四张财务报表的表间勾稽关系解读
四大报表之间的勾稽关系

四大报表之间的勾稽关系1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表,这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间,因为资产负债表是时点数,利润表是期间数,口径不同,所以勾稽关系也主要在所有者权益部分,毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。
当然事事无绝对,不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润,因为可能还有分红这个减项,所以要看勾稽关系,最关键的还是所有者权变动表,这个表是时点数结合期间发生额,最清楚,但因为与经营关系不密切,编的人不多,看得人更少;2、还有就是资产负债表,利润表,现金流量表,这三个表的核心在现金流量表,可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表,一般来说,不看具体账,光靠前两个表,也可以把现金流量表的主要数字编出来,业务复杂的误差率要高一点,业务简单的,误差率就小,叔做过几家中型公司的现金流量表,只看两张表,编的数字一分不差。
不过以上误差率指经营性现金流量净额,这个数字是现金流量表的核心,只要这个数字不出大差错,现金流量表就不能说编的不对。
说起勾稽关系,我想先提出另外一个词“复式记账”,有借必有贷、借贷必相等,正因为有这个恒等式,所以一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少,一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少,一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加,数字就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。
这是了解什么是勾稽关系的一个起点。
资产负债表和利润表的勾稽关系:资产负债表和利润表本就是一体的,虽然你看到的资产负债表都是时点数――年初数、期末数,而利润表是本期发生数,但是当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增减数之后,你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的所有者权益中的未分配利润项下。
利润表最终的结果“净利润”就是资产负债表“未分配利润”本期增减中的一个因子。
资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系:利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入),也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加,支出亦然。
如何理解财务报表之间的勾稽关系
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如何理解财务报表之间的勾稽关系- 01 -1、如何通俗易懂地理解财报中利润表、资产负债表、现金流量表三张表的关联?2、三张报表之间的勾稽关系应该如果去加深理解?上面是知乎上的两个问题,而问题下方的回答更多的是讲述三张报表的基本概念,或者长篇大论并不通俗易懂。
我的回答是,想要加深对财务报表之间关系的理解,看再多的理论知识或者别人的观点,都不如亲手编制一次来的实际。
这里的亲手编制是指:根据案例业务,不借助任何模板及工具的情况下,“徒手”制作出资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表,这四张财务报表。
案例业务可以上网查找,也可以自己设计。
比如,假设一家企业发生了如下业务:收到实收资本,采购原材料、采购固定资产、采购无形资产、出售货物、收到货款等。
然后根据业务内容,逐笔作出分录,并在此基础上编制财务报表。
- 02 -近期,我在知乎上又看到了这样一道问题如果一家企业突然增加了100元的固定资产折旧,其他保持不变,请问会对三张报表产生什么影响?这正好是一个很好的练习题,通过思考这个问题,能够加深我们对财务报表勾稽关系的理解。
在看我的回答之前,请务必自己先思考下这个问题的答案,测测自己的水平。
- 3 -以下是我对该问题的回答:我们先从分录出发,再到财务报表1、假设固定资产的折旧,计入管理费用;则有借:管理费用-折旧 100贷:固定资产-累计折旧 1002、假设所得税税率为25%,且折旧不涉及纳税调整,不考虑递延所得税;则有借:所得税费用 -25贷:应交税费-企业所得税 -253、假设年初没有待弥补的亏损,法定盈余公积计提比例10%;则有借:提取法定盈余公积 -7.5贷:盈余公积-法定盈余公积 -7.5有了分录,我们再看对财务报表的影响首先,对利润表的影响:①管理费用,增加 100②所得税费用,减少 25③净利润,减少 75利润表然后,对所有者权益变动表的影响①综合收益总额的减少=净利润的减少=75②提取盈余公积,减少 7.5③未分配利润,减少=75-7.5=67.5再然后,对资产负债表的影响①固定资产,减少 100②应交税费,减少 25③盈余公积,减少 7.5④未分配利润,减少 67.5资产负债表最后,对现金流量表的影响主表:无影响附表:①净利润,减少 75②固定资产折旧,增加 100③经营性应付项目的增加 -25经营活动产生的现金流量净额的变动=-75+100-25=0- 总结 -一笔简单的业务,一个小小的数据变动,都能导致财务报表多个科目的变动。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
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资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系:三者之间的钩xx关系有:(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加(3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本xx关系。
会计报表项目之间基本xx关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互xx等。
在会计报表基本xx关系中,前三项xx关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是xx必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾xx关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据xx关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”xx关系是否合理。
财务分析报告勾稽关系(3篇)
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第1篇一、引言财务分析是通过对企业财务报表的分析,揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等信息,为企业管理者、投资者、债权人等提供决策依据的重要手段。
在财务分析过程中,勾稽关系分析是一项基础而重要的工作。
本文将围绕财务报表中的勾稽关系进行分析,旨在揭示财务报表中各项数据之间的内在联系,为财务分析提供理论支持。
二、财务报表勾稽关系概述财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这三张报表之间存在勾稽关系,具体表现为:1. 资产负债表与利润表勾稽关系资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况,而利润表则反映了企业在一定会计期间的经营成果。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)利润表中的营业利润、利润总额和净利润等数据,分别对应资产负债表中的所有者权益变动表中的“留存收益”项目的增加额。
(2)利润表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加等数据,对应资产负债表中的“应收账款”、“存货”、“预收账款”等资产项目的变动。
2. 利润表与现金流量表勾稽关系利润表反映了企业的经营成果,而现金流量表则反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)利润表中的净利润,对应现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。
(2)利润表中的营业外收入、营业外支出等数据,对应现金流量表中的“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”。
3. 资产负债表与现金流量表勾稽关系资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况,而现金流量表则反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
两者之间的勾稽关系主要体现在以下方面:(1)资产负债表中的“货币资金”项目,对应现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”。
(2)资产负债表中的“应收账款”、“存货”、“预付账款”等资产项目,对应现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。
三、财务报表勾稽关系分析实例以下以某企业2019年度财务报表为例,对财务报表勾稽关系进行分析。
资产负债表、利润表以及现金流量表之间的勾稽关系_利润表标准格式
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资产负债表、利润表、现金流量表的勾稽关系第一章勾稽关系先看一看资产负债表,这张报表主要是告诉我们,在出报表的那一时刻,这个公司资产负债情况如何。
在这张报表时,最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
如何理解呢,就是,我现在拥有的一切,不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的,再加上借来的,当然就是我现在拥有的一切。
在会计上,目前我拥有的一切,就叫资产,而借来的钱,就是负债,自己的,就叫权益。
这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
再看一看利润表或损益表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司损益情况如何,就是说,在一段时间里,是赚了还是赔了,如是赚了,赚多少,如果是赔了,赔多少。
所以,这张报表关键一点,就是看这段时间有多长,一般是一个月,一个季度或一年的时间。
在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润,这个关系就太简单,就不用多解释了。
我们再看一看现金流量表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金,付出去了多少现金,还余下多少现金在银行里。
这张报表的关键也是要看这段时间有多长了,这一点同利益表或损益表一样。
在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金,这个关系也十分简单,就不用多解释了。
一、资产负债表同损益表(或利润表)之间的“勾稽关系”。
资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数,应该等于损益表的未分配利润项,因为,资产负债表是一个时点报表,而损益表是一个时期报表,两个不同时点之间就是一段时期,这两个时点的上未分配利润的差额,应该等于这段时期内未分配利润的增量。
未分配利润就是企业支付成本费用,取得收入,然后交了税金,付完利息后,将余下的利润分给股东之后,最后余下的钱,企业的所有活动产生的经济效果,到最后,都要体现到未分配利润下来,做个最后的了结,而其他的项目之间的关系,主要表现在表内的关系上,而不是通过表间关系现体现的。
财务报表勾稽关系
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财务报表勾稽关系财务报表勾稽关系是指企业的各类财务报表之间相互核对、相互对应的关系。
通过勾稽关系,可以检验企业的财务报表是否准确、完整和可靠。
财务报表勾稽关系主要包括资产负债表和利润表之间的关系。
一、资产负债表和利润表的勾稽关系资产负债表是企业在某个特定日期上的财务状况的报表,主要反映了企业的资产、负债和所有者权益。
利润表是企业在某个特定期间内的经营成果的报表,主要反映了企业的收入、成本和利润。
资产负债表和利润表之间存在着以下勾稽关系:1. 营业收入和应收账款:利润表上的营业收入应当与资产负债表上的应收账款相匹配。
如果营业收入增加,那么应收账款也应相应增加,反之亦然。
2. 销售成本和库存:利润表上的销售成本应当与资产负债表上的库存相对应。
销售成本的增加应当导致库存的减少,反之亦然。
3. 长期借款和长期应付款:资产负债表上的长期借款应当与利润表上的利息费用相匹配。
如果长期借款增加,那么利息费用也应相应增加,反之亦然。
4. 净资产和净利润:资产负债表上的净资产应当与利润表上的净利润相对应。
净利润的增加应当导致净资产的增加,反之亦然。
二、其他财务报表之间的勾稽关系除了资产负债表和利润表之间的勾稽关系,还存在着其他财务报表之间的勾稽关系,例如:1. 现金流量表和资产负债表:现金流量表主要反映了企业的现金流入和流出情况,而资产负债表主要反映了企业的资产、负债和所有者权益。
两者之间的勾稽关系主要表现在企业的现金流量是否能够支持其资产负债的变动。
2. 净利润表和现金流量表:净利润表上的净利润并不等于现金流量表上的净现金流量。
两者之间存在着一些非现金项目,例如折旧、摊销和资产减值损失等,需要进行调整才能得到净现金流量。
3. 资产负债表和所有者权益变动表:资产负债表上的资产和负债项目和所有者权益变动表上的变动金额应当相等。
资产负债表上的资产增加应当导致所有者权益的增加,反之亦然。
通过细致地勾稽各类财务报表之间的关系,可以发现财务报表中的潜在问题和错误。
财务报表的勾稽关系
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财务报表的勾稽关系财务报表是一个组织或企业财务状况的总结和展示,它通过提供财务数据的详细信息,方便利益相关方了解企业的财务状况和经营绩效。
然而,单个财务报表本身并不能完全反映一个组织的真实财务状况,因此需要在不同财务报表之间建立一种勾稽关系,以确保准确、一致和完整的财务信息。
本文将探讨财务报表之间的勾稽关系及其重要性。
一、财务报表之间的勾稽关系1. 资产负债表和利润表的勾稽关系资产负债表反映了一个企业在某一特定日期的财务状况,包括其资产、负债和所有者权益。
而利润表则反映了企业在一定期间内的经营业绩和盈利能力。
这两个报表之间的勾稽关系主要通过净利润(利润表)对应资产负债表的所有者权益部分来实现。
当净利润增加时,资产负债表的所有者权益也会相应增加;反之亦然。
2. 资产负债表和现金流量表的勾稽关系资产负债表和现金流量表直接相关,通过勾稽关系可以确保财务报表的一致性和完整性。
资产负债表反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况,而现金流量表则记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
这两个报表之间的勾稽关系体现在,现金流量表中的净现金流量应该等于资产负债表中的现金及现金等价物的变动金额。
3. 利润表和现金流量表的勾稽关系利润表和现金流量表之间的勾稽关系是为了确保企业的盈利能力与现金流量的充裕性之间的协调。
利润表反映了一个企业在一定期间内的经营收入和费用情况,而现金流量表反映了同期间内企业的现金流入和流出情况。
这两个报表之间的勾稽关系可以通过将净利润调整为净现金流量来实现,以确保企业的盈利能力与现金流量相平衡。
二、财务报表的勾稽关系的重要性1. 确保财务信息的准确性通过建立财务报表之间的勾稽关系,可以确保财务信息的准确性和一致性。
勾稽关系可以帮助发现财务报表中的错误和不一致之处,通过及时的调整和修正,确保财务报表的准确反映了一个企业的财务状况和经营绩效。
2. 提供决策和判断的依据财务报表的勾稽关系为利益相关方提供了正确的财务信息,这可以帮助他们做出明智的决策和判断。
浅析四大财务报表的表间关系【会计实务经验之谈】
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浅析四大财务报表的表间关系【会计实务经验之谈】一、最强王者资产负债表是最强王者——主表。
利润表、现金流量表、所有者权益变动表是王者的守护骑士——附表。
二、何以言之?整体分析:1、回归四大报表的反映目的资产负债表:反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表利润表:反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表现金流量表:是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表所有者权益变动表:反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表2、分析借贷记账法下的会计恒等式资产负债表的会计恒等式:资产=负债+所有者权益利润表的会计恒等式:利润=收入-费用资产负债表与利润表的关系是:投入的资产在生产过程中的消耗,转为费用;企业在耗费费用的同时,肯定要有所收益,收益对应的便是收入。
收入减去费用的就是利润(也可以是企业耗费资产对应的增值)。
利润是企业所有者拥有的,而利润的实现总是表明企业中的所有者权益数额的增加。
结合资产负债表和利润表,我们就可以得出了另外一个恒等式:资产=负债+所有者权益+收入-费用3、四大报表间关系简述在极限假设下,无太多其他变化下:没有利润表,想知道企业本期产生的利润:可以简单的通过未分配利润+期末盈余公积的期初期末数的变化看出;没有现金流量表,想知道企业现金及现金等价物的变化:可以简单的通过货币资金科目的期初期末变化看出;没有所有者权益变动表,想知道企业的所有者权益的变化:可以简单的通过实收资本、资本公积等科目的期初期末变化看出。
明细分析:1、资产负债表与利润表的关系资产负债表是一个时点数,其期末余额可以通过期初金额与本期的借贷方的发生额,依“借贷记账法”的规则,经资产负债表科目和损益表科目的核算,最终通过利润结转,将损益表净额结转入资产负债表,从而达到会计恒等式的最终平衡。
如果我们不用损益表科目,其实可将所有涉及损益表的科目替换为所有者权益中的未分配利润也可达到平衡状态。
故而利润表科目可看成是未分配利润的明细列示。
四张会计财务报表之间勾稽关系
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四张会计财务报表之间勾稽关系0 1各报表内的勾稽关系资产负债表中,资产(负债)合计=流动资产(负债合计)+非流动资产(负债)合计,资产合计=负债和所有者权益合计;利润表中,营业利润=收入、收益类项目-成本、费用、损失类项目;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;净利润=利润总额-所得税费用现金流量表中,主要为三项现金流量活动,即经营活动、筹资活动、投资活动;各项活动“小计”等于上列项目的合计;净额等于“流入小计”-“流出小计”;所有者权益中,将资产负债表中的所有者权益项目由竖向变成横向,逐项分析由年初金额如何变成期末余额,并根据分析结果进行填写;一般大家对前面三张表比较熟悉,所有者权益不怎么用到,做会计的对这样表有种天生的恐惧感,其实也只是作为资产负债表中所有者权益的补充,多填几次就知道怎么回事;下面才是本篇文章的重点,各报表直接的勾稽关系如何呢?0 2资产负债表与利润表之间勾稽关系实际审计工作过程中,资产负债表几乎能够保证资产=负债+所有权益;而资产负债表与利润表不符合勾稽关系时有发生。
具体的勾稽关系如下:资产负债表中所有者权益的变动,简化来说,在不考虑股本变动的情况下,实际上就是来源于公司的净利润,公式表示如下:所有者权益的增加=股本、资本公积的增加+净利润-分配的股利审计多年,发现容易出现问题的是,会计根据课本学到的知识,将上期审计调整分录做在当期,并且通过以前年度损益调整科目核算;而以前年度损益并非利润表科目,导致勾稽不上。
建议企业将审计调整分录反结账做在上期,或是直接做在未分配利润科目,没有必要通过以前年度损益调整科目核算0 3资产负债表与现金流量表额勾稽关系假设,企业现金、银行存款均不存在受限的情况,那么资产负债表货币资金的增加金额就等于现金流量表中的现金流入净额。
此外,如果存在应收账款整体增加,即应收账款增加金额+预收款项减少金额>0,那么现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金就会小于利润表营业收入*(1+适用的税率)其实,现金流量表与财务报表附注,存在多项目勾稽关系,简单的四张表勾稽关系存在差异。
各财务报表之间的勾稽关系
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一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
四、分析税金与利润、收入之间关系。
流转税和所得税是企业的基本税种,一般,流转税占收入比例应相对稳定,且同业之间不会存在太大差异。
财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍
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财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍谈报表之前,先谈下自己在学习和实务中的一个感受就:很多时候可能我们对会计分录非常熟悉,可以说对于一般的人来说,要看懂一个会计分录,不是特别难,难的是编一张报表,特别是高效率的编制一张完整的四大报表和完美的附注,因此,想通过一段时间,结合自己的实际工作经验,跟大家分享一下怎么快速有效的编制这四张报表,编制的时候需要主要什么?这四张报表及其附注里存在怎么样的逻辑关系?怎么样在不需要别人复核的情况下,自己发现报表不平,不匹配的地方?事实上,如果你做报表一味的去记哪些是按总账填写,哪些是按科目余额汇总填,没有任何意义,不了解其本质,今天会了明天又忘记,因此,我建议初学者从报表的勾稽关系入手,伤心的错一次,痛苦的不平一次,然后清晰的用勾稽关系的原理明白一次,一定很会很深刻的。
我希望通过我在实践中的经验,给大家总结一下四大报表和附注间有什么勾稽关系,便于大家更好更快的编制报表及其附注,同时也会我在后面介绍的现金流量表编制方法做一个铺垫,简单说就是,完全在一张excel表里利用资产负债表和利润表一些附注资料编制现金流量表(即以表编表)。
对报表本身的构成和逻辑关系要求非常高,因此我在介绍资产负债表及其利润表编制的时候,可能更多的是站在表内构成,披露要求及其四张表的勾稽关系来说。
1、资产=负债+所有者权益,2、收入-成本费用=利润3、现金流入-现金流出=现金净额这个会律哥相信大家都会,但是您还知道以下的吗?4、资产负债表与利润表的勾稽点是未分配利润5、现金流量表与资产负债表的勾稽点(就两整个表而言)可以为现金及现金等价物的期末余额与资产负债表的货币资金期末余额,如果不相等找原因,不一定就是错了!可能是由于现金等价物和受限制的货币资金的存在。
注意这个问题我看见网上是问了很多的,包括我自己曾经也问过这个问题。
在此也做一个回答!答案是不一定。
详细分析见(职场会律哥新浪博文“什么是受限制的货币资金,受限制的货币资金在现金流量表里怎么体现?(一)”)6、资产负债表与所有者权益变动表的勾稽点可以设置为所有者权益项目下任一个报表科目。
资产负债表、利润表以及现金流量表之间的勾稽关系
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资产负债表、利润表以及现金流量表之间的勾稽关系先看一看资产负债表,这张报表主要是告诉我们,在出报表的那一时刻,这个公司资产负债情况如何,是穷还是富,穷的话,穷到什么地步,富得话,富得是不是流油。
所以,这张报表,关键一点是看是什么时候出的,时点对这张报表的影响很大,因为,昨天穷,不一定今天就穷,今天富,不一定明天也一定也会福,三十年河东,四十年河西,没有一个人会在一辈子总是一个状况,对吧。
在这张报表时,最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
如何理解呢,就是,我现在拥有的一切,不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的,再加上借来的,当然就是我现在拥有的一切。
在会计上,目前我拥有的一切,就叫资产,而借来的钱,就是负债,自己的,就叫权益。
这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
再看一看利润表或损益表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司损益情况如何,就是说,在一段时间里,是赚了还是赔了,如是赚了,赚多少,如果是赔了,赔多少。
所以,这张报表关键一点,就是看这段时间有多长,一般是一个月,一个季度或一年的时间。
在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润,这个关系就太简单,就不用多解释了。
我们再看一看现金流量表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金,付出去了多少现金,还余下多少现金在银行里。
这张报表的关键也是要看这段时间有多长了,这一点同利益表或损益表一样。
在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金,这个关系也十分简单,就不用多解释了。
讲到这里,大家可能觉得,会计报表真是太简单了,这些关系真是小学生都会东西。
是的,这是从大的层面上来说,是很简单的,因为必尽是表内的关系,大多数是一些加加减减,然后汇总,只要明白各个项目内的加减关系,同时计算没有什么问题,一般不会出什么错。
但也不要小看这些表内“勾稽关系”,特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”,就是资产等于负债加权益,这个是会计的一个核心原理之一,很多会计平衡的概念,都是从这个等式引申出来的,正可谓,最简单的逻辑,涵含着最复杂的道理。
如何理解四大财务报表之间的逻辑关系?

如何理解四大财务报表之间的逻辑关系?1.四大财务报表关系的整体描述从时间上分析,资产负债表是反映企业某一时点的资产、负债、所有者权益的静态报表,是一张存量报表。
利润表、现金流量表、所有者权益变动表是反映企业某一段时期内的利润、现金流量及所有者权益的变化情况的动态报表,它们是流量报表。
在四大财务报表中,资产负债表是财务报告的基石。
在资产负债表中,“资产=负债所有者权益”,揭示了资产负债表的结构及要素关系。
其中,所有者权益又称为股东权益,为了更清楚地说明问题,股东权益又进一步区分为“股东入资”(包括股本与资本公积)与“留存收益”(盈余公积与未分配利润)。
而留存收益来自于企业实现的净利润,在利润表中“收入-费用=利润”。
将两个关系式结合起来,它们之间的关系就可以用等式“资产=负债所有者权益收入-费用”来表示。
因此,我们说以“资产=负债所有者权益”为平衡关系的资产负债表,既直观反映了资产、负债、所有者权益的关系,也间接反映了利润表中的收入、费用、利润三个会计要素的基本关系,这也正是资产负债表的核心地位之所在。
资产负债表的核心地位使得其他三张报表都只能是对资产负债表的某个或者某几个项目的补充说明。
资产负债表的基本关系式“资产=负债所有者权益”及其内在联系,对财务报表分析的意义十分重大,它既奠定了复式簿记的理论基础,也奠定了财务报表的编制基础,还使得对资产负债表、利润表、现金流量表的相关财务比率分析成为可能。
资产负债表的核心地位也可以从财务报表分析中得到体现。
通常来说,在资产负债表中:1.看左方,可以关注企业的资产规模、资产结构和资产质量,了解企业的行业定位。
2.看右方,可以了解企业资产的来源方式、负债规模结构和自有资本实力。
3.左右对比看。
计算企业的偿债能力,判断企业面临的财务风险。
4.前后对比看。
把握企业财务状况、发展变化趋势及原因,预测企业发展前景。
5.与现金流量表对比看。
了解企业现金周转能力和偿债能力。
各财务报表之间的勾稽关系
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一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
四、分析税金与利润、收入之间关系。
流转税和所得税是企业的基本税种,一般,流转税占收入比例应相对稳定,且同业之间不会存在太大差异。
四大报表之间的勾稽关系

1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表,这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间,因为资产负债表是时点数,利润表是期间数,口径不同,所以勾稽关系也主要在所有者权益部分,毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。
当然事事无绝对,不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润,因为可能还有分红这个减项,所以要看勾稽关系,最关键的还是所有者权变动表,这个表是时点数结合期间发生额,最清楚,但因为与经营关系不密切,编的人不多,看得人更少;2、还有就是资产负债表,利润表,现金流量表,这三个表的核心在现金流量表,可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表,一般来说,不看具体账,光靠前两个表,也可以把现金流量表的主要数字编出来,业务复杂的误差率要高一点,业务简单的,误差率就小,叔做过几家中型公司的现金流量表,只看两张表,编的数字一分不差。
不过以上误差率指经营性现金流量净额,这个数字是现金流量表的核心,只要这个数字不出大差错,现金流量表就不能说编的不对。
说起勾稽关系,我想先提出另外一个词——“复式记账”,有借必有贷、借贷必相等,正因为有这个恒等式,所以一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少,一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少,一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加,数字就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。
这是了解什么是勾稽关系的一个起点。
资产负债表和利润表的勾稽关系:资产负债表和利润表本就是一体的,虽然你看到的资产负债表都是时点数——年初数、期末数,而利润表是本期发生数,但是当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增减数之后,你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的所有者权益中的未分配利润项下。
利润表最终的结果“净利润”就是资产负债表“未分配利润”本期增减中的一个因子。
资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系:利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入),也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加,支出亦然。
财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍
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财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍摘要财务报表由资产负债表、利润表和现金流量表三部分组成,其中资产负债表反映公司财务状况,利润表反映公司盈利情况,现金流量表则反映公司现金流量状况。
本文将介绍这三部分报表之间的勾稽关系,以及它们与附注之间的勾稽关系。
资产负债表与利润表资产负债表的左边是资产,右边是负债和所有者权益,两边必须相等。
资产负债表的数据不能够反映公司的经营成果,因此需要利润表来反映公司的盈利情况。
资产负债表上的笔记项目通常表明了编制财务报表的方法,参考了哪些会计准则等方面的详细情况,帮助读者理解这份财务报表。
由利润表可以了解公司在一定时间段内的盈利情况,可以用来衡量公司的经营能力和效益。
同时,利润表上的数据也和资产负债表关联密切。
以利润表上的净利润为例,它会被反映在资产负债表的所有者权益部分(即净资产),从而反映出公司股东权益的变化情况。
资产负债表与现金流量表现金流量表反映的是公司在一定时间段内的现金流入与现金流出情况。
它包括经营、投资和筹资三个方面,分别反映公司日常经营活动、资本投资活动和融资活动的现金流动情况。
现金流量表上的数据也会与资产负债表的内容相对应。
例如,现金流量表上的经营活动现金流量净额会反映在资产负债表的现金及现金等价物这一项目上。
同时,在资产负债表的附注中会详细说明现金及现金等价物这一项目包括哪些内容,帮助读者更好地理解现金流量表上的信息。
附注与上述报表的关联附注中包括了较详细的会计政策、附加信息和重要假设等信息,用于帮助读者更好地理解财务报表的编制方法和内容。
附注中的信息与上述报表之间的关联也很紧密。
以附注中的关于长期待摊费用的信息为例,它会与资产负债表上的长期待摊费用项目相对应。
同时,附注中的信息还会涉及到利润表上的信息,例如销售费用、管理费用等,从而帮助读者更好地理解这些费用是如何计算的。
结语财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三部分,它们之间的勾稽关系密不可分。
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四大财务报表的表间勾稽关系解读1、资产负债表与利润表间的勾稽关系根据资产负债表中交易性金融资产、长期投资、复核、匡算利润表中“投资收益”的公道性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况;根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额、复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的公道性。
投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额,与固定资产均匀原始价值比较,匡算固定资产综合折旧率,与企业往年以及行业均匀水平比较,复核折旧用度颊贯的总体公道性;根据资产负债表交易性资产、长期借款均匀余额以及借款利息率,复核、匡算利润表中“财务费用”(其主要构成为借款利息)的公道性;(合并)利润及利润分配表中“未分配利润”项目与(合并)资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
留意(合并)利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应即是“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应即是(合并)资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
2、资产负债表与现金流量表间的勾稽关系关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否公道。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加(减少),一般对应现金流量表经营活动现金流进量或流出量的减少(增加)。
投资者应留意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动(期末与期初差额),与现金流量表中经营活动现金流量的变动关系是否公道;资产负债表中“存货项目”增加或减少,一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少;根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额,复核现金流量表投资活动现金流量的公道性等。
3、资产负债表与所有者权益变动间的勾稽关系资产负债表同损益表之间的关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减往期初数即是损益表的未分配利润项,由于,资产负债表是一个时点报表,而损益表是一个时期报表,两个不同时点之间就是一段时期,这两个时点上的未分配利润的差额,应该即是这段时期内未分配利润的增量。
未分配利润就是企业支付本钱用度,取得收进,然后交了税金,付完利息后,将余下的利润分给股东之后,最后余下的钱。
4、资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系主要是资产负债表的现金,银行存款及其他货币资金等项目的期末数减往期初数,应该即是现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
资产负债表是一个时点报表,现金流量表是一个时期报表。
而现金等价物是个什么概念呢?顾名思义,就是可以把这些东西当成现金来看待的,那企业里,哪些东西可以被当作现金来看呢?主要包括短期投资以及可以马上变现的长期投资等。
案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。
一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的题目。
在某上市公司2004年的年报中,利润表中2004年主营业务收进为7.21亿元,现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为6.21亿元,收进与现金流相差1亿多元;同时在资产负债表中,公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。
这使这位分析者产生了迷惑,近一个亿的收进为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来?究竟是该公司的报表存在题目,还是什么原因?这位分析者留意到了三张表之间的勾稽关系。
他的基本思路是:对于利润表中所实现的“主营业务收入”,企业要么收到现金,则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”,要么形成应收款项,反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。
但是,正如前面所指出的那样,这种勾稽关系的成立依靠于某些条件条件。
导致上述情形出现的常见原因有以下几类:第一类是企业在确认主营业务收进时,既没有收到现金流,也没有确认应收账款或应收票据。
如,企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”;企业在确认主营业务收进时冲减了以前年度的“预收账款”;企业在补偿贸易方式下确认主营业务收进时冲减了“长期应付款”;企业用以货易货方式进行交易,但不符合非货币***易的标准(补价高于25%)等等。
第二类是企业在确认主营业务收进时,同时确认了应收账款或应收票据,但是其后应收账款或应收票据的余额减少时,企业并非全部收到现金(留意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账预备后的应收账款账面价值)。
如,对应收账款颊贯了坏账预备;企业对应收账款进行债务重组,对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务;企业年内发生清产核资,将债务人所欠债务予以核销;企业利用应收账款进行对外投资;企业将应收账款出售,售价低于面值;企业将应收票据贴现,贴现所获金额低于面值;企业给予客户现金折扣,收到货款时折扣部分计进了财务用度;企业委托代销产品,按照应支付的代销手续费,借记“营业用度”,同时冲减了应收账款等等。
第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。
如,企业在年中将年初纳进合并报表的子公司出售(或降低持股比例至合并要求之下),则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳进合并范围,但资产负债表没有纳进,故此使得勾稽关系不成立。
分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。
假如没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据,那么很有可能是该公司的报表存在题目,则分析者需要重点关注该公司的收进确认、应收账款与其他应收款、现金流量的回类等。
通过对上述案例的分析,我们可以看到,基于报表勾稽关系的财务报表分析是一种更为注重对报表结构、报表各项目间关系理解的财务分析思路,它更夸大从报表来看企业发生的经济业务,它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错误。
5、四大报表分析的勾稽关系对企业的影响(1)从资产负债表看企业资产质量和财务状况资产的核心是会给企业带来预期的经济利益,从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值,但资产负债表反映资产的价值是以历史本钱为基础的,所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。
总的来说,资产的账面价值有可能高于资产的实际价值,也有可能低于资产的价值。
每一个科目也存在着具体题目:短期投资如股票或债券价格变动,应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷,预支账款是不能变现的价值,存货可能存在价值贬损与实物损失等题目。
待摊用度也没有变现价值,可能只是一种财务手段,在建工程利息资本化题目,无形资产的资本化、用度化,固定资产的折旧,技术更新都会对其价值有影响。
(2)从利润表看企业盈利质量利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。
收进结构分析、营业利润占利润总额的比例、主营业务利润占营业利润的比例,它能反映企业持续盈利的潜力。
与关联方交易的收进占总收进的比例,地方或部分保护主义对企业收进的影响。
投资收益的质量分析—投资收益是否有对应的现金流量。
假如投资活动产生的现金流量小于零,意味着投资活动本身的现金流转“进不敷出”,这通常是正常现象,但须关注投资支出的公道性和投资收益的实现状况。
假如投资活动产生的现金流量大于或即是零,这通常是非正常现象,但须关注长期资产处置、变现、投资收益实现以及投资支出过少的可能原因。
营业本钱质量分析—本钱计算是否真实,存货计价方法是否稳健,折旧是否正常颊贯,营业本钱水平下降是否为暂时性因素所致,关联方交易和地方部分保护主义对本钱下降的贡献。
营业及治理用度的质量分析—折旧及其他摊销性用度是否作正常处理,用度控制是否具有短期行为。
财务用度质量分析—企业是否过少的负债,企业是否过分依靠短期借款,企业是否过分依靠自然负债。
从财务治理筹资理论上讲公道的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得,短期资金需要靠短期筹资方式取得,自然负债是指贸易信用,如应付账款。
(3)从现金流量表看现金流量的质量首先关注经营活动产生的现金流量,留意企业不同阶段现金流量的特点。
筹资活动产生的现金流量的质量分析:假如筹资活动产生的现金流量大于零,则需关注筹资与投资及经营规划是否协调。
假如筹资活动产生的现金流量小于零,则需关注企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力,企业是否有新的投资发展机会。
财务报表分析的一般目的可以概括为:评价过往的经营业绩(盈利能力);衡量现在的财务状况(偿债能力);猜测未来的发展趋势(长大能力)。
盈利能力:盈利能力分析一般包括三个步骤:一是计算各种盈利能力指标,即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。
二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和计划等指标进行比较分析。
判定企业盈利能力的高低和任务完成的状况。
三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析,通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。
偿债能力:偿债能力表示企业变现或回还债务的能力,一般情况下债权人尤其重视。
短期偿债能力分析:短期偿债能力的强弱,虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系,但它也是企业是否稳健运营的指标之一,一般情况下,短期债权人(如银行)最关心的是企业短期获得现金的能力,与企业资产构成密切相关。
该比率越大,表明企业短期偿还债务的能力越强。
6、四大报表之间勾稽关系的作用报表是为了了解企业而服务的,作为企业的一个外部关系人,我们应该从那几个方面来了解企业呢?一个是财务状况,二是企业经营成果,三是企业的现金流量。
说白了,就是,一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱,二是要搞清楚这一段时间是赚了还是赔了,假如是赚了,赚了多少,假如是赔了,赔了多少,三是要搞清这一段时间从我金库里拿出往多少票子,收了多少。
在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式。
如:资产=负债+所有者权益,收进-用度=利润;再如,资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。
这些勾稽关系是基本的勾稽关系,也是报表编制者判定报表编制是否正确的最基本的衡量标准。
不过,对于财务报表分析而言,更为重要的另一种不太精确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设条件和条件下可以构成等式。
如现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等,条件是企业不存在现金等价物。
再如利润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。
报表分析者需要把握,在何种情况下这些项目之间会构成等式,在何种情况下这些项目之间无法构成等式,在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。