《基础会计实训》第8版 教案

基础会计实训教案任课教师：
所在部门：
任课班级：
计划学时：
上课地点：
上课时间：
教学周期：
选用教材：基础会计（第八版）
实训教材：基础会计实训（第八版）出版社：
基础会计实训大纲
一、会计实训目的
通过实训，帮助学生提高会计基本操作能力，具备较强的会计工作能力，为学好后续专业课奠定良好的基础。

二、模拟企业简介
抚顺好宝贝童车厂，是联营企业，是一般纳税人，企业坐落在辽宁省抚顺市顺城区临江路18号，注册资本800万元，其中郝宝投资500万元，郝贝投资300万元。

企业法人代表郝宝。

郝宝负责企业全面工作，郝贝负责生产经营工作。

企业主要生产好宝贝牌婴儿车和好宝贝牌儿童多功能车两种产品，主要用于销售，设有独立的销售机构。

企业只有一个生产车间生产婴儿车和儿童多功能车两种产品，采用品种法进行成本核算，月末不计算在产品，没有辅助生产车间。

材料核算采用实际成本法，月末按照实际消耗量分配材料费，制造费用月末按照定额工时分配。

三、会计工作流程
1.审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，采用通用记账凭证，采用自然序号法，只有在一张记账凭证编写不下时，采用分号法。

2.根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记日记账，日清月结。

3.根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐日逐笔登记明细账。

月末根据有关明细账记录进行计算与分配，编制月末结转类原始凭证，再据此编制记账凭证，并登记相关明细账。

4.采用科目汇总表核算程序登记总账（本月业务量不多，分两次汇总即可，22日汇总一次，登记总账，31日再汇总一次，再次登记总账）。

5.全部登记入账后，进行账账核对、账证核对，确认准确无误后结账。

6.月末根据有关账簿记录编制利润表和资产负债表。

7.月末根据银行对账单核对银行存款日记账，编制银行存款余额调节表。

四、会计工作要求
1.准确、及时、规范、美观。

2.使用黑色或蓝黑色记账笔，特殊用途用红色记账笔。

3.使用会计科目章、本月合计等套章。

五、会计工作实训项目
1.会计基本操作能力单项实训
（1）空白原始凭证填制技术实训
（2）专用记账凭证和通用记账凭证编制技术实训
2.会计业务核算专项实训
（1）筹集资金业务核算工作实训
（2）材料采购业务核算工作实训
（3）产品生产业务核算工作实训
（4）产品销售业务核算工作实训
（5）其他会计业务核算工作实训
（6）财产清查业务核算工作实训
（7）财务成果的计算与分配业务核算工作实训
3.会计工作能力综合实训
（1）按照记账凭证编号整理记账凭证，根据记账凭证逐日逐笔登记日记账，日清月结。

（2）按照记账凭证编号逐日逐笔登记明细账。

（3）将1-22日业务汇总一次，设置T型账，编制科目汇总表，登记总账。

（4）将23-31日业务再汇总一次，再次登记总账。

（5）所有账簿登记入账后，进行核对，准确无误后结账。

（6）根据有关账簿记录编制1月份利润表和1月末资产负债表。

（7）根据银行对账单核对银行存款日记账，编制1月末银行存款余额调节表。

（8）装订2本会计凭证。

六、会计工作基础数据
1.期初余额
各账簿1月初余额，见总账、日记账、三栏明细账、数量金额明细账和多栏明细账中的上年结转金额。

2.银行对账单
银行对账单数据记录，见中国建设银行抚顺永安支行对账单。

3.会计报表
根据账簿记录编制1月份利润表和1月末资产负债表。

基础会计实训教案【教学目标】
培养学生基本会计工作能力
【教学内容】
1.文字、数字书写能力
2.出票日期大写
3.人民币大小写转换
4.审核原始凭证
5.编制专用记账凭证
6.编制通用记账凭证
7.登记账簿并结账
8.编制主要会计报表
【教学项目】
项目一会计基本操作能力单项实训
项目二会计业务核算专项实训
项目三会计工作能力综合实训
【教学工具】
1.红色、黑色记账笔（水笔）各1只
2.小刀、胶水（胶棒）各1个
3.文件袋或档案袋1个
4.格尺1把
5.装订凭证用卷绳2条
6.学校准备装订机或锥子
7.专用记账凭证每种2-5张
8.科目汇总表4-6张
9.通用记账凭证2-3本
10.T型账用纸2-4张
11.记账凭证封皮每人2张
项目一会计书法实训
任务一文字与小写数字书写方法实训
一、文字与小写数字书写方法样例
二、文字与小写数字书写标准
（一）中文的书写
中文书写通常采用正楷、行书两种。

会计工作对书写的基本要求是简明扼要，字体规范，字迹清晰，排列整齐，书写流利并且字迹美观。

1.用文字对所发生的经济业务简明扼要地叙述清楚，文字不能超过各书写栏，大约占行高的二分之一。

书写会计科目时，要按照会计制度的有关规定写出全称，不能简化、缩写，并且子目、明细科目也要准确、规范。

2.书写字迹清晰、工整。

书写文字时，可用正楷或行书，但不能用草书，要掌握每个字的重心，字体规范，文字大小应一致。

3.中文大写数字笔画多，不易涂改，主要用于填写需要防止涂改的销货发票、银行结算凭证等信用凭证，书写时要准确、清晰、工整、美观，如果写错，要标明凭证作废，需要重新填凭证。

（二）小写数字的书写
1.倾斜度
向右倾斜30度~45度；
2.高度
数字高度应为表格高度的二分之一至三分之一。

其中6要比其它数字高一些，但一般不超出表格，7和9比其它数字低些，下半部分占据下一行的上半格。

写0时不能有缺口，写8时上方不能开口，4的两竖要平行，9不能开口和留尾巴。

3.零的写法
阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，不能连写。

4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

任务二大写数字书写方法实训
一、大写数字书写方法样例
二、数字大写书写标准
1.中文大写数字写法，中文分为数字（壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖）和数位【拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）】两个部分。

会计人员在书写中文大写数字时，不能用 O（另）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等文字代替大写金额数据。

2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”（或“正”）字，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”
三字。

4.中文大写数字笔画多，不易涂改，主要用于填写需要防止涂改的销货发票、银行结算凭证等信用凭证，书写时要准确、清晰、工整、美观，如果写错，要标明凭证作废，需要重新填凭证。

5.汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

6.大写数字在填写收据、支票时金额大写时使用，字号可以大一些（满格）。

任务三大写小写金额书写方法实训
一、大写小写金额书写方法样例
二、大写小写金额书写标准
（一）金额小写
1.阿拉伯数字应一个个写，阿拉伯金额前应书写币种符如人民币符号“¥”或货币简写和货种符。

•币种符与阿拉伯金额间不得留空。

凡在阿拉伯金额前写币种符号的，数字后不再写货币单位（如“元”）。

2.以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等，一律在元小数点后填到角分，无角分的，角、分位可写“00”或“——”，有角无分，分位写“0”，不得用“——”代替。

3.大写金额前未印货币名称的，应加填名称（如“人民币”），货币名称与金额之间不得留空。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：
(1) 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如¥1 409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

(2) 阿拉伯数字中间连续有几个“0”，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如¥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(3) 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但仟位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字，如¥1 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如¥107 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万柒仟元伍角叁分。

(4) 阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如¥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如¥325.04，应写成人民币叁佰贰拾元零肆分。

4.阿拉伯金额中间有“0”，大写金额要写“零”，如101.50元，•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。

阿拉伯金额数字中间连续有几“0”时，汉字大写金额中只写一个“零”，如¥1 004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。

阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写。

（二）金额大写
1.大写金额由数字和数位组成。

数位主要包括：元、角、分、人民币和拾、佰、仟、万、亿、以及数量单位等。

2.大写金额前若没有印制“人民币”字样的，书写时，在大写金额前要冠以“人民币”字样。

“人民币”与金额首位数字之间不得留有空格，数字之间更不能留存空格，写数字与读数字顺序要一致。

3.人民币以元为单位时，只要人民币元后分位没有金额（即无角无分时，或有角无分），应在大写金额后加上“整”字结尾；如果分位有金额，在“分”后不必写“整”字。

例如，58.69 元，写成人民币伍拾捌元陆角玖分。

因其分位有金额，在“分”后不必写“整”字。

又如，58.60 元，写成：人民币伍拾捌元陆角整。

因其分位没有金额，应在大写金额后加上“整”字结尾。

4.如果金额数字中间有两个或两个以上“0”字时，可只写一个“零”字。

如金额
为 800.10 元，应写为人民币捌佰元零壹角整。

5.表示数字为拾几、拾几万时，大写文字前必须有数字“壹”字，因为“拾”字代表位数，而不是数字。

例如 10 元，应写为：壹拾元整。

又如 16 元，应写成：壹拾陆元整。

6.大写数字不能乱用简化字，不能写错别字，如“零”不能用“另”代替，“角”不能用“毛”代替等。

7.中文大写数字不能用中文小写数字代替，更不能与中文小写数字混合使用。

8.中文大写数字错误的订正方法。

中文大写数字写错或发现漏记，不能涂改，也不能用“划线更正法”，必须重新填写凭证。

（三）大小写金额写法解析
会计人员进行会计事项处理书写大小写金额时，必须做到大小写金额内容完全一致，书写熟练、流利，准确完成会计核算工作。

下面列举在书写大写金额时，容易出现的问题并进行解析。

1.小写金额为6 500元
正确写法：人民币陆仟伍佰元整
错误写法：人民币：陆仟伍佰元整
错误原因：“人民币”后面多一个冒号。

2.小写金额为3 150.50
正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整
错误写法：人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整
错误原因：漏写一个“零”字。

3.小写金额为105 000.00 元
正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整
错误写法：人民币拾万伍仟元整
错误原因：漏记“壹”和“零”字。

4.小写金额 60 036 000.00 元
正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整
错误写法：人民币陆仟万零叁万陆仟元整
错误原因：多写一个“万”字。

5.小写金额 35 000.96元
正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分
错误写法：人民币叁万伍仟零玖角陆分
错误原因：漏写一个“元”字。

6.小写金额 150 001.00 元
正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整
错误写法：人民币壹拾伍万元另壹元整
错误原因：将“零”写成“另”，多出一个“元”
任务四支票、本票等重要票据出票日期书写方法实训
一、支票、本票等重要票据出票日期大书写方法样例
二、支票、本票等重要票据出票日期大书写标准
1.票据的出票日期（大写）必须使用中文大写。

2.为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。

再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

1——2月，1——9日、20日、30日：前面加“零”；10：零壹拾。

11-19日：壹拾壹日——壹拾玖日；11月、12月：壹拾壹月，壹拾贰月。

3.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

项目二会计基本操作能力单项实训
【实训内容】
配合《基础会计》第八版项目四——填制与审核会计凭证，依次开展本实训。

【实训目标】
熟练审核会计凭证；熟练掌握填制会计凭证技术。

【实训工作任务】
工作任务1 原始凭证审核与填制技术实训
工作任务2 专用记账凭证填制技术实训
工作任务3 通用记账凭证填制技术实训
【实训要求】
准确、及时、规范、美观
任务一原始凭证审核与填制技术实训根据抚顺好宝贝童车厂2017年2月部分会计业务，审核原始凭证，填制必要的原始凭证。

1.审核增值税专用发票，填制现金支票。

2.填制进账单。

3.填制收款收据。

4.审核增值税专用发票，填制业务委托书。

5.审核增值税专用发票，填制电汇凭证。

6.填制现金交款单。

任务二专用记账凭证编制技术实训
该企业使用通用记账凭证，但是有些地区和单位使用专用记账凭证，为提高学生编制专用记账凭证能力，特设置此实训项目，即根据本项目任务一中的原始凭证编制专用记账凭证。

任务三通用记账凭证编制技术实训
根据本项目任务一编制通用记账凭证。

现金支票正联与存根联：
现金支票——背面：
现金支票——存根联：
最新版增值税专用发票——记账联：
进账单第三联——收账通知：
收款收据第二联：
托收凭证第一联——受理回单：
电汇凭证第二联——客户回单：
现金交款单第二联——客户回单：
付款记账凭证编制方法：
收款记账凭证编制方法：
转账记账凭证的编制方法2——错位式：
通用记账凭证的编制方法2——错位式：
项目三会计业务核算专项实训
任务一筹集资金业务核算工作实训
任务二材料采购业务核算工作实训
任务三产品生产业务核算工作实训
任务四产品销售业务核算工作实训
任务五其他会计业务核算工作实训
任务六财产清查业务核算工作实训
任务七财务成果的计算与分配业务核算工作实训
项目四会计工作能力综合实训
任务一登记日记账
【实训任务】
按记账凭证序号排列，从1号凭证一直到70号，审核后签字盖章，然后逐日逐笔登记日记账，日清月结。

【登记日记账工作指导】
1.登记日记账，要逐日逐笔登记，日清月结，连续登记不要空行、空页。

2.每日登记数笔，每次登记不必结出余额，在最后一笔结出余额即可，即“日清”。

3.连续登记账簿，如果不小心漏登记，可以在发现时立即登记（要记录原来的日期和凭证号）。

4.第1页登记到最后一行时，需要做过次页，第2页第一行要做承前页（有的地区不需要过次页，但是需要承前页）。

5.登记后在记账凭证后面划记账符号（独立记账划√，多人记账盖章）。

6.第一笔业务登记银行存款日记账后在记账凭证中“银行存款”右上角划√（登记完固定资产后在“车间设备”右上角划√，登记实收资本明细账以后在“抚顺黎明赛车厂”右上角划√），表示过账完毕，避免重登或漏登记。

以此类推。

在实际工作中，如果分工记账，登记后可以加盖私人名章，既表示过账完毕，也表示谁对登记账簿负责。

任务二登记明细账
【实训任务】
按照记账凭证编号根据记账凭证或原始凭证逐日逐笔登记明细账。

【登记明细账工作指导】
1.登记明细账，要逐日逐笔登记。

2.登记成本类、损益类明细账，平时登记不必结出余额，在需要结转时结出余额即可。

3.登记债权账务类、财产物资类明细账，每登记一笔随即结出余额，月末只需要在最后一笔登记完毕在下面画一条红线即可，可以不再做本月合计。

4.明细账一般不需要过次页和承前页。

5.登记后在记账凭证后面划记账符号（独立记账划√，多人记账盖章）。

一、三栏式明细账登记方法
三栏式明细账根据记账凭证直接登记即可。

其中，债权债务类明细账，如应收账款、应付账款等，每登记一笔立即结出余额，月末不必再做本月合计。

二、数量金额式明细账登记方法
原材料、库存商品等明细账每登记一笔立即结出余额，月末不必在做本月合计，在最后一笔业务登记完毕后直接划线结账。

三、多栏式明细账登记方法
成本类、损益类明细账大多使用多栏式，要注意登记的借贷方向、明细科目和栏次等内容，不要出现错误。

四、横线登记式明细账登记方法
在途物资是横线登记式明细账，借方登记采购某一批物资的买价、运杂费等金额，贷方登记该批物资验收入库的成本，但是该批物资的买价、运杂费、验收入库成本等都在一条横线上。

任务三设置T型账、编制科目汇总表和登记总账【实训任务】
将1-22日业务汇总一次，设置T型账，编制科目汇总表，登记总账。

【工作指导】
1.登记T字账是编制科目汇总表的基础环节。

T型账又称丁字账户，是账户的简单格式。

一个T型账户有左方和右方，分别称作“借方”和“贷方”。

2.记账凭证填制完成后，应按凭证中涉及的总账科目逐一开设T型账，把相同科目的借、贷方发生额相应的登记到T字账中，再将每个T字账中的借贷方发生额总汇，然后根据每个T型账中的借贷方发生额总汇金额编制科目汇总表，作为登记总账的依据。

一、设置并登记T型账
二、编制科目汇总表
任务四设置T型账、编制科目汇总表和登记总账一、设置并登记T型账
二、编制科目汇总表
三、登记总账
任务五对账与结账
【实训任务】
所有账簿登记工作结束后，账账核对、账证核对、账实核对，准确无误后结账。

一、对账
1.账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可进行重点的抽查核对。

2.账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。

主要内容包括:总账借方与贷方的核对（总账试算平衡）、总账与日记账的核对、总账与明细账的核对（平行登记的结果检查）、各部门财产物资明细账的核对。

3.账实核对包括账款核对（库存现金日记账的账面余额，应与库存现金实存数额核对相符）、账单核对（银行存款日记账的账面余额与开户银行的对账单核对相符）、账物核对（各种财产物资明细分类账的账面余额，应与财产物资的实存数额核对相符）、账人核对（各种应收款、应付款明细分类账的账面余额，应与有关债务人、债权人核对相符）。

二、结账
1.本月没有发生额的明细账，不作任何处理。

2.只登记一次的，只划一条红线即可。

3.登记两笔以上的，需要“本月合计”，并在本月合计上下划单红线。

4.明细账每登记一笔随即结出余额的，只需要在最后一笔登记后在下面划通栏红线。

5.余额为“0”：借或贷写“平”，0前后划短横线。

任务六编制会计报表
【实训任务】
根据有关账簿记录编制1月份利润表和1月末资产负债表。

一、编制利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。

根据损益类明细账编制，也可以直接根据本年利润明细账编制。

营业收入
减：营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
利润总额（亏损以“—”号填列）
减：所得税
净利润（亏损以“—”号填列）
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入；营业成本=主营业务成本+其他业务成本
二、编制资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

编制资产负债表：
（一）资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（二）根据总账账户期末余额计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。

5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。