第九章金融企业会计(商业银行贷款业务核算)
《金融企业会计》
第二章 基本核算方法
资产 实质 举例 负债 带来未来经济利益 带来未来经济利益 的流出 的流入 发放贷款， 发放贷款，资产增 加；收回贷款，资 收回贷款， 产减少。 产减少。 吸收存款， 吸收存款，负债增 加；提取存款，负 提取存款， 债减少。 债减少。
第三章 存款业务的会计处理
存款业务 1、存款业务是 、 金融企业的负 债业务 2、存款增加记 、 贷方， 贷方，存款减 少记借方。 少记借方。 贷款业务 1、贷款业务是 、 金融企业的资 产业务 2、贷款增加记 、 借方， 借方，贷款减 少记贷方。 少记贷方。
提取呆账准备 （借）其他营业支出 （贷）贷款呆账准备 核销呆账贷款 （借）贷款呆账准备 （贷）**贷款 贷款
第十章 投资业务的会计处理
第一节 短期投资业务的核算 一 、取得短期投资的核算 二 、短期投资持有期间获得收益的 核算 三、短期投资期末计价的核算 四、处理短期投资的核算
贷款利息的核算
（借）应收利息 （贷）利息收入 （借）**存款 存款 （贷）应收利息
《金融企业 会计》 会计》(2)
刘洁
学习方法指导
课程介绍 学习方法1—充分利用网上资源 学习方法 充分利用网上资源 学习方法2—区分财务会计与金 学习方法 区分财务会计与金 融企业会计的资产负债业务 学习方法3—合理安排期末复习 学习方法 合理安排期末复习 进度
损 益 类
所 有 者 权 益 类
资 产 负 债 共
第四章 支付结算的会计处理 支付结算概述 票据的核算 各种结算方式的核算 信用卡的计算 结算业务收费的核算
储蓄存款的核算
活期储蓄 定期储蓄 1、整存整取 、 2、零存整取 、 3、存本取息 、 4、整存零取 、
第五章 外汇业务的会计处理
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
《金融企业会计(第2版)》读书笔记模板
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01 思维导图
03 目录分析 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 读书笔记 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
核算
企业会计
企业会计
商业
贷款
融
业务
复习
公司
第版
业务
存款
金融
金融机构
商业
方法
内容摘要
本书系统地讲解了金融企业会计核算的相关知识，共分为三篇共十五章。第一篇共两章，主要讲述金融企业 会计基本理论和基本核算方法，包括金融企业会计概论和金融企业会计的基本核算方法；第二篇共八章，主要讲 述商业银行业务的核算，包括商业银行人民币存款和贷款业务的核算、支付结算业务的核算、金融机构往来的核 算、外汇业务的核算、中间业务的核算、损益及所有者权益的核算，以及年度决算与财务会计报告；第三篇共五 章，主要讲述非银行金融机构业务的核算，即证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公 司等业务的核算。本书框架系统合理、清晰，从金融企业会计的基本理论和基本核算方法出发，分别阐述了商业 银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公司业务的会计核算，重点突出商业银行 的业务核算，力求做到理论实际，对于重要知识点的讲解都尽量用案例去说明，便于读者理解和掌握。因此本书 既可作为高等院校会计类和金融类有关专业的教学用书，也可作为金融企业会计人员培训、自学及实务操作的参 考用书。
第一节支付结算业务概述 第二节支票的核算 第三节银行本票的核算 第四节银行汇票的核算 第五节商业汇票的承兑、收款及贴现 第六节汇兑的核算 第七节托收承付的核算 第八节委托收款的核算 第九节信用卡的核算
第一节商业银行系统内往来的核算 第二节商业银行与中央银行往来的核算 第三节商业银行之间往来的核算 复习与思考
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
金融企业会计课件
金融企业财务报表的编制
财务报表的定义与作用
财务报表是反映金融企业经营状况、财务状况和现金流量的综合 性报告，为投资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
主要财务报表
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，各报表从不同 角度反映金融企业的财务状况。
财务报表的编制要求
财务报表的编制应遵循会计准则，确保数据的真实、准确、完整， 能够客观反映金融企业的财务状况和经营成果。
03
金融企业会计的资产核算
金融企业流动资产核算
拆放同业款项
存放同业款项
包括存放于境内、境外同业的款 项。
指拆借给境内、境外同业的款项 。
应收账款及应收票据
包括应收账款、应收利息、应收 股利等。
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、在途托资产
指按照返售协议约定先买入再按 固定价格返售给卖出方的票据、 证券、贷款等金融资产。
详细描述
金融企业会计是会计学的一个分支，专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督。金融企业的经济活动包括存 款、贷款、投资、证券交易等，涉及大量的资金流动和风险控制。因此，金融企业会计具有专业性、复杂性和风 险性的特点，需要专业的知识和技能来准确地进行核算和监督。
金融企业会计的基本假设与原则
总结词
3
实收资本增减变动
实收资本的增减变动应遵循企业会计准则和企业 章程的规定，如实反映企业所有者权益的变化。
金融企业资本公积核算
资本公积概述
01
资本公积是企业所有者权益的另一重要组成部分，主要反映企
业由于股东投入、利润分配等形成的权益。
资本公积的核算内容
02
资本公积主要包括股本溢价、其他资本公积等，应按照企业会
大学教育-金融企业会计-知识点12 商业银行贷款业务的核算
知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。
贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。
2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。
存在利息调整余额的，还应同时结转。
3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。
短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。
中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。
有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。
（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
金融企业会计-课程教学大纲 (2)全文优选
最新精选全文完整版（可编辑修改）《金融企业会计》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16050603课程名称：金融企业会计英文名称：Accounting for Financial Enterprises课程类别：专业选修课学时：48学分：3适用对象:金融学、投资学、金融工程、保险学共4个专业学生考核方式：考试先修课程：金融学、会计学基础、商业银行经营管理、国际金融二、课程简介金融企业会计作为金融企业的一项业务工作，是企业经营管理的重要组成部分，是各项业务工作的基础。
金融企业会计作为一门学科，是金融专业的专业必修课之一。
该课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，发挥会计核算与监督作用，为促进金融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用。
为此，金融企业会计课是构成金融专业学生知识结构的重要组成部分，通过本课程的学习，可以帮助学生进一步理解加强金融企业经营管理对会计的要求，企业经营管理思想在会计上的体现以及高水平的会计工作和高质量的会计信息对金融企业经营的预测、决策和分析的重要意义。
Accounting forfinancial enterprise is an important part of enterprise management, the foundation of the business in financial companies.The course based on the theory of the financial theory and accounting theory,main studies how to use accounting methods, to play the role of accounting supervision,to promote financial macro-control, to realize the goal of financial enterprise.Through studying of this course，students will comprehensively manage development phases, main contents system and future development trend of Investment Banking, gaining an initialand general perception of this course.studentswill master thefinancial enterprise accounting basic theory and basic knowledge, master basic accounting methods andaccounting treatmentfor various business in financial enterprise, master the preparation of financial statements.三、课程性质与教学目的（一）教学性质《金融企业会计》是金融专业的专业选修课，是一门实务性，操作性很强的课程，属于经济应用性学科。
金融企业会计之贷款业务的核算
金融企业会计之贷款业务的核算Introduction贷款是金融机构最主要的业务之一，通过向借款人提供资金，金融机构可以获得利息收入并发展业务。
对于金融企业来说，正确而准确地核算和记录贷款业务是至关重要的，因为这直接影响着企业的财务状况和利润。
本文将介绍金融企业在贷款业务方面的核算方法和要点。
贷款业务的分类贷款业务可以根据贷款的用途、期限和还款方式进行分类。
常见的贷款业务包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款、车辆贷款等。
金融企业应该根据不同类型的贷款业务设计相应的会计处理方法。
贷款的核算流程贷款业务的核算流程可以大致分为贷款发放、贷款计息、贷款偿还等几个环节。
下面将对每个环节进行详细描述。
贷款发放贷款发放是贷款业务的开始阶段。
在贷款发放时，金融企业需要记录以下内容：•贷款的借款人•贷款的金额和利率•贷款的担保方式•贷款的起止日期•贷款的用途等信息这些信息将用于核算和记录贷款的初期借方凭证。
贷款计息贷款计息是指根据贷款金额、利率和期限等因素计算每期应付利息的过程。
金融企业需要根据贷款协议中的计息方式和规定，按期计算并确认贷款的利息收入。
计息过程中需要注意以下几点：•利息收入的确认：根据《企业会计准则》的规定，利息收入应当按照成本法确认，即根据实际利率计算的利息金额。
•应计利息的处理：如果贷款还未到期，但已经计算出应付的利息金额，金融企业需要将这部分利息确认为应计利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
贷款偿还贷款偿还是借款人按照贷款合同规定的期限和方式偿还贷款本金和利息的过程。
金融企业需要根据借款人的还款情况，将收到的还款进行核对和记录。
贷款偿还过程中需要注意以下几点：•主动提前还款：如果借款人选择提前偿还贷款，金融企业需要根据提前偿还的情况计算并确认应收的违约金或提前还款手续费等。
•贷款逾期：如果借款人未按照合同规定的时间偿还贷款，金融企业需要根据逾期时间计算并确认应收的逾期利息，并在贷款组建资产负债表时列示。
第9章 信托投资公司会计《金融企业会计》PPT课件
贷:公益信托 公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。
四、拆出信托资金 1.信托公司拆出信托资金时,会计分录为: 借:拆出资金——××单位户
贷:银行存款 2.信托公司收到拆出信托资金利息时,会计分录为: 借:银行存款
核算金融企业不承担风险的代理业务收到的款项,包括受托投资资金和受 托贷款资金等。本科目应按存款类别和客户设置明细科目
核算金融企业按权责发生制计提的应付未付利息。贷方反映应计提的存 款利息,借方反映实际支付的存款利息,期末贷方余额反映应付未付利息。 本科目应按存款客户设置明细科目 核算金融企业存款利息支出。借方反映预提的应付利息或实际支付的各 项利息,会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“本年利润”科目借 方,期末无余额
二、信托存款的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托机构为全面反映和监督对信托存款的吸收、归还、付息及结余情况,应设置“代理业 务负债——信托存款”、“应付利息”和“利息支出——信托存款利息支出”等科目,各 科目核算内容见表9-1。
负债类
表9-1
名称
代理业务 负债
应付 利息
损益类
利息 支出
信托存款业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
二、信托投资的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托投资业务核算涉及的主要科目见表9-4 。
表9-4 资产类 损益类
名称
交易性 金融资产
可供出售 金融资产
投资 收益
信托投资业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产 的公允价值。本科目按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允 价值变动”等进行明细核算
商业银行贷款业务核算课件
谢谢您的聆听
THANKS
贷款业务的目的和意义
总结词
贷款业务目的和意义解析
详细描述
商业银行通过开展贷款业务，可以获得利息收入，提高盈利能力；同时，贷款 业务也是商业银行满足客户需求的重要手段，对于促进经济发展、支持企业生 产和扩大内需具有重要意义。
贷款业务的流程
总结词
贷款业务流程详解
详细描述
贷款业务流程包括客户申请、受理调查、审查审批、合同签订、发放贷款、贷后管理、到期收回等环 节。在业务流程中，商业银行需要对借款人的信用状况、抵押物或担保措施进行评估，确定合理的贷 款额度和利率，确保贷款的安全性和收益性。
操作风险监控
定期对操作风险进行监测， 及时发现潜在的操作风险， 采取相应的风险控制措施。
05
贷款业务的监管要求
监管机构与监管规则
监管机构
中国银行业监督管理委员会（CBRC） ，负责对商业银行的贷款业务进行监 管。
监管规则
根据《商业银行法》、《贷款通则》 等法律法规，制定了一系列具体的贷 款业务监管规则，包括风险管理、内 部控制、资本充足率等方面。
02
贷款业务的核算规则
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算短期贷款的发放、收回和利息收 入。
中长期贷款
用于核算中长期贷款的发放、收回和利息 收入。
抵押贷款
用于核算抵押贷款的发放、收回和利息收 入。
质押贷款
用于核算质押贷款的发放、收回和利息收 入。
贷款业务的记账规则
发放贷款
借记“贷款”，贷记“吸收存款”。
商业银行贷款业务核算课件
金融企业会计贷款业务的核算
户
(2)付出：担保物—逾期未处分担保物—XX 户
（二）依法处置担保物偿还贷款的 核算
付出：担保物—待处分担保物—XX户
例：某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流 动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别 墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定， 到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7 月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。 银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支 付拍卖手续费30万元。
（四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款 （一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长 3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷 款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停 止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。
（五）贷款经营方式（或银行承担责任） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险 （六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款
（一）结息的有关规定 （二）贷款利息结息的核算 1、定期结息： （常用）（按季结息，每季末月20 日结息）（同样资产负债表日，还应计算应收未收 利息。此处省略！） 结息时： 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入--XX户 收取时： 借：吸收存款—XX户（或其它科目） 贷：应收利息—XX户
资产负债表日，应计算应收未收利息。此处省略！！！
（2）到期日还款时，该笔贷款还应计收利息 200000×73×（4‰÷30）=1946.67元 （3）该笔贷款共计应收利息 1333.33+1946.67=3280.00元 还款时， 借：吸收存款-- XX单位活期存款 201946.67 贷：信用贷款—XX户 200000 应收利息—信用贷款XX户 1946.67 若6.21未收到利息，则9.2还款时，应按复利计息： 1333.33+ （ 200000+1333.33 ）×73×（ 4‰÷30 ） ＝3293.97元
金融企业会计(第四版)商业银行贷款业务核算
动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将其动 产作为债权的担保。
3．权利质押
可以办理权利质押的权利主要包括:汇票、支票、本票、债券、 存款单、仓单、提单;依法可以转让的股票、股份;依法可以转让 的商标权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权 利。
五、贷款利息的核算
贷：应收利息 贷款——借款单位户
②减值贷款的处理 在资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金额： 借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金 贷款——利息调整
按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额： 借：贷款损失准备
贷：利息收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
展期还款利率及还款日期
（4）贷款逾期 将贷款转入该单位的逾期贷款账户 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户
贷：贷款——借款单位贷款户
三、抵押贷款的核算
1．抵押贷款发放的核算 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误
后，办理转账。 贷款发放时，会计分录为： 借：抵押贷款——借款人贷款户
二、信用贷款的核算
1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审核凭证各
项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”
2. 贷款收回的核算 （1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理收回贷款的转账
此时表外科目的会计分录为:
付:贴现票据——银行承兑汇票
等收到对方银行划回的款项时,会计分录与商业承兑 汇票贴现款的收回相同。
贷款业务的核算金融会计
（3）抵押物的要求： 抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋
贷款展期：
含义：贷款展期是贷款到期，贷款人因故不能按 期归还而申请延长还款期限，经信贷部门审查同 意的贷款。 展期：短期贷款不超过原贷款期；中期贷款不超 过原贷款期的一半；长期贷款不超过三年。 次数：借款人申请贷款展期只限一次。
贷款逾期：
同方向、红蓝字转账借方传票。
贷款业务的核算金融会计
二、担保贷款的核算
10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％
贷款业务的核算金融会计
（1）20×5年1月1日，发放贷款时
借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000
贷：吸收存款—活期存款—B企业
8 000 000
拍卖抵押房产取得收入时： 借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户 5
（或清算资金往来等科目） 贷：贷款—抵押贷款（本金）—宏达公司户
应收利息——宏达公司户
800 000
5 000 000 250 000
吸收存款—活期存款—宏达公司户
550 000
付出：待处理抵押品——宏达公司别墅 8 000 000
应收利息——某公司户 吸收存款—活期存款—某公司户 表外登记： 付出：待处理抵押品——某公司
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。
3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。
（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。
5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。
支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。
7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。
8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。
经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。
要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。
2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。
2%。
经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。
4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
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(5)已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷 款余额，借记“贷款”科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。 按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科 目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款”科目（已减值）， 按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
章商业银行贷款业务的核算
节贷款业务及会计处理概述 节贷款业务的核算 节贴现业务的核算 节贷款减值的核算
第一节 贷款业务及会计处理概述
一、贷款业务的分类 1、按存款期限划分：短期贷款、中期贷款和长期贷款 短期贷款——贷款期限在1年以下（含1年）的各种贷款 中期贷款——期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷 款 长期贷款——期限在5年以上的各种贷款 2、按还款方式划分：一次偿还的贷款、分期偿还的贷款 一次偿还的贷款——本金在贷款到期时一次偿还、利息 则 根据约定(分期或一次偿还) 分期偿还的贷款——分期(按年、季、月)等额偿还
可疑类——即使依靠抵押或担保也要造成一部分损失的贷款 损失类——无论采取什么措施，本息无法或只能极少部分收回 的贷款
二、贷款业务的会计处理概述
(一)账户设置： 1、主要账户：贷款 ——核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质 押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 ——本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、 “已减值”等进行明细核算。 ——本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷 款的摊余成本。
第二节 贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
1．信用贷款发放的核算。 (1)凭证：借款人申请贷款时，应首先向银行提交“借款申请
书”，经审核批准后签订借款合同。 发放贷款时，由借款人填写 一式五联的借款凭证。第一联为借方凭证，第二联为贷方凭证， 第三联为回单，代收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期 卡。经信贷部门审批同意后，送会计部门凭以办理放款手续。
(2) 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定 的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表 外登记。
(3)收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、 “存放中央银行款项”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷 款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记“贷款”科目（已减值）， 按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
2、其他账户： “吸收存款”、“存放中央银行款项” 、“应收利息” 、“利息收 入” 、“资产减值损失”、 “贷款损失准备” 、“抵债资产”、 “贴现资产”、“应收未收利息” (表外科目)
3、关于“贷款”科目的注释
企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、 贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在 本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、 “协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
3、收回贷款的核算(不发生贷款减值的)：
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中 央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科 目，按归还的贷款本金，贷记“贷款”科目（本金），按其差额， 贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。
4、贷款减值的核算
(1) 资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额， 借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应 将“贷款”科目（本金、利息调整）余额转入该科目（已减值）， 借记该科目（已减值），贷记该科目（本金、利息调整）。
3、按贷款对象划分 ：公司贷款、个人贷款
公司贷款——包括流动资金贷款、固定资金贷款、贸易 贷 款、住房信贷和综合授信贷款等
个人贷款——包括消费贷款、个人住房贷款，如个人质押贷 款、个人汽车消费贷款、个人综合消费贷 款、个人小额短期信用贷款和个人助学贷 款
4、按贷款保障条件划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现
信用贷款——依靠借款人的信用而无还款保障的贷款
担保贷款——具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。 包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款
票据贴现——持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行 为
5、按贷款的自主程度划分 ：自营贷款、委托贷款、特定贷款 自营贷款——自筹资金、自主发放贷款、自负盈亏
委托贷款——委托方筹资、受托方代理发放贷款、委托方承担 盈亏
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款”科目 （本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银 行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款”科目（利息调 整）。
2、资产负债表日账户调整：
资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的 应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实 际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额， 借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较 小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
特定贷款 ——经国务院的批准、并对贷款的可能损失采取相 应的补救措施后，责成国有独资商业银行发放的 贷款
6、按贷款风险程度划分：正常类、关注类、次级类、可疑和损 失类
正常类——借款人能履行合同、有足额把握能按时还本付 息的贷款
关注类——借款人对于偿还贷款本息目前有能力，但存在 不利因素
次级类——借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常收 入已无法保证足额偿还本息
企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303 保户 质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可 将本科目改为“1303 质押贷款”、“1305 抵押贷款”科目。企 业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本 科目改为“1303 委托贷款”科目。
(二)主要账务处理：
1、贷款业务发生时的核算