第7章金融机构往来业务的核算

例题：甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20 000 元，收款单位是乙地中国银行开户单位××进出口公 司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转 划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会 计分录。
解答：甲地农业银行的会计分录： 借：活期存款——××纺织厂 贷：联行存放款项 20 000 乙地农业银行的会计分录： 借：存放联行款项 20 000 贷：同业存放款项——中国银行户 20 000 乙地中国银行： 借：存放同业款项——农业银行户 20 000 贷：活期存款——××进出口公司 20 000 20 000
拆入行开户的中央银行会计分录为： 借：存放联行款项 贷：××银行存款——拆入行户 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——××行户
2、拆借资金归还时的核算： 拆入行归还拆借本息，会计分录为： 借：同业拆入——××行户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业——××行户 金融企业往来收入
例题：甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3 万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙 两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地 区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中 国银行和乙地中国银行的会计分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——××粮油公司 30 000 贷：联行存放款项 丙地农业银行： 借：存放联行款项 30 000 30 000
2、拆借资金归还时的核算： 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签 发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行 归还拆借本息，会计分录为： 借：同业拆入——××行户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业——××行户 金融企业往来收入 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款——拆入行 贷：××银行存款——拆出行
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项， 应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行 报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统 转汇行。会计分录为： 借：活期存款——汇款人户 贷：联行存放款项——转汇行存款户
（一）同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备 付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银 行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时， 由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行， 将拆借款项转入拆出行存款帐户。
拆借
拆出行
中央银行
归还
拆入行
1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业——××行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——××行户 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款——拆出行 贷：××银行存款——拆入行
银行会计学
主讲教师： 主讲教师： 陈金龙
第七章
金融机构往来业务的核算
联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往 来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的 帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流 通的网状系统。 工商银行 中央银行 （甲地） 金融机构往来
联行往来
农业银行 （甲地）
异地工行
2、转汇行的核算。 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报 单将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借：存放同业款项——汇出行存款户 贷：联行存放款项——汇入行存款户 如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为： 借：××银行存款——汇出行户 贷：电子联行往账
3、汇入行的核算。 汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证 后，经审核无误，办理转帐。会计分录为： 借：存放联行款项——转汇行存款户 贷：活期存款——收款人户
拆入行开户行（中央银行）的会计分录为： 借：××银行存款——拆入行户 贷：联行存放款项 拆出行的开户行（中央银行）的会计分录为： 借：存放联行款项 贷：××银行存款——拆出行户 注：教材159页有印刷错误，请注意更正。
例题：某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地 工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准， 同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲 地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分 录。
（
商业银行 汇行） 本系
统 联 行 往 来
商业银行 （汇 行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为： 借：活期存款——汇款人户 贷：联行存放款项
2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证， 经审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：存放联行款项 贷：同业存放款项
存放中央银行款项
中国银行的会计分录如下： 借：××存款 6000 贷：存放中央银行款项 6000（填支款凭证） 人民银行的会计分录如下： 借：农业银行存款 中国银行存款 贷：工商银行存款 8000 6000 14000
三、异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银 行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额， 即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互 转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分 别采用不同的转汇方式。
（二）同城票据交换的核算 （1） 工商银行 提出： 应收10张 26 000元 应付2张 12 000元 （2） 农业银行 提回： 应付7张 20 000元 应收2张 12 000元 （3） 中国银行 提回： 应付3张 6000元 中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下： 借：××存款 12 000 26000（填存款凭证） 20 000 12000 8000 （填支款凭证） 存放中央银行款项 14 000 贷：××存款 借：××存款 农业银行的会计分录如下： 贷：××存款
（二）异地同业拆借的核算 异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在 地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行， 并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还 时，由拆入行将款项汇给拆出行。
1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业——××行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆出行的开户行中央银行的会计分录为： 借：××银行存款——拆出行户 贷：联行存放款项
例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银 行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办 理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中 央银行的会计分录。
wenku.baidu.com
解答：农业银行： 借：存放中央银行款项 10 000
贷：同业拆入——工商银行户 10 000 工商银行： 借：拆放同业——农业银行户 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 中央银行： 借：工商银行存款 10 000 贷：农业银行存款 10 000
二、同城票据清算的核算
（一）票据交换的基本做法
在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能 各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不 可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票 据交换来处理。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000 贷：同业存放款项 ——工商银行户 工商银行： 借：存放同业款项——农业银行户 贷：联行存放款项 乙地工商银行： 借：存放联行款项 78 000 贷：活期存款——××机械厂 78 000 78 000 78 000 78 000
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇 入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示： 商业银行 （汇出行）
二、金融机构往来核算要求 1、要有利于资金分开。 2、各商业银行之间的资金占用要及时清算。 3、各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格 掌握。 4、要有利于畅通汇路。
第二节
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行 之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引 起的资金帐务往来。 本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统 转汇和同业拆借等业务的核算。
贷：同业存放款项 30 000
丙地中国银行： 借：存放同业款项 30 000 贷：联行存放款项 30 000 乙地中国银行： 借：存放联行款项 30 000 30 000
贷：活期存款——××农机公司
四、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足 的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守， 并通过中央银行划拨资金。 在同业拆借业务中，经常使用的科目有： 1、拆放同业。该科目属与资产类科目，由拆出行 使用。 2、同业拆入。该科目属于负债类科目，由拆入行 商业。
如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来账清 单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会 计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关 凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证 一起寄汇入行。会计分录为： 借：存放同业款项 贷：联行存放款项
4、汇入行的核算。 汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证， 经审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：存放联行款项 贷：活期存款——收款人户
（一）、“先横后直”划款方式及其核算
“先横后直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
跨系统同城票据交换
跨系统商业银行 （转汇行）
本 系 统 联 行 往 来
该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。即同一地区既有汇出行 又有人民银行或与汇入行相同系统 的银行机构。
跨系统商业银 行（汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时， 应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的 汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通 过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为： 借：活期存款——汇款人户 贷：同业存放款项——转汇行存款户 或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）
（三）、“先直后横再直”划款方式及其核算 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设 机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统， 未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附 近第三地的双设机构地区来进行转汇。
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行） 本
系 统 联 行 往 来
商业银行 （ 汇行）
2、转汇行的核算。 转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为： 借：存放联行款项——汇出行存款户 贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理 转帐，会计分录为： 借：存放同业款项——转汇行存款户 贷：活期存款——收款单位户
第一节 金融机构往来业务概述
一、金融机构往来的概念及内容 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往 来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业 银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行 与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结 算等业务而引起的资金帐务往来。
目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行 之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨 系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行 和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送 存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。