会计学原理第9章 账务处理程序

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第九章 账务处理程序
《会计学原理》 会计系
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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学习目标
本章主要介绍账务处理程序的基本模式和 几种常见的账务处理程序。通过本章学习， 可以理解账务处理程序的意义，正确把握 选择账务处理程序的基本要求，掌握几种 主要账务处理程序特点和步骤、凭证和账 簿的设置、优缺点及其适用范围等。
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账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第五节 多栏式日记账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 现金日记帐 ③ 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 银行存款日记账 采用多栏式日记账账务处理程序的优点：可以简化总分类账的 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记多栏式现金 原始凭证 登记工作；同时现金日记账和银行存款日记账中列示若干对应 日记账和多栏式银行存款日记账。 收 付 转 栏目，清楚地反映了货币资金的来龙去脉，便于加强货币资金 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 财 款 款 帐 ⑤ 的管理。其缺点是：当业务繁杂时，必然造成日记账栏目多， ① 总分类帐 类账。 务 账页庞大，不便于登记。这种账务处理程序一般适用于规模不 记帐凭证 5.根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账和转账凭证 ⑦ 会 是很大、货币资金收付业务较多的单位，或企业规模较大，经 计 ⑥ 或转账凭证汇总表登记总分类账。 汇总原始凭证 报 济业务较多但使用会计科目较少的单位。 6.期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 ④ 告 明细分类帐 关总分类账的余额核对。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第一节 账务处理程序概述
账务处 理程序
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包 括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间 的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分 类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第六节 日记总账账务处理程序
1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 日记总账账务处理程序的优点：由于日记总账是按全 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付 现金日记帐 ③ 款凭证和转账凭证或通用凭证）。 部总账科目借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证 银行存款日记账 3. 根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和 逐日逐笔登记的，因此可以全面反映经济业务的来龙 原始凭证 银行存款日记账。 去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用；其账务 收 付 转 ② 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类 财 款 款 帐 ⑤ 处理程序也较简单。其缺点是：如果企业的业务复杂、 总分类帐 账。 ① 务 记帐凭证 设置会计科目多，则日记总账账页篇幅过大，不便于 5.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证逐笔登记 ⑦ 会 计 ⑥ 日记总账。 记账，也不便于会计人员的分工。这种账务处理程序 汇总原始凭证 报 6. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别同有关 ④ 一般适用于经营规模小，经济业务简单、使用会计科 告 明细分类帐 日记总账的余额核对。 目较少的单位。 7.期末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。
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账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤如下： 原 现金日记帐 ③ 始 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 凭 银行存款日记账 2 ．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转 证 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量， ⑦ 账凭证。 付 收 转 ② 收 付 转 便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目 3 ．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ① 财 款 款 帐 款 款 帐 4 ．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭 总分类帐 原 务 5 ．根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该账务处理程 记帐凭证 始 汇总记帐凭证 会 6 ．根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 凭 序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 计 ⑧ 证 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关 报 ⑦ 汇 总分类账的余额核对相符。 ④ 告 总 明细分类帐 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 表
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本章小结
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记 账凭证登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程 序的主要特点是根据汇总记账凭证登记总分类账； 科目汇总表账务处理程序的主要特点是在总分类 账和记账凭证之间增加了科目汇总表，而总分类 账的登记依据则是科目汇总表；多栏式日记账账 务处理程的特点是依据多栏式现金日记账、多栏 式银行存款日记账登记总分类账；日记总账账务 处理程序的特点是设置一本兼具日记账和总账性 质的日记总账，对一切经济业务既进行序时登记， 又进行总分类登记。
会计学原理精品课程组程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第二节
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的基本步骤一般为： 记账凭证账务处理程序的主要优点是：账务处理简 现金日记帐 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ③ 单明了，易于理解，总分类账能详细反映经济业务 银行存款日记账 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 原始凭证 的来龙去脉，便于查账和分析；其缺点是由于其是 （收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 收 付 转 ② 根据记账凭证逐笔登记总账，如果企业的经济业务 财 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记 款 款 帐 ⑤ ① 总分类帐 数量较多，则登记总账的工作量就会很大。因此， 务 现金日记账和银行存款日记账。 记帐凭证 ⑦ 会 这种账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务 计 ⑥ 4.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表） 汇总原始凭证 报 数量较少和会计凭证不多的单位。 登记各种明细分类账。 ④ 告 明细分类帐 为简化登记总账的工作量，采用记账凭证账务处理 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。 程序时，可以先将同类经济业务的原始凭证编制成 6.期末，将现金日记账、银行存款日记账余额和明 原始凭证汇总表，然后再根据原始凭证汇总表编制 细分类账的余额，分别与有关总分类账的余额核对。 记账凭证，以减轻登记总账的工作量。 7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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主要内容
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
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第四节 科目汇总表账务处理程序
原 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 ③ 现金日记帐 始 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、 科目汇总表账务处理程序的优点是：可以简化登记 凭 银行存款日记账 付款凭证和转账凭证或通用凭证）。 证 总账的工作，而且，通过编制科目汇总表，定期对 3.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账 ⑦ 科 转 收 付 ② 经济业务进行分类汇总整理，能够起到试算平衡的 ① 和银行存款日记账。 目 款 款 帐 ⑥ 4. 根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分 作用，有利于提高检查记账工作的准确性，从而保 汇 总分类帐 汇 总 会 类账。 记帐凭证 总 证会计核算工作的质量。其缺点是：科目汇总表反 计 表 原 5. 根据记账凭证定期编制科目汇总表。 ⑧ 映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内 始 报 6. 根据科目汇总表登记总分类账。 凭 容，也不便于分析和查对账目。科目汇总表账务处 表 ④ 7. 期末，将各种日记账的余额和明细分类账的余额，分别与有 证 明细分类帐 理程序主要适用于规模较大、经济业务较多的单位。 关总分类账的余额核对。 8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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学习要求
掌握账务处理程序的概念；明确并熟练掌 握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账 务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 的基本特点和步骤、凭证和账簿的设置、 优缺点及适用范围等。熟悉日记总账账务 处理程序和多栏式日记账账务处理程序的 特点和步骤、凭证和账簿的设置、优缺点 及适用范围等。
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本章小结
账务处理程序也称会计核算形式、记账程序和会 计核算组织程序，是指从经济业务发生、取得或 填制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务 会计报告为止的一个会计循环过程中，会计科目、 会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的技术 组织方式。
目前，我国通常采用的主要账务处理程序有以下 几种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账 务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式 日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。
原始 凭证
记账 凭证
会计 账簿
会计 报表
1 ．选择合理的账务处理程序，有利于会计工作程序的规范化，确定合 三项要求： 1 ．取得并审核原始凭证，编制和审核记账凭证； 理的会计凭证、会计账簿与会计报表之间的联系方式，保证会计信息 1 ．要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的结合方式，就会形成 2 ．按规定和要求登记日记账、各明细分类账和总分类账； 加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 计核算的顺利进行。 不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的特点和 3 ．核对账目； 2．选择合理的账务处理程序，有利于保证会计记录的完整性、正确性， 2 ．要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，有 使用范围，各单位应该根据所处行业的性质、生产经营的特点、 通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 4 ．调整账项，计算成本和损益； 利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 经营规模的大小、经营业务的繁简程度，科学合理地选择适用 3 5．选择合理的账务处理程序，有利于减少不必要的会计核算环节，通 ．结账； 于本单位的账务处理程序 3 ．在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证提供会计信息 6．编制会计报表。 的效率，节省核算费用。 的及时性。