出口退税练习题(计算、案例).

“六员”出口退税计算题、案例题

简单题型

1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,适用征税17%,2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元(FOB价,出口退税税率为9%,汇率为1:6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。

答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×(17%-9%=62.5(万元。

2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。计算当期出口货物应退税额。

答:应退税额=175×13%=22.75(万元。

3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。计算当期出口货物应退税额。

答:小规模纳税人直接出口实行免税办法,当期出口货物不计算退税额。

4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元(离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。试计算该业务企业应补缴的税额。

答:应补缴税额=54000×11%=5940(元。

5、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额。

答:当期应退税额=0(万元

6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元,税额8.5万元。试计算当期应退税额(假设管件退税率为5%。

答:当期应退税额=50×5%=2.5(万元。

7、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年6月计算应纳税额为-25万元,当期计算免抵退税为15万元。试计算当期应退税额。

答:当期应退税额=15万元。

8、某进出口公司购进摩托车100辆,购进单价2万元,全部出口,试计算应退消费税额(摩托车消费税税率10%。

答:应退消费税额=100×2×10%=20(万元。

9、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年5月计算应纳税额为10万元,当期计算免抵退税为5万元。试计算当期免抵税额。

答:当期免抵税额=5(万元。

一般题型:

1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元(CIF价,因出口当期发生海运费6300元,支付保险费300元。出口退税税率为11%,汇率为1:6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。

答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=(85×6.25-6300-300×(17%-11%

=318354(元。

2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口货物取得销售收入200万美元,其中有一票业务未在90天内申报退免税,报关单金额为35000美元。

该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为9%,汇率为1:6.25。试计算该业务应计提的销项税额。

答:应计提的销项税额=35000×6.25÷(1+17%×17%=31784.19(元。

3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。

答:应计提的销项税额=20×6.8÷(1+3%×3%=3.96(万元。

4、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为-20万元,当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。

答:当期应退税额=10(万元。

当期免抵税额=0(万元。

5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台,并取得增值税专用发票,单价为2万元/台,共计金额为10万元,税额为1.7万元,2010年4月报关出口4台,农用柴油机退税率为13%。试计算其应退的增值税额。

答:应退增值税额=2×4×13%=1.04(万元。

6、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为30万元,当期计算免抵退税为20万元。计算当期应退税额、当期免抵税额。答:当期应退税额=0万元。

当期免抵税额=20万元。

7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件,取得增值税专用发票,价税合计10.3万元,2010年8月份将货物全部报关出口。试计算其应退的增值税额。

答:应退增值税额=10.3/(1+3%×3%=0.3(万元。

8、某进出口公司购进粮食白酒1吨,价值4万元,全部出口,试计算其应退的消费税额(粮食白酒消费税税率20%、0.5元/斤。

答:应退消费税额=4×20%+1×1000×2×0.5=0.9(万元。

9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。该设备原值500万元(不含税额,已按照规定计提折旧50万元,适用退税率13%。试计算其应退税额。

答:应退税额=500×(500-50/500×13%=58.5(万元。

较难题型:

1、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元(美元与人民币的比价为1:7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。计算该企业6月免抵退税额。

答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×7×(17%-13%=32.20(万元;

应纳增值税=150×17%-(137.7-32.2=-80(万元;

免抵退税额=115×7×13%=104.65(万元;

应退税额=80(万元;

免抵税额=104.65-80=24.65(万元。

2、某进出口公司2010年3月发生以下业务: