流动资产流动负债

资产负债表的结构
• 企业资产负债表采用账户式结构。账户式 资产负债表分左右两方，左方为资产项目， 大体按资产的流动性大小排列；右方为负 债及所有者权益项目。具体报表格式如下
资产负债表
编制单位：
资产
流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动 资产 其他流动资产
• 5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产 负债表中的“存货”项目，需根据“原材 料”、“库存商品”、“委托加工物资”、 “周转材料”、“材料采购”、“在途物 资”、“发出商品”、“材料成本差异” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减 去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金 额填列。
• 根据总账科目余额计算填列。如“货币资 金”项目，根据“银行存款”、“库存现
金”、“其他货币资金”三个总账科目余 额合计填列。
3.根据明细科目余额计算填列。如“应收账 款”项目，需要分别根据“应收账款”和 “预收账款”两科目所属明细科目的期末 借方余额计算填列；“应付账款”项目， 需要分别根据“应付账款”和“预付账款” 两科目所属明细科目的期末贷方余额计算 填列。
递延所得税资产 其他非流动资产
非流动资产合计 资产总计
应付债券
长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
所有者权益合计 负债和所有者权益总计
资产负债表的填列方法
• 资产负债表一般设有“期末余额”和“年 初余额”两栏，其中“年初余额”栏内各 项金额，应根据上年末资产负债表的“期 末余额”金额填列，如果上年末资产负债 表的项目名称与内容与本年不一致，应对 上年末的有关项目的余额进行调整。
期末 余额
年月 日
年初 负债和所有者权益 余额
流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 一年内到期的非流 动负债 其他流动负债
会企01表 单位：元
期末 年初 余额 余额
持有至到期投资
长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用
• 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长 期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、 “长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账 准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额 后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固 定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固 定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无 形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余 额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科 目余额后的净额填列。
• “期末余额”栏有关项目按以下方法填列
• 1.根据总账科目余额直接填列。资产负债表 内大多数项目可以根据总账科目余额直接 填列。如“交易性金融资产”、“应收票 据”、“应收股利”、“应收利息”、 “在建工程”、“工程物资”、“短期借 款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、 “应交税费”、“实收资本”等项目，可 直接根据总账科目的余额填列。
• 3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填 列。资产负债表的有些项目，需要依据总 账科目和明细科目两者的余额分析填列， 如“长期借款”项目，应根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属 的明细科目中将在资产负债表日起一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务展期 的长期借款后的金额填列。
企业资产负债表
主 讲 人：宁波市财政局会计处 王信国
智慧宁波 智慧财税
宁波市地方税务局
目录
企业资产负债表的定义 资产负债表的作用 企业资产负债表的定义 资产负债表的编制方法
资产负债表的定义
• 按照《企业会计准则》规定，企业的财务 报表包括资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表、附注。企业的财 务报表一般要求按月编报。这里重点讲资 产负债表的编报。
• 资产负债表，是指反映企业在某一特定日 期的财务状况的报表。它是一个时点报表， 一个静态报表，反映某个会计期间期末企 业的资产、负债和所有者权益的信息。
资产负债表的作用
• 使报表使用者及时了解企业所拥有的经济 资源以及这些资源的分布使用情况 资产项目详细反映了企业在编表日总资 产的构成情况，报表阅读者可以从中了解 各项资产在总资产中所占比例是否合理， 并进一步分析各资产的使用效率以及企业 资金的分布状况。
资产负债表的作用
• 使报表使用者及时了解经济资源的来源 在权益项目中反映了资产的两大来源：
负债和所有者的投资，通过分析它们在权 益总额中所占的比例，可以了解企业负债 经营的规模、企业自身实力的强弱以及长 期的偿债能力。一般负债比例越高，偿债 能力相对就弱。
• 使报表使用者及时了解企业的短期偿债能 力
流动负债是一年内需要用流动资产来清
偿的债务，而流动资产则反映了在企业的 总资产中，能及时地转换成现金偿还债务 的资产金额。通过分析企业在编表日流动 资产和流动负债的比例，可以大致判断企 业的短期偿债能力。
• 使报表使用者及时了解企业财务状况的变 化趋势
企业编报的资产负债表一般同时反映年
初数和年末数，Fra Baidu bibliotek比较资产负债表。通过 比较两者的差异，可以判断企业资产、负 债和所有者权益的变化情况，预测未来的 发展趋势。