第5章会计凭证和账簿

设置和登记账簿是会计工作的重要环节
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
（二)账簿的作用
能够提供全面、系统的会计信息 能够帮助企业加强经营管理 能够加强岗位责任制 能够保护企业财产的安全和完整 能为编制会计报表提供依据
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
(三)账簿的种类：
•现金日记 账•银行存款日记 账
第5章会计凭证和账簿
• 注意：
•凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将现金存入银行 或从银行提取现金 等类经济业务
•在实际工作 中一律只编 制付款凭证
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
•3、转账凭证的填制
由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭 证填制的
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
又称为“联合账簿”
磁盘式
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
“用途”与“外形”的对应
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
二、序时账
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
三、分类账
n 分类登记经济业务的账簿，设立的目的 是为了从各个账户中取得总括或详细的 核算资料。
n 分为： 总分类账 明细分类账
n 5、代管商品备查簿。 对已经办完销售手续、但购买单位在月末 尚未提取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在 “库存商品”科目核算。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
四、账簿的登记规则
• （教材P304） 要点：
1、隔页、跳行的处理——红线对角划； 转页的承上启下——“转次页” “承前
页”。 2、每年都应更换新账簿——“上年结转”。
•1、赚取收入时（调整分录）
• 借：应收利息等
•
贷：其他业务收入等
•2、收到款项时（有实质交易行为）
• 借：银行存款
•
贷：应收利息等
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物 已经发出，价款10,000元，增值税1,700元。收到G公司的 商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。
50
•
贷：其他应付款
50
年底，A公司一次性以银行存款支付B公司9个月（412月）的租金450元。
应作如下分录：
•
•
•
PPT文档演模板
借：其他应付款 管理费用 贷：银行存款
400 50
450 第5章会计凭证和账簿
•费用的对应账户又分为：
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
（一）应付利息
n 本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）：
借：财务费用（或，在建工程）等
贷：应付利息
•2、实际支付利息费用时：
借：应付利息
财务费用（当期）
贷：银行存款
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
例：某企业×年5月1日从银行取得借款100，000 元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%， 借款期限为6个月，到期一次还本付息。
（三）记账凭证的填制
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
1、收款凭证的填制 根据有关现金和银行存款的存款业务的原始
凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以 借方科目来设置P279详细格式。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为 17%,货款已转存银行。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
•（二）各类原始凭证的说明：
自制原始凭证
是由本单位经办业务的单位和人员，在通知 或执行、完成某项经济业务时自行填制的原 始凭证，如领料单、工资单、收料单P268等。
外来原始凭证
•本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票P269、收据等。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
会计循环
•
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
（一）会计凭证的作用
•（二）会计凭证的种类
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
n 填制记账凭证的作用——是对种类繁多、 数量庞大、格式不一的原始凭证加以归 类和整理。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
（一）记账凭证的内容 P276基本内容 —— P279凭证样式
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
•（二）记账凭证的种类
n 收款凭证 记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭 证。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
•2、付款凭证的填制
付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以 及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
1、总分类账
•概 念
n 简称“总账”，是根据总分类科目开设的， 集中反映会计主体全部业务的会计账簿。
•特 点
PPT文档演模板
•(1) 总分类账按规定的一级账户分设账页。
•(2) 总分类核算只运用货币度量。
•(3) 账页比较广泛地采用了“三栏式”结构。(表514)
如 企业常设的有：
n 1、应收账款备查簿 。该备查簿用于登记财务报表内（或账内） 需要说明原因的重要应收款项或表外（或账外）的应收款项。
n 2、应收票据备查簿。 该备查簿用于逐笔登记每一应收票据的 种类、出票日期、票面金额、票面利率、付款人、承兑人、背 书人的姓名、到期日…….
n 3、分期收款发出商品备查簿。 该备查簿用于详细记录分期收 款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款 和尚未收取的货款等有关情况。
• 有时候也用“多栏式”总分类账.
•(4) 总账登记可按记账凭证逐笔登记，也可汇总后,按 日(旬、月)加以登记。
第5章会计凭证和账簿
2、明细分类账
•概 念
n 简称“明细账”，它是根据明细分类科目开 设的，用以具体反映某类资金增减变化和结
存情况的分类账。
•(1) 明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。
n 付款凭证 记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭 证。
n 转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的转账业务。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
专用记账凭证
•是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收 款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。
通用记账凭证（不分类）
•是适合于所有经济业务的记账凭证。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
第三节 期末账项调整
n 在会计期末，对一些没有明显经济业务发生
（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，
影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，
编制调整分录。主要有如下调整事项：
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
一、应计收入的调整
n 应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未 收取款项的各项收入。
•例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增 值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月 后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
（四）记账凭证的审核
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
第二节 账簿
一、账簿的意义与种类
•（一）账簿的概念和意义
账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无 误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反 映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。
12月末确认本月的利息收入时（带息票据）
•
调整分录：
•
借：应收票据
58.5
•
贷：财务费用
58.5
•3月1日收到款项时（票面额和3个月利息收入）
•
借：银行存款
•
贷：应收票据
10,175.5 10,175.5
PPT文档演模板
第5章会计凭证和账簿
二、应计费用的调整（先摊后付）
n 又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受 益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。 如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。
执行凭证
•是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
PPT文档演模板
计算凭证
•是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计 算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单和制造
费用分配表等。
第5章会计凭证和账簿
•（三）原始凭证的填制
n 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述P7的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。 5、填制及时。 6、数字标准P272。
PPT文档演模板
第5章会计凭பைடு நூலகம்和账簿
一次凭证
只记录一项 经济业务或若干项同类 经济业务，并且填
制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭 证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
•累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断
重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作
为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是 一次完成的，如限额领料单P270。
PPT文档演模板