第七章税收制度
第七章-税收征收管理法律制度电子教案
第七章-税收征收管理法律制度电子教案第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（）。
A、提请工商行政管理机关吊销其营业执照B、处以2000元以上1万元以下的罚款C、向人民法院提起诉讼D、没收其经营所得2、纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。
A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税3、下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是（）。
A、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议C、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D、对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决4、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。
A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B、因作出的税收保全措施引起争议的案件C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件D、因征税范围问题引起争议的案件5、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。
A、向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题B、在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电C、依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户D、到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产6、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。
A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款7、某公司将税务机关确定的应于2012年11月15日缴纳的税款20万元拖至11月25日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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《财政学》第七章税收制度
税收的分类
直接税
直接税是由个人和企业根据其经济行为直接向国 家支付的税收，如个人所得税和企业所得税。
间接税
间接税是由消费者在购买商品和接受服务时支付， 并由企业代为纳税的税收，如增值税和消费税。
财产税
财产税是以个人和企业的财产状况为依据征收的 税收，如房产税和车船税。
行为税
行为税是根据特定行为或交易征收的税收，如印 花税和车辆购置税。
个人所得税是我国重要的直接税，依据个人的收 入额和所得来源征收。
企业所得税
企业所得税是我国对企业利润征收的税收。
增值税
增值税是我国主要的间接税，以货物和服务的增 值额为征税依据。
关税
关税是我国对进口和出口商品征收的税收。
税收制度的改革与发展
1
税制创新
推动税制创新，对税制进行改革和调整，以适应经济发展和社会变化的需要。
税收制度的组成要素
立法
税收制度的立法是构建税收制度的基础，需要明确 税法的适用范围和税收的征管规定。
征收
税收制度的征收是指依法对纳税人进行税 Nhomakorabea的征收 和管理。
征收
税收制度的征收是指依法对纳税人进行税款的征收 和管理。
管理
税收制度的管理是指对税收的组织、协调、监督和 评估。
我国的税收制度
个人所得税
税收的目标和原则
1
税收目标
税收的目标包括经济目标、社会目标和政治目标，如实现财政平衡、促进社会公 平和调节收入分配。
2
税收原则
税收原则包括公平原则、效率原则和便利原则，如按能力纳税、税负合理分担和 纳税便捷。
3
税收原则
税收原则包括公平原则、效率原则和便利原则，如按能力纳税、税负合理分担和 纳税便捷。
第七章 税收征收管理法律制度1
第七章税收征收管理法律制度——税务管理答案部分一.单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】125752452.【正确答案】A【答案解析】本题考核涉税报告和文书。
税务代理业务档案保存应不少于5年。
【该题针对“涉税专业服务”知识点进行考核】125753443.【正确答案】C【答案解析】其他发票，包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
【该题针对“发票的类型和适用范围”知识点进行考核】125753524.【正确答案】B【答案解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。
【该题针对“发票的开具和使用”知识点进行考核】125754945.【正确答案】B【答案解析】采用邮寄申报方式的以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】12575547二.多项选择题6.【正确答案】ABD【答案解析】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】125752547.【正确答案】AC【答案解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
【该题针对“账簿和凭证管理”知识点进行考核】12575341【答案解析】四个选项均属于发票。
【该题针对“发票的类型和适用范围”知识点进行考核】125753539.【正确答案】ABCD【答案解析】增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
第七章 税收征收管理法律制度[13页]
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PART 03
税务行政复议
税务行政复议
复议范围 申请、受理
税务 行政 复议
复议管辖 审查、决定
PART 04
税收法律责任
税务管理相对人违法行为的法律责任
1.违反税务管理的法律责任 2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 3.偷税行为的法律责任 4.抗税行为的法律责任 5.骗税行为的法律责任 6.纳税人、扣缴义务人不配合税务检查的法律责任
01 税务管理 02 税款征收与税务检查 03 税务行政复议 04 税务法律责任
CONTENTS
目
录
PART 01
税务管理
税务管理
1 2 3
4
税务登记管理 账簿和凭证管理 发票管理
纳税申报管理
PART 02
税款征收与税务检查
税款征收
1 2 3
4
查账征收 查定征收 查验征收定期额征收税款征收措施 05
税务行政主体违法行为的法律责任
1.渎职行为法律责任
谢 谢 LOOKING TO FUTURE
观 看
第七章 税收征收管理法律制度-税款征收方式
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税款征收方式● 详细描述：i . 查账征收查账征收，是指税务机关对财务徤全的纳税人，依据其拫送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，，依照适用税率，计箅应纳税款的征收方式。
适用于财务会计制度健全，能 够如实核算和提供生产经营情况：并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2 . 查定征收。
查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。
这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
3 . 查验征收。
查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过査验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。
这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4 . 定期定额征收。
定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一 定经营时期、 一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达 不 到 《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。
例题：1.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
迠用的税款征收方式是()。
A.査账征收B.查定征收C.查验征收D.定期记额征收正确答案：C解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
2.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收正确答案：D解析：定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
初级经济法第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理法概述一、税收法律关系概述税收法律关系,是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。
与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成.1。
税收法律关系主体（１）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体.（2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等.(3）纳税主体①纳税人,包括法人、自然人和其他组织;②扣缴义务人;③纳税担保人.【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中,属于税收法律关系主体的有（）。
A。
征税对象 B。
纳税人 C。
海关 D。
税务机关【答案】BCＤ2.税收法律关系的内容是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。
3.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。
二、征纳双方的权利和义务１。
征税主体的职权(1)税收立法权；(2）税务管理权；包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等.(3）税款征收权;①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。
②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
（4）税务检查权；税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等.(５）税务行政处罚权;(6）其他职权(如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）．2。
征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责（１）宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务.（2)依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密.纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
（3）加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质.（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。
第七章 税收征收管理法律制度-税款征收措施
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税款征收措施● 详细描述：根据 《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以査账的。
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
例题：1.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。
A.责令缴纳并加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.调整纳税人适用税率D.核定调整应纳税额正确答案：C解析：本题考核税款征收措施。
根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：加收滞纳金、补缴和追征税款、核定应纳税额、税款保全措施、强制措施、阻止出境和税款优先执行。
2.某公司将税务机关确定的应于2011年9月15日缴纳的税款20万元拖至9月25日缴纳，根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元。
A.100B.1000C.10000D.4000正确答案：B解析：从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的0.05%;加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为9月16日~9月25日,共计10日);应纳滞纳金=200000×0.5‰×10=1000(元)。
3.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施。
下列各项中，属于税款征收措施的有（）。
A.责令缴纳并加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.吊销营业执照正确答案：A,B,C解析：税收征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：应税所得及应纳税额计算●详细描述：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。
1.对非居民企业获得源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费税金、受让财产税金以及其他税金应交纳的企业所得税，推行源泉免交。
2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。
其他所得，参照前两项规定执行。
收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
3.应纳税额的排序扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率实际征收率，就是指《企业所得税法》及其《实行条例》等有关法律、法规规定的税率，或者税收协议规定的税率。
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。
c.受让财产税金d.特许权使用费恰当答案：a,b,d解析：在中国境内未成立机构、场所的，或者虽成立机构、场所但获得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.2021年度，某小型企业财务资料表明，财务会计利润为370万，Seiches经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年减半所得税额为（）万元。
税收征收管理法律制度 练习题
第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。
A、自行申报是纳税人自己直接到报税大厅办理纳税申报手续B、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报的方式申报纳税C、邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭证D、采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以纳税人发出该数据电文的时间为准2、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。
根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是（）。
A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。
A、机动车辆B、金银首饰C、古玩字画D、维持生活必需的住房4、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）。
A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、拍卖纳税人财产D、核定其应纳税额5、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。
A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税6、甲公司2014年4月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。
税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。
税务机关有权对其采取的措施是（）。
A、处以1000元以下的罚款B、没收经营所得C、提请司法机关查封财产D、提请工商行政管理机关吊销营业执照7、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。
A、3年B、5年C、10年D、15年8、纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。
A、税务机关为其确认征税对象B、税务机关对其作出税收保全措施C、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D、税务机关责令其提供纳税担保9、下列关于纳税申报的说法中错误的是（）。
第七章 房地产交易税费相关制度政策第一节 税费制度概述综合练习与答案
第七章房地产交易税费相关制度政策第一节税费制度概述综合练习与答案一、单选题1、税收制度和政策的中心环节是（），它直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.纳税人B.征税对象C.税率D.加成【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。
2、下列关于房地产税收的表述中，不正确的是（）。
A.农村的民房不用缴纳房产税B.我国内地现行房地产税种共有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税四种C.农村居民占用耕地新建住宅须缴纳耕地占用税D.印花税的纳税对象包括外商投资企业和外籍人员【参考答案】：B【试题解析】：B项，我国现行房地产业税收有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税和契税。
其他相关税种主要有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。
3、将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据（）性质的不同来划分的。
A.征税主体B.征税对象C.税基D.税率【参考答案】：B【试题解析】：征税对象又称课税对象，是是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。
根据征税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
4、（）是税收的关键特征。
A.强制性B.无偿性C.固定性D.义务性【参考答案】：B【试题解析】：税收的无偿性是指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。
所谓税收，就是向纳税人的无偿索取。
无偿性是税收的关键特征。
5、（）是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.征税对象B.计税依据C.税率大小D.税额标准【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
在征税对象和税目（即具体的征税项目，复杂的税种需设税目）不变的情况下，征税额和税率成正比。
经济法-第7章【必刷题+答案】
《经济法基础》第七章：税收征收管理法律制度一、单选题1.某公司将税务机关确定的最晚应于12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。
A.100B.1000C.10000D.40002.下列各项中不属于税务违法行政处罚的项目是（）。
A.罚款B.没收财物C.停止出口退税权D.警告3.某企业以1个月为纳税期，3月份应交增值税税款100万元，4月25日才实际纳税。
根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（）天。
A.10B.25C.15D.35二、多选题4.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。
A.暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。
A.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的C.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（）。
A.追征税款权B.税务检查权C.依法计征权D.核定税款权7.根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税（逃税）行为的有（）。
A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的三、判断题8.税务行政处罚权是对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权，如询问权等。
（）9.欠缴税款企业的财务负责人需要出境的，必须在出境前按照规定结清应纳税款滞纳金或者提供纳税担保，否则，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度【典型例题】【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下不属于税收法律关系主体的是（）。
A.扣缴义务人B.纳税人C.征税对象D.海关『正确答案』C『答案解析』本题考核税收法律关系的主体。
税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体。
选项C属于税收法律关系的客体。
【例题·单选题】下列未纳入“五证合一、一照一码”的证件是（）。
A.税务登记证B.组织机构代码证C.基本存款账户开户登记证D.统计登记证『正确答案』C『答案解析』本题考核“五证合一”登记制度改革。
五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
该一定期限是（）。
A.自扣缴义务发生之日起10日内B.自扣缴义务发生之日起15日内C.自扣缴义务发生之日起20日内D.自扣缴义务发生之日起30日内『正确答案』A『答案解析』本题考核账簿的设置管理。
根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【例题·单选题】下列属于专业发票的是（）。
A.增值税专用发票B.普通发票C.国有保险企业的保险凭证D.以上都不是『正确答案』C『答案解析』本题考核发票的种类。
发票的种类通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。
因此ABD选项错误。
保险凭证属于专业发票，C 选项正确。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票的开具和使用行为错误的是（）。
A.在特殊情况下由付款方向收款方开具了发票B.开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联如实开具，并加盖发票专用章C.不拆本使用发票D.不转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品『正确答案』B『答案解析』本题考核发票的开具。
经济法基础(2016) 第7章 税收征收管理法律制度 课后作业及答案
经济法基础(2016) 第七章税收征收管理法律制度课后作业一、单项选择题1.下列各项，适用《征管法》征收的是（）。
A.城建税B.教育费附加C.关税D.海关代征的进口环节增值税2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税主体权利的是（）。
A.申请延期申报B.按期申报纳税C.选择纳税申报方式D.申请延期缴纳税款3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当按照规定自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告B.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记C.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记4.下列关于停业、复业税务登记的表述中，不正确的是（）。
A.实行定期定额征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记B.纳税人的停业期限不得超过3个月C.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.7日B.10日C.15日D.30日6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是（）。
A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿B.扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存5年7.根据发票管理的相关规定，下列表述正确的是（）。
经济法 第七章 财政税收法律制度
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
4.现行税种 4.现行税种 （1）流转税
流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 消费税、营业税和关税。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
增值税
指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率， 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 17%的税率 第二，优惠税率，适用13%的税 的税率， 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 第三，零税率；第四，征收率； 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率 但小规模商业企业适用4% 的征收率， 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 的征收率。
第7章 财政税收法律制度 学习要点: 学习要点: 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。 预算法的概念、预算的收支范围的划分、 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。 的管理程序及法律责任。 国债法概述、国债的分类、发行与管理。 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。 税法的构成要素、现行税种、 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。 法律规定及税务争议处理。
惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作
国债作为有价证券的特征： 国债作为有价证券的特征： ①国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 国债作为一种国家债务， 性和偿还性； 性和偿还性； 国债作为国家信用最主要、最典型的形式， ②国债作为国家信用最主要、最典型的形式， 是以政府信誉作为担保的有价证券； 是以政府信誉作为担保的有价证券； 金融债相比， ③国债同企业 债、金融债相比，其信用度 流通性更好，变现力、担保力更强。 高，流通性更好，变现力、担保力更强。
经济法基础第7章税收征收管理法律制度课后作业参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
选项B：教育费附加不属于“税收”，所以不适用《征管法》；选项CD：由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。
2.【答案】D【解析】选项A：在税收法律关系中，双方当事人虽是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的；选项B：税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权利；选项C：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。
3.【答案】A【解析】选项BCD：属于纳税人、扣缴义务人的权利。
4.【答案】B【解析】选项B：属于税务机关的义务。
5.【答案】D【解析】选项D：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
6.【答案】C【解析】选项C：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关开具《外管证》。
7.【答案】B【解析】选项B：纳税人的停业期限不得超过1年。
8.【答案】C【解析】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。
9.【答案】D【解析】选项D：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年，但法律、法规另有规定的除外。
10.【答案】A【解析】选项B：发票的基本联次包括存根联、发票联和记账联；选项C：增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；选项D：发票实行不定期换版制度。
11.【答案】B【解析】选项B：临时到本省、自治区、直辖市以外的行政区域从事经营活动的单位和个人，可以向经营地主管税务机关申请代开发票；需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
经济法第七章财政税收法律制度
经济法第七章财政税收法律制度财政税收法律制度是指国家依据宪法和法律规定，通过税收征收和管理来满足公共财政需求、调节经济发展，实现社会公平和经济可持续发展的一系列法律规定和制度安排。
财政税收法律制度是国家财政和税收运行的基本规范，对于促进经济增长、改善收入分配、保障社会权益等方面具有重要作用。
财政税收法律制度主要包括税法体系、税务管理制度、税收政策、纳税人权益保护等方面。
税法体系是指各个税种的法律体系，包括所得税法、增值税法、消费税法、企业所得税法等。
税法体系是财政税收法律制度的基石，规定了税务主体、应税对象、税率和税收征收方法等。
税法体系一般由宪法、税收法、税收实施条例以及财政部门的有关规章等法律文件构成。
税务管理制度是指税务机关及其工作流程、职责和权力等方面的法律规定。
税务管理制度主要包括税务登记制度、纳税申报制度、税务稽查制度等。
税务管理制度确保税收依法征收，保障纳税人权益，促进税务主体的良好运行。
税收政策是国家根据宏观经济状况、财政需求和公共利益制定的税收政策方向和政策措施。
税收政策可以通过税率调整、税收优惠等方式来引导资源配置、调节经济发展和实现公共目标。
税收政策的制定需要综合考虑经济发展、社会稳定和公平正义等多方面因素。
纳税人权益保护是指国家对纳税人的权益进行保护和维护的法律制度安排。
纳税人权益保护包括纳税人的合法权益、纳税人的信息保护、纳税人的申诉权利等。
纳税人权益保护是财政税收法律制度的重要组成部分，可以有效提高纳税人的满意度，保证税收征收的公正、合法和透明。
财政税收法律制度的建设和完善是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。
通过建立健全的财政税收法律制度，能够提高税收征收的效率和公正性，促进经济发展和社会公平，推动国家的可持续发展。
同时，财政税收法律制度也需要不断适应经济和社会的发展变化，及时进行修订和完善，保持与时俱进。
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•第九章 税收
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制度
（二）税制结构的决定因素
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
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•第九章 税收
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制度
（三）各国税制结构的趋同 趋势
❖ 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。
❖ 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
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•第九章 税收
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制度
（二）商品税的性质
1.商品税以商品价值的流转额为课税基础。 2.商品税是对物税。 3.商品课税要确定课征环节。 4.重复征税 5.存在税收转嫁现象
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•第九章 税收
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制度
（三）商品税的优缺点
优点：
1.负担普遍
2.课税容易
3.收入充裕
4.抑制特定消费品的消费
5.纳税人不感觉痛苦
（8） ——
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•第九章 税收
•33
制度
基
消费品与 全部交易 资本品 额
（9） （10） （11）
—— —— ——
（12） —— —— （13）
（五）商品税的课征方法
❖ 从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法 1.许可课税法 2.生产课税法 3.转移课税法
❖ 从计税依据角度来看课税方法 1.流转额课税法 2.增值额课税法
❖ 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
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•第九章 税收
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制度
三、税制结构
税制结构的演变过程： （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
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•第九章 税收
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（三）商品税的优缺点
缺点： 1.不符合纳税能力原则 2.违反税负公平原则 3.商品税缺乏弹性
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•第九章 税收
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制度
（四）商品课税的类型
阶段
单一阶段 零售 批发 产制
多阶段 增值额 流转额
税 消费品 一般型 选择型
（1） （2） （3 ——
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•第九章 税收
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制度
第二节 税种设置理论与实践
一、税种设置理论 二、税种设置现状
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•第九章 税收
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制度
一、税种设置理论
（一）按税源划分税制结构
（二）按课税客体性质划分税制结构
（三）按负担能力划分税制结构
（四）按社会再生产过程中的资金运动划分
税制结构
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•第九章 税收
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制度
（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工 资税系
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•第九章 税收
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（二）按课税客体性质划分 税制结构
❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳
❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费 税系
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•第九章 税收
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制度
（三）按负担能力划分税制 结构
❖ 主要代表人物：小川乡太郎
❖ 三大税系：所得税制系统、流通税 制系统和消费税制系统
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•第九章 税收
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制度
（四）按社会再生产过程中的 资金运动划分税制结构
❖ 主要代表人物：马斯格雷夫
❖ 税制划分： （1）各种税主要是在商品市场和要素市 场上课征，相应地形成商品课税体系和所 得课税体系。 （2）对资金存量或过去财富课税的税种 主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、 赠与税等。
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制度
一、所得税制
（一）所得税的产生与发展
（二）所得税的性质
（三）所得税的优缺点
（四）所得税的类型
（五）所得税的课征
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•第九章 税收
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制度
（一）所得税的产生与发展
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的 所得税。 2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。 3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
制度
第四节 税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
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•第九章 税收
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制度
一、我国税制结构的历史演
变
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步
“利改税”前夕的1984年。
第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税”
到1991年。
第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到
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•第九章 税收
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制度
（二）所得税的性质
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。
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•第九章 税收
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制度
（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2000年，税制运行的宏观
经济环境发生了巨大变化。
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•第九章 税收
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制度
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
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•第九章 税收
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制度
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
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•第九章 税收
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制度
（二）复合税制
❖ 复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。
❖ 复合税制是一种比较科学的税收制度。
❖ 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。
❖ 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。
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•第九章 税收
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制度
三、税制结构
❖ 税制结构是指一国各税种的总体安排。
第七章税收制度
2020年7月25日星期六
第七章 税收制 度
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•第九章 税收
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制度
第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
•一、税收制度 •二、税制类型 •三、税制结构
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•第九章 税收
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制度
一、税收制度
❖ 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。
❖ 缺点：
1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
所得的计算不尽一致；
2.净所得计算困难重重；
3.所得税容易发生逃税现象；
4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起
纠纷。
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•第九章 税收
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制度
（四）所得税的类型
1.分类所得税 2.综合所得税 3.分类综合所得税
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•第九章 税收
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制度
（五）所得税的课征
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制度
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•第九章 税收
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二、税种设置现状
❖ 现实中常用的税收分类标准： （1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将 税种划分为直接税和间接税； （2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。
❖ IMF和OECD对税种的划分
1.课税范围 2.课征方法
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•第九章 税收
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制度
1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
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•第九章 税收
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制度
2.课税方法
❖ 我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行 税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大 类25个税种。
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•第九章 税收
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制度
流转税 类
增值 税
营业 消税费 关税税
❖财产税类
房产 税
城市房地产 税
❖遗产税
中
所得税
国
类
税
制
体
系
资源税
类
特定 目的税 类
❖ 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。
❖ 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。
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•第九章 税收
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制度
二、税制类型
（一）单一税制主张 （二）复合税制
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•第九章 税收
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制度
（一）单一税制主张
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论
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•第九章 税收
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制度
三、财产税制
（一）财产税制的历史发展 （二）财产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （五）财产税的课征方法