货币资金管理专项审计

货币资金管理专项审计

入职不到一年，大学专业是财务管理，现在一家劳动力密集型企业工作，企业2013年刚成立法务审计部，算是财务总监直接管理，审计部的权限不是很大。今年刚开展了货币资金审计，我初生牛犊不怕虎，编制了这个审计方案，参与了这个审计项目。下面是我的一些心得和体会，希望能和大家分享，有什么不足的地方也希望各位能给我指出。

一、货币资金审计流程

编制审计方案——下发审计通知——审计进场——审计离场会——

审计意见反馈——出审计报告——后续审计（ps可有可无，若有的话，还得下发通知，然后根据审计报告中说的问题再次检查是否整改完成）

二、什么是货币资金审计

首先我们要了解什么是货币资金，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。而其他货币资金又包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。通常情况下企业一般就库存现金和银行存款。

货币资金审计审计哪些方面呢？这里我主要分为了五大块：现金管理，银行帐管理，印鉴章管理、票据的管理以及保险箱管理。

三、货币资金审计

Partone现金管理

这里我要解释两组概念，我之前一直也没弄懂的，直到出审计报告的时候才懂，即备用金与库存现金。我们简单的来理解这两个概念，企业里的库存现金包含备用金。一般我们去银行提现（提的就是备用

金），做账的时候会用到备用金这个二级科目，其实备用金从银行取出来就变成库存现金了。

每个企业对自己的库存现金管理是有规定的，也就是说你需要知道企业规定库存现金的额度（这个额度一般是银行给你核定的），而你每次所提取的备用金额度这个是由企业自己决定的，反正绝对不能超过库存现金额度的。我所在的企业他们没有找银行核定过库存现金额度，制度里也没规定，所以审计起来没有一个依据。

1、现金管理容易出现的问题

现金日记账与保险箱内的现金金额不符（我审计时就发现这个问题，出纳解释是当时零钱不够，自己垫出钱，所以实际金额大于账面。）、白条顶库、备用金超出限额未及时送存银行。现金收支不规范

2、现金管理审计程序

（1）现金盘点

在出纳上班前或者下班前的时间点进行现金盘点。盘点时让出纳打开保险箱将现金放在空的地方，然后自己盘点或者直接封存保险箱，然后再开始盘点。盘点时要把盘点情况记录在现金盘点单上，然后让出纳，会计，审计人员三人签字，若出现账实不符则要查明原因。也要注意保险箱内的大额现金。

（2）核对现金明细账和总账

确保账实相符。（这个我倒是没做，因为我们单位做账是用用友软件的，明细账做完自动生成总账，不可能存在总账明细账不符的情况）。（3）现金收支的内控情况

首先看制度，然后向经办现金收支的人员（一般是出纳）了解企业现金收取和现金支付的流程（比如说经办人填写报销单—部门负责人签字-财务签字-出纳查看报销单和发票后付款-经办人签字-出纳盖付

讫章），然后抽取大额的现金收付款凭证，查看后面附件是不是符合他们所说的这个流程。（我所在的企业付款后没有盖付讫章也没有让经办人在发票上签字，这个就是个风险点，如果下次人家说你没给前，容易发生纠纷）。

（4）职责分工情况

不相容职位绝对不能同一个人兼任。出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。另外注意现金盘点表的编制是否及时，注意编制与复核不可为同一人。

Parttwo 银行帐管理

1、银行帐管理容易出现的问题

账实不符，重点关注长期未达款项（很有可能出现利用这个未达款项挪用资金或者虚构支出等情况）

2、银行帐管理审计程序

（1）核对银行日记账和银行对账单

首先你需要查询企业所有的银行账号，你只需要基本账户开户许可证、法人代表授权委托书、身份证，然后就可以去银行查询企业所有的银行账户了。之后你就开始核对银行日记账和银行对账单上是否都对的上（一般来说你只需要抽查大额就好了），然后编制银行存款余

额调节表（这里说说我们企业的审计方法，我们直接抽取了其中两个月的银行存款余额调节表，查看未达账项下个月是否没有了，没有的话看下个月的银行对账单上有这笔数字就代表它编制的是正确的）。当然每个月的未达账项要看过去，查看有没有长期挂账的，有的话就需要询问相关人员，如果是销售收入的话，则要询问是否有人在跟踪这笔收入，什么时候能收回，然后再去问跟踪的人，这笔钱的情况。（2）测试银行存款余额的真实性

这个直接发询证函到银行就可以了（这个我审计的时候没做）

（3）银行存款收付的内控流程

先看企业制度，然后再询问负责银行存款收付的人，他实际操作流程，之后抽查银行存款大额支付的会计凭证，看后面的附件是否跟他说的一样，验证他的说法。

（4）职责分工情况

不相容职位绝对不能同一个人兼任。同上。另外注意银行存款余额调节表的编制是否及时，注意编制与复核不可为同一人。

Partthree 印鉴章管理

1、印鉴章管理容易出现的问题

重点关注财务章和法人章的存放，它们不可存放在同一处，也不能存放在可以随意拿取的地方（例如就放抽屉里，没有锁的那种）财务章与法人章未经授权也可直接使用。

2、印鉴章审计程序

（1）印鉴章保管的检查

一般的印鉴章，尤其是私人签章这些不是重点。重点检查财务章和法人章是不是由不同的人保管且存放在不同的地方。

（2）财务章的使用

主要关注如果用章时，印鉴章保管人不在如何处理。（我所在的企业一般是出纳保管财务章，会计保管法人章，当会计不在的时候，出纳会直接到保险箱拿法人章，这一点就有很大的风险，绝对要禁止）Partfour 票据的管理

票据的范围就很广了，支票、汇票、本票、发票等等。我们企业就只有支票和发票，另外还有收据。这里有些内容我借鉴了论坛里的加油小猫童鞋的一些内容（因为我所在的企业只有支票和发票，大部分企业肯定不止这两种票据，而我没其他票据的审计经验就借鉴下他的）1、票据管理容易出现的问题

票据登记有缺号，作废票据管理不当。

2、票据的审计程序

（1）首先检查是否有登记票据

检查票据登记簿（主要就是支票和发票），一般是有领用簿的，查看号码是否连续，这里要提醒大家支票一般25张一本，所以你只需要看这25个号码是否连续就可以了。另外作废的支票有没有进行处理（我们企业一般是把作废的发票号码剪下来黏贴在支票登记簿上，然后写明作废等事项，再将支票放信封中存入保险箱）

（2）开票流程

首先查看制度，制度规定要怎样一个流程才可以开票，然后询问开票人他的操作流程（我们企业是经办人填写开票单（有合同的附合同——财务签字——收到开票单后出纳开票）

加油小猫的内容：

{一、具体的审计关注点：