2019国有企业内部控制现状和未来发展

国有企业内部控制现状和未来发展

随着我国经济体制改革的深入，国有企业的内部控制也得到了快速的发展，很多的国有企业也开始逐步重视其内部控制的建设。但是由于经验不足，审计力量不足、评价和执行体系不健全等原因，我国国有企业的内部控制效果不明显。本文主要是根据笔者的实际经验，探讨缺乏经验的国有企业如何建立好符合自身要求的内部控制体系。

一、国有企业内部控制存在的主要问题

目前很多国有企业的内部控制环境不完善、风险防范系统无效、员工素质较差、信息系统不完善等都影响了内部控制实施的效果。总体而言，一些国企的内部控制仍然难以有效实施，实施过程中出现的问题较多。

(一)内部控制环境缺乏，法人治理结构不合规范、产权不清晰

内部控制环境主要是规定企业内部的制度和架构，它是企业内部文化的基调和氛围，它会影响员工的潜意识，在内部控制制度要求中，控制环境是有效实施内部控制的前提。控制环境主要是包括了管理层的经营管理思维和风格，它还包括了高层的授权和职责分工等内容，它会影响员工的道德价值观和工作积极性。从我国国内的实际情况分析，很多的国有企业改制较为落后，改制不彻底，仅在形式上建立了法人治理结构，由于产权不清晰，法人主体缺失，难以形成有效的内部权力制衡机制，这样的内部控制环境难以保证制度的执行，权力也就失去了监督。从治理机构分析，一些国有企业虽然建立了董事会、监事会和管理层的权力结构，但是由于董事会没有真正发挥作用，没有相应的常设机构，管理的效率低下，没有现代企业的真正内涵。有些国有企业领导权力过大，在授权和审批的机制建设上没有落到实处，这样就影响了决策的科学性和权力的制衡，管理者独断专行，内部人相互勾结，贪污腐败和无效的投资等问题严重。

(二)企业风险意识薄弱，动力不足

内部控制的目的在于控制企业的风险，提升企业会计信息的真实性，保护企业的资产，最终实现企业的战略目标。目前随着经济体制的改革，国有企业的经营风险和经营压力逐步加大，为了更快地打开市场、提升研发能力等，国有企业也进行了大量的投资和借贷，如果无法有效控制企业的风险，国有企业将会面临较大的经营风险和财务风险。风险应当是贯穿于企业经营的每一个环节，但是从

国有企业的内部控制现状分析，国有企业的风险意识并没有提升到应当有的高度，没有形成相应的风险意识，缺乏有效的管理机制。例如，在实际工作中，很多领导仅仅是以某件事情进行单独分析，就事论事容易忽视业务之间的关联性，这样容易忽视一些可能的关联风险。再如，很多企业的管理层没有站在企业整体发展的战略高度分析制度建立和执行的必要性，这样就会导致企业没有建立必要的财务管理制度、客户信用评价制度、合同管理制度等，很多制度也仅仅是变成了摆设，内部控制流于形式。

(三)信息系统不完善，信息沟通不畅

信息的全面性和及时性是内部控制实施的必要条件，良好的信息系统可以让企业内部的每个成员熟悉自己的职务责任，企业内部的信息沟通将可以提升管理的效率和决策的科学性，另外这也是企业应对目前存在的风险的主要措施，良好的信息可以提升企业的反应能力。企业的信息系统应该可以处理包括企业内部事务所产生的信息，还应该可以处理外部的事务所涉及的信息。很多的国有企业在信息系统的建立方面不够完善，内部信息系统建立不够全面，这样就会造成很多的信息缺乏流通，有些企业甚至还没有使用电算化进行会计处理，这样导致数据失真的现象较多。

(四)内审人员素质不高，内审机构的独立性不足

内部审计和内部控制的评价对于内部控制有较大的意义，很多的企业并没有认识到内部审计的意义，仅仅将其认定为是对企业财务的稽核，内部审计也没有相应的足够权力，在审计的时候缺乏独立性，审计报告也没有得到真正的重视，这打击了内审人员的积极性。同时由于企业内部并没有认识到内审的意义，企业的员工和管理层并没有认识到内部审计的重要性，对内审的员工配合不足，导致内部审计的质量下降。另外由于员工所受的教育较差，企业高层也通过各种方式安排和自己有关系的人员，导致真正有业务素质和能力的内审人员不多，经验和理论的缺乏必然导致企业的内审职能难以发挥。

三顾咨询认为内部控制诊断报告编制的目的在于：

（1）对内部控制环境进行评估，为企业内部体系的梳理与完善提供环境支持；

（2）通过问卷诊断对企业现有的制度流程的执行现状进行评估，发现其中的风险点，并对所需优化之处进行总汇，以便在内控制度建设时进行设计。

二、国有企业内部控制的意义

根据已有的内部控制理论，企业内部控制的目标可以分为合规、资产安全、报告、经营、战略这五个方面，下面我们就从这五个方面分析国有企业内部控制的意义。

（一）合规：内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规

我国是一个法治的国家，社会主义法制建设正在如火如荼的进行，我国的法律体制也将更加完善细致。对于企业来说，违法的代价是昂贵的，后果是惨重的。因此，企业最起码应该做到依法经营，守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制是以相关的制度标准来衡量企业的行为，在很大程度上帮助企业规避了法律风险。

（二）资产安全：内部控制可以合理保证企业资产安全

资产安全是企业最为关心的问题之一，因为企业资产的安全与否关系着企业投资者、债权人还有企业利息管相关者的切身利益，而且企业资产的安全也是企业正常持续运行的基础。企业的内部控制中，对企业资产的控制是相当严格的。例如采购预付款循环中，企业对于存货产品的采购申请批复、产品入库回执等都有一系列的控制流程，有着完整的控制体系。只要企业能过遵循内部控制的体系进行企业内部控制活动，就能最小化企业资产的相关风险，合理保证企业财产安全。

（三）财务报告：内部控制可以提高企业财务报告质量

内部控制产生之初就是为了提高企业的财务报告质量，这是企业内部控制的最初目的和最重要意义。企业内部控制要求企业遵循国家的会计制度，对企业的经济活动进行准确真是的描述。内部控制要求企业加强会计基础工作，企业会计从业人员必须具有相关资格……正是这些内部控制的种种要求提高了企业的会计工作质量，保证了企业的财务信息的真实性、可靠性。

（四）经营：内部控制促进国有企业提高经营效率和效果

提高经营效率和效果是企业经营者一直努力的目标，而开展内部控制可以帮助企业经营者在预算控制和经营分析两个方面完成目标。预算控制要求企业实施全面的预算管理，可以自上而下或者自下而上的进行企业各角度、全方面预算，在下达预算目标时同时下放预算约束控制，保证预算约束在编制、审定、下达和执行的各个程序都得到执行。经营分析类似于企业的财务分析，但是分析的层面不限于企业财务部分。企业经营者可以从企业经营、筹资、投资、分配各个活动进行分析，及时发现问题、查明原因并进行改正。

（五）战略：内部控制可以促进企业实现发展战略

内部控制的活动之一就是进行企业绩效考核，当然绩效考核制度有着科学的考核指标体