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 证 总账的工作，而且，通过编制科目汇总表，定期对 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账 ⑦ 科 转 收 付 ② 经济业务进行分类汇总整理，能够起到试算平衡的 ① 和银行存款日记账。 目 款 款 帐 ⑥ 4. 根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 作用，有利于提高检查记账工作的准确性，从而保 汇 总分类帐 汇 总 会 类账。 记帐凭证 总 证会计核算工作的质量。其缺点是：科目汇总表反 计 表 原 5. 根据记账凭证定期编制科目汇总表。 ⑧ 映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内 始 报 6. 根据科目汇总表登记总分类账。 凭 容，也不便于分析和查对账目。科目汇总表账务处 表 ④ 7. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 证 明细分类帐 理程序主要适用于规模较大、经济业务较多的单位。 关总分类账的余额核对。 8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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学习要求
掌握账务处理程序的概念；明确并熟练掌 握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账 务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的基本特点和步骤、凭证和账簿的设置、 优缺点及适用范围等。熟悉日记总账账务 处理程序和多栏式日记账账务处理程序的 特点和步骤、凭证和账簿的设置、优缺点 及适用范围等。
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本章小结
账务处理程序也称会计核算形式、记账程序和会 计核算组织程序，是指从经济业务发生、取得或 填制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务 会计报告为止的一个会计循环过程中，会计科目、 会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的技术 组织方式。
第九章 账务处理程序
《会计学原理》 会计系
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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学习目标
本章主要介绍账务处理程序的基本模式和 几种常见的账务处理程序。通过本章学习， 可以理解账务处理程序的意义，正确把握 选择账务处理程序的基本要求，掌握几种 主要账务处理程序特点和步骤、凭证和账 簿的设置、优缺点及其适用范围等。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第五节 多栏式日记账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 现金日记帐 ③ 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 银行存款日记账 采用多栏式日记账账务处理程序的优点：可以简化总分类账的 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记多栏式现金 原始凭证 登记工作；同时现金日记账和银行存款日记账中列示若干对应 日记账和多栏式银行存款日记账。 收 付 转 栏目，清楚地反映了货币资金的来龙去脉，便于加强货币资金 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 财 款 款 帐 ⑤ 的管理。其缺点是：当业务繁杂时，必然造成日记账栏目多， ① 总分类帐 类账。 务 账页庞大，不便于登记。这种账务处理程序一般适用于规模不 记帐凭证 5.根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账和转账凭证 ⑦ 会 是很大、货币资金收付业务较多的单位，或企业规模较大，经 计 ⑥ 或转账凭证汇总表登记总分类账。 汇总原始凭证 报 济业务较多但使用会计科目较少的单位。 6.期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 ④ 告 明细分类帐 关总分类账的余额核对。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第一节 账务处理程序概述
账务处 理程序
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包 括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间 的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分 类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第六节 日记总账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 日记总账账务处理程序的优点：由于日记总账是按全 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付 现金日记帐 ③ 款凭证和转账凭证或通用凭证）。 部总账科目借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证 银行存款日记账 3. 根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和 逐日逐笔登记的，因此可以全面反映经济业务的来龙 原始凭证 银行存款日记账。 去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用；其账务 收 付 转 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类 财 款 款 帐 ⑤ 处理程序也较简单。其缺点是：如果企业的业务复杂、 总分类帐 账。 ① 务 记帐凭证 设置会计科目多，则日记总账账页篇幅过大，不便于 5.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证逐笔登记 ⑦ 会 计 ⑥ 日记总账。 记账，也不便于会计人员的分工。这种账务处理程序 汇总原始凭证 报 6. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别同有关 ④ 一般适用于经营规模小，经济业务简单、使用会计科 告 明细分类帐 日记总账的余额核对。 目较少的单位。 7.期末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤如下： 原 现金日记帐 ③ 始 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 凭 银行存款日记账 2 ．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转 证 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量， ⑦ 账凭证。 付 收 转 ② 收 付 转 便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目 3 ．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ① 财 款 款 帐 款 款 帐 4 ．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭 总分类帐 原 务 5 ．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该账务处理程 记帐凭证 始 汇总记帐凭证 会 6 ．根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 凭 序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 计 ⑧ 证 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关 报 ⑦ 汇 总分类账的余额核对相符。 ④ 告 总 明细分类帐 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 表
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本章小结
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记 账凭证登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程 序的主要特点是根据汇总记账凭证登记总分类账； 科目汇总表账务处理程序的主要特点是在总分类 账和记账凭证之间增加了科目汇总表，而总分类 账的登记依据则是科目汇总表；多栏式日记账账 务处理程的特点是依据多栏式现金日记账、多栏 式银行存款日记账登记总分类账；日记总账账务 处理程序的特点是设置一本兼具日记账和总账性 质的日记总账，对一切经济业务既进行序时登记， 又进行总分类登记。
会计学原理精品课程组程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第二节
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的基本步骤一般为： 记账凭证账务处理程序的主要优点是：账务处理简 现金日记帐 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ③ 单明了，易于理解，总分类账能详细反映经济业务 银行存款日记账 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 原始凭证 的来龙去脉，便于查账和分析；其缺点是由于其是 （收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 收 付 转 ② 根据记账凭证逐笔登记总账，如果企业的经济业务 财 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记 款 款 帐 ⑤ ① 总分类帐 数量较多，则登记总账的工作量就会很大。因此， 务 现金日记账和银行存款日记账。 记帐凭证 ⑦ 会 这种账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务 计 ⑥ 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表） 汇总原始凭证 报 数量较少和会计凭证不多的单位。 登记各种明细分类账。 ④ 告 明细分类帐 为简化登记总账的工作量，采用记账凭证账务处理 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。 程序时，可以先将同类经济业务的原始凭证编制成 6.期末，将现金日记账、银行存款日记账余额和明 原始凭证汇总表，然后再根据原始凭证汇总表编制 细分类账的余额，分别与有关总分类账的余额核对。 记账凭证，以减轻登记总账的工作量。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第四节 科目汇总表账务处理程序
原 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 ③ 现金日记帐 始 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 科目汇总表账务处理程序的优点是：可以简化登记 凭 银行存款日记账 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 证 总账的工作，而且，通过编制科目汇总表，定期对 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账 ⑦ 科 转 收 付 ② 经济业务进行分类汇总整理，能够起到试算平衡的 ① 和银行存款日记账。 目 款 款 帐 ⑥ 4. 根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 作用，有利于提高检查记账工作的准确性，从而保 汇 总分类帐 汇 总 会 类账。 记帐凭证 总 证会计核算工作的质量。其缺点是：科目汇总表反 计 表 原 5. 根据记账凭证定期编制科目汇总表。 ⑧ 映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内 始 报 6. 根据科目汇总表登记总分类账。 凭 容，也不便于分析和查对账目。科目汇总表账务处 表 ④ 7. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 证 明细分类帐 理程序主要适用于规模较大、经济业务较多的单位。 关总分类账的余额核对。 8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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学习要求
掌握账务处理程序的概念；明确并熟练掌 握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账 务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的基本特点和步骤、凭证和账簿的设置、 优缺点及适用范围等。熟悉日记总账账务 处理程序和多栏式日记账账务处理程序的 特点和步骤、凭证和账簿的设置、优缺点 及适用范围等。
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本章小结
账务处理程序也称会计核算形式、记账程序和会 计核算组织程序，是指从经济业务发生、取得或 填制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务 会计报告为止的一个会计循环过程中，会计科目、 会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的技术 组织方式。