资金汇划与资金清算业务处理
联行往来及资金汇划清算的核算
该科目属于 负债类 科目， 用来 核算下级行处或系
统内他行在本行存放的备付金款项。 退回备付金时，
记在该科目的借方； 收到存入的备付金时，记在该科
目的贷方。 期末余额在贷方， 表示下级行或系统内他
行实际结存的备付金款项。该科目应按对方行设立分
户账进行核算。
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电子汇划系统开通后， 实现了汇划款项的全国联网。
全国联行往来、省分行辖区内往来和支行辖内往来 业 务发生时， 汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分 解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中心、 省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中 心自动核对、汇总、结计汇差。 每日营业终了 ，总行 资金清算中心组织省级分行资金清算中心对全国联行 汇差进行清算； 省级分行 资金清算中心清算全国联行 汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省 辖往来汇差资金进行清算； 地（市）中心支行 资金清 算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖县支行、 分理处 清算汇差资金。 每日逐级清算汇差资金 时，是 通过各级行处在上级管辖行开立的 备付金存款 账户来 完成的。
目前， 中国人民银行以及中国工商银 行、中国农业银行、中国银行、中国建设 银行四家国有商业银行各自建立了独立的 联行清算系统，其他商业银行有的开通了 电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银 行与非银行金融机构的资金划拨，通过 中 国人民银行或有关商业银行的联行往来办 理。
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6. 1. 2 联行往来业务及联行往 来电子汇划与资金清算业务的含义
从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为 汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提 交给其清算中心（组），由其清算中心（组）传递至汇入行 清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子 汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行会 计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证 作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中， 汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证， 如果在办理 业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如 有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直 接邮寄汇入行。
汇划款项及资金清算的核算
往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业 务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连 同第四联邮寄收报经办行。
（三）发报清算行的处理
跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后， 自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务 （借报会计分录相反），
借：辖内往来
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自 动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。
Байду номын сангаас 4、分散式管理的处理 （1）实时汇划业务
核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方 汇划业务
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来
借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身 业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处 理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。
借：活期存款 贷：辖内往来
借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和 “资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔 数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务 笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数 及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、 委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行 承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作
贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借款户
收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。 （3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户
商业银行财务会计--第四章联行间的资金汇划与清算
第四章联行间的资金汇划与清算联行往来就是商业银行本系统的各行之间，由于办理转账结算、款项调拨所发生的资金账务往来。
本章主要以工商银行为例，介绍银行系统内资金汇划与清算的基本制度。
第一节联行间的资金汇划与清算概述联行往来涉及的关联方比较多，一般情况下涉及付款人、付款人开户行、收款人和收款人开户行，而且在资金汇划的过程中空间上和时间上都不可能做到完全一致。
构成联行往来的双方银行各以与自己对应着的一方作为往来的前提，彼此都要作相应的记录，一个行是借，另一个行就必然是贷，这样有来有往，有借有贷，体现了缺一不可的联行往来对应关系，混淆了一定的往来关系，就会造成联行往来账务的混乱，甚至造成资金的损失。
因此，联行间的资金汇划与清算无论是对国家、收付款单位、收付款银行还是对个人都是非常重要的。
既要做到快速、准确，又要保证安全无误。
一、联行往来制度的历史演变随着经济金融体制的改革和计算机的应用以及现代通信技术的发展，我国银行的联行往来制度也在不断地发展变化。
（一）直接往来分散对账的联行制度20世纪50至70年代，中国人民银行既是我国的货币发行银行、国家银行，也是存贷款单位和个人的银行，没有商业银行和中央银行之分。
当时中国人民银行制定的联行往来制度采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，设置全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级管理体制。
1.全国联行往来。
适用于总行与全国有关行处相互间以及不同省、直辖市、自治区的各行处相互间的资金账务往来。
参加全国联行往来的行处，由总行颁发全国联行行号和全国联行结算专用章，凭以办理全国联行往来。
基本做法是：划分往账和来账两个系统。
当联行往来业务发生时，开始办理资金账务往来的银行称为往账行记往账，对方银行称为来账行记来账。
设置“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”四个会计科目。
往账和来账分别核算，往账行使用联行往账科目，来账行使用联行来账科目。
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。
现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。
执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
资金汇划与清算核算
特许参与者发起的即时转账业务；
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城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
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中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
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中国人民银行规定的其他支付清算业务。
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现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
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其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账 数据后打印的凭证，是账务记载的依据 和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账 的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查 询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收 到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理 （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理 当收到贷方报单，
借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单， 借：其他应付款等 贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、 邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、 电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行 的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产） （2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为
七资金汇划与资金清算业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理一、单项选择题1.通过往来账户划拨支付结算款项，需要填发借方报单，清算资金往来记借方的结算工具是( )。
A.托收承付结算B.银行汇票C.委托收款结算D.银行承兑汇票2.下列会计科目中属于资产类的是( )。
A. 系统内上存款项B.电子汇兑汇差款项存放C.清算资金往来D.清算资金往来3.下面各行处之间的往来属于系统内往来的是( )。
A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来B.中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C.中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来D.人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来4.在资金汇划清算系统下列业务中，清算行应贷记“系统内上存款项”科目的是( )。
A.收到划来托收承付款收到划来电汇款C.收到银行汇票解付款代理划出银行汇票款5.某行当天轧算的应收汇差是( )。
A.清算资金往来各科目借方余额大于贷方余额B.清算资金往来各科目贷方余额大于借方余额C.清算资金往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D.清算资金往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（）。
A.同业往来B.代理行往来C.清算资金往来D.资金往来7.清算账户是指经中国人民银行批准的( )和特许参与者开设的用于资金清算的存款账户。
A.直接参与者B.间接参与者C.直连参与者D.间连参与者8.小额支付系统运行时间为( )。
(2分)A.7×24小时不间断运B.工作日8：30——17：00C.工作日8：00——17：00D.工作日8：30——17：309.由单个付款人同时付款给多个收款人是小额支付系统( )业务的特点。
A.定期借记B.定期贷记C.普通借记D.普通贷记10.国家处理中心收到大额支付系统发起清算行发起的支付业务信息后，如发现不足支付的，按资金清算优先级次和( )作排队处理。
收报经办行业务处理.
银行会计实务
业务处理
模拟银行 资金汇划补充凭证（贷方）
2017 年 7月 25 日
发报日期 20170725 业务种类 汇兑 发报流水号120071 收报流水号253326 发报行行号00001 发报行名称 模拟银行金苑支行 收报行行号 23073 收报行名称 模拟银行长春友谊支行 收款人帐号 00720010100007865 收款人名称 长春华茂公司 收款人地址 付款人帐号 001200101000008 付款人名称 长宇电器有限公司 付款人地址 货币种类金额 RMB200000.00 人民币贰拾万元整 附言：货款 网点号001
银行会计实务
业务引入
2017年7月25日，模拟银行泰州支行收到模 拟银行金苑支行发来的汇票解讫借报信息，汇 票系美林器材有限公司（00620010200766）2月 25 日 申 请 签 发 ， 收 款 人 是 永 新 集 团 公 司 （001200102002609），报单金额135 400元。
银行会计实务
项目一 基本核算方法处理 项目二 单位存款业务处理
内 容 目
项目三 支付结算方式业务处理 项目四 支付结算票据业务处理 项目五 单位授信业务处理 项目六 单位外汇业务处理 项目七 资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
银行会计实务
总结
收报经办行是联行往账的受理者，它对发 报行寄来的联行报单及所附凭证，必须进行 认真审核和再复核，并应准确、迅速办理转 账和对账，以保证全国联行往来核算工作的 正确进行。
银行会计实务
银行会计实务
项目七 资金汇划与资金清算业务处理
模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理
资金汇划与清算业务
（二）储蓄所领缴现金处理 1、上缴现金 储蓄所上缴现金时，填写现金缴款单，连同现金送解县区行。 县区支行出纳部门按出纳规定收现金，无误后，在各联现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章，第一联退储蓄所，第二联交会计部门，第三联留存。 会计部门根据以收妥现金的第二联现金缴款单，作辖内往来储蓄所往来户的贷方凭证，会计分录： 借：现金 支行库存现金 贷：辖内往来 储蓄所往来户 次日，储蓄核算组结平账务，将储蓄所凭证交会计部门记账，会计分录为： 借：辖内往来 储蓄所往来户 贷：现金 储蓄库存现金
3） 行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务，会计分录为：
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：××科目 ××户（甲行处账户）
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：辖内往来 通存通兑资金清算户（甲行处账户）
3
：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）
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：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户）
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：辖内往来 通存通兑资金清算户（乙行处账户）
（一）通存通兑资金清算账户设置 通存通兑各行均需在“辖内往来”科目下设置通存通兑资金清算账户和存放上级行头寸户（借方余额），有下级行的行处还需开设下级行存放头寸户（贷方余额）。 “辖内往来—通存通兑资金清算户”用于清算本网点通存通兑资金， “辖内往来—存放上级行头寸户”用于反映本网点在上级行头寸户的余额， “辖内往来—下级行存放头寸户”用于反映本行辖属各网点存放的款项，其账户余额反映辖属各网点存放款项的总额。 分行清算中心由于不具体对外办理业务，只进行内部清算，其只需开立通存通兑账户用于结转全行通存通兑资金，同时按支行开立头寸户。
（二）通存通兑资金的清算 通存通兑业务发生时，计算机自动进行如下处理： （1）本行处单位付款，其他行处单位收款（即本借他贷）业务，会计分录为： 借：××科目 ××户（本行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（其他行处账户） 贷：××科目 ××户（其他行处户） （2）本行处单位收款，其他行处单位付款（即本贷他借）业务，会计分录为： 借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 贷：××科目 ××户（本行处账户） 借：××科目 ××户（其他行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（其他行处账户）
资金汇划清算的核算
• （二）大额支付系统核算的科目设置 • 1、 商业银行准备金存款 • 2、 大额支付往来 • 3、 支付清算资金往来 • 4、 汇总平衡科目
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• （三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理
• （1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行：
• 借：××存款——××行户
• 贷：大额支付往来——人民银行××行户
清算行。 • 省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。
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• 6、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式） • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：其他应付款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
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第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
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总行
分行 往账报告表
发报行 往账
报单
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• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来
简述资金汇划清算系统的业务处理流程
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浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算
第25卷第3期2011年6月吉林省经济管理干部学院学报Jo urnal of Jilin Province E co no m icM anage m ent Cadre College Vo.l 25No .3June 2011浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算盛立军(吉林省经济管理干部学院会计系,吉林长春130012)[收稿日期][作者简介]盛立军(3),男,吉林延边人,吉林省经济管理干部学院会计系副教授。
[摘要]随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
由于四大银行系统内资金汇划清算系统的共性,从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算,能够加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
[关键词]商业银行;汇划;清算[中图分类号]F830.46[文献标识码]A[文章编号]1009-0657(2011)03-0031-03随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
本文从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算的机构、方法、步骤等具有共性的内容进行剖析,以期加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
一、商业银行系统内资金汇划清算的机构及流程商业银行系统内资金清算就是把系统内各行之间相互业务往来所产生的资金进行结清核算。
为了完成此项任务,四大银行均建立了自己的清算系统,通过此系统可直接进行系统内的资金汇划,而不必通过央行的清算系统进行汇划,缩短了资金的在途时间,提高了汇划速度。
商业银行系统内担负此项任务的各级机构包括:商业银行总行、各省区分行、发报清算行、收报清算行、发报经办行、收报经办行。
汇划款项及资金清算的核算
汇划款项及资金清算的核算1. 介绍在商业活动中，经常需要进行汇划款项的操作。
汇划款项是指将资金从一个账户转移到另一个账户的过程，其目的是实现资金的清算和结算。
在进行汇划款项的过程中，需要对资金进行核算，以确保款项的准确到账和清算的完整性。
本文将介绍汇划款项及资金清算的核算流程和注意事项，并附上相关的Markdown文本格式示例。
2. 汇划款项的核算流程汇划款项的核算流程通常包括以下几个步骤：2.1 确定汇划款项的对象和金额在进行汇划款项时，首先需要确定款项的对象（即收款方）和金额。
确定清晰明确的对象和金额有助于后续的核算和记录。
2.2 准备汇划款项的凭证根据汇划款项的对象和金额，准备相应的汇款凭证。
凭证中应包含汇款方的账户信息、收款方的账户信息、汇款金额等重要信息。
同时，要确保凭证的准确性和完整性。
2.3 进行汇划款项的操作根据准备好的凭证，进行汇划款项的操作。
可以通过电子银行、支付宝等渠道进行汇款操作，或者亲自前往银行柜台进行办理。
在操作过程中，要仔细核对账户信息和金额，确保无误。
2.4 核对汇款凭证在汇划款项操作完成后，需要核对汇款凭证和实际操作的一致性。
检查汇款凭证中的账户信息、金额等是否与实际操作一致，以确保凭证的准确性。
2.5 记录汇划款项的账务信息根据汇划款项的操作和核对结果，及时记录汇划款项的账务信息。
包括汇款方的账户余额变动、收款方的账户余额变动等相关信息。
这些账务信息用于后续的资金清算和核对。
3. 资金清算的核算资金清算是指对汇划款项进行核对和结算的过程。
在进行资金清算时，需要根据汇划款项的记录和账务信息，对资金进行核算，以确保款项的准确到账和清算的完整性。
资金清算的核算主要包括以下几个方面：3.1 核对收款方的账户余额在资金清算过程中，首先需要核对收款方的账户余额。
通过查询收款方的账户余额，可以确保款项已经成功到账。
除了核对账户余额，还需要核对收款方的账务信息。
包括账户变动明细、账户余额变动情况等。
三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]
![三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/13ecd70da58da0116d17499f.png)
148 金融企业会计（第2版） 备付金存款和调拨资金的账户。
总行在“系统内款项存放”账户下按清算行和省区分行设“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况；省区分行在该账户下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
（三）“待清算辖内往来”科目该账户属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来清算情况，余额轧差反映。
（四）“上存辖内款项”科目该账户属于资产类科目，是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款的账户。
（五）“辖内款项存放”科目该账户属于负债类科目，是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款的科目。
三、汇划款项与资金清算的核算发报经办行是发起汇划业务，向发报清算行发送汇划信息的行处。
其发起的汇划业务分为两类，即划收款业务和划付款业务。
划收款业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。
发报经办行发起划收款业务应记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
划付款业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付业务等。
发报经办行发起划付款业务，应记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
（一）发报经办行的处理发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量送至发报清算行。
如为贷报业务，则会计分录编制如下。
借：吸收存款—××存款（付款人户）贷：待清算辖内往来—××行如为借报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来—××行贷：吸收存款—××存款（付款人户）每天营业终了，对“待清算辖内往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，清算时应减少本行在上级清算行的备付金存款。
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账务 处理
账务 核对
凭证 打印
借：活期存款—长宇电器有限公司 500000 （或应解汇款） 贷：清算资金往来 500000
每日营业终了，将“清算资金往来”科目 结转“系统内上存款项”，进行资金的实 时清算，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：系统内上存款项 500000 500000
模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理
小额支付同城借记业务操作流程
城市处理中心 （CCPC）
收款清算行
付款清算行
收款行
付款行
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3
小额支付异地贷记业务 小额支付同城借记业务
活动4
活动5
小额支付异地借记业务
活动5 小额支付异地借记业务处理
小额支付系统处理的异地借记支付业务， 其信息从收款行发起，经收款清算行、收 活动一 款行城市处理中心、国家处理中心、付款 行城市处理中心、付款清算行、付款行后， 活动二 付款行按规定时限发出回执信息原路径返 回至收款行止。
发报中心
国家处理中 心
收报中心
收报中心接收国家处理中心的支付信息，确认无误后， 逐笔加编地方密押实时发送接收清算行。作为收报中 心的人民银行南京分行会计分录为：： 借：大额支付往来 500000 贷：建设银行存款——南京分行 500000
接 收 信 息
核 对 信 息
打 印 凭 证
账 务 处 理
作为接收清算行的建行南京分行会计分录为：： 借：存放中央银行款项 500000 贷：大额支付往来 500000
模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理
基础知识
活动1
活动2 活动3
发报经办行办理往账 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账 收报经办行办理来账
系统内资金汇划与清算的含义
系统内资金汇划与清算是指商 业银行内部各行处之间由于办理 活动一 结算、款项缴拨、内部资金调拨 等业务引起的资金账务往来，该 活动二 业务往来通过由计算机网络组成 的资金汇划清算系统进行办理。
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
基础知识
活动1
大额支付系统业务 小额支付同城贷记业务
活动2
活动1 大额支付系统业务处理
业务引入：2012年6月5日工行杭州经开 支行开户单位红叶有限公司 （6222023803013297）将500000元 活动一 货款汇给建行南京鼓楼支行开户的海天货 活动二 运公司（426700101000015）。工行 杭州经开支行通过大额支付系统进行处理。
资金汇划与清算业务的操作流程
发报清算行 处理 活动一 总行清算中 心处理 收报清算行 处理
活动二
发报经办 行发报处 理 收报经办 行 收报处理
模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理
基础知识
活动1
活动2 活动3
发报经办行办理往账 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账 收报经办行办理来账
活动1
1
模块一 系统内资金汇划与清算业务操作处理
2
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
基础知识
活动1
大额支付系统业务 小额支付同城贷记业务
活动2
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3
小额支付异地贷记业务 小额支付同城借记业务
活动4
活动5
小额支付异地借记业务
项目一 基本核算方法处理 项目二 单位存款业务处理
内 容 目
项目三 支付结算方式业务处理 项目四 支付结算票据业务处理 项目五 单位授信业务处理 项目六 单位外汇业务处理 项目七 资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
项目七 资金汇划与资金清算业务处理
发报清算行 处理
总行清算中 心处理
收报清算行 处理
发报清算行会计分录：
借：系统内款项存放—金苑支行备付金户 500000 贷：系统内上存款项—上存总行备付金户 500000
发报清算行 处理
总行清算中 心处理
收报清算行 处理
总行清算中心收到发报清算行汇划款项，由计算 机自动登记后，将款项传送至收报清算行，并于 每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金 存款账户。
发报经办行办理往账
业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑 支行开户单位长宇电器有限公司 （001200101000008）将500000元 活动一 货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦 活动二 门飞驰公司（018200101000015）。 模拟银行金苑支行办理往账手续。
业 务 录入
复核 授权
数 据 发送
活动二
小额支付异地贷记业务操作流程
国家处理中心 （NPC） 付款行城市处理中心 收款行城市处理中心
付款清算行 付款行
收款清算行 收款行
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3
小额支付异地贷记业务 小额支付同城借记业务
活动4
活动5
小额支付异地借记业务
活动4 小额支付同城借记业务处理
小额支付系统处理的同城借记支付业务， 其信息从收款行发起，经收款清算行、城 活动一 市处理中心、付款清算行至付款行后，付 款行按规定时限发出回执信息原路径返回 活动二 至收款行止。
作为接收行的建行南京鼓楼支行会计分录为：： 借：大额支付往来 500000 贷：活期存款—海天货运公司 500000
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
基础知识
活动1
大额支付系统业务 小额支付同城贷记业务
活动2
活动2 小额支付同城贷记业务处理
小额支付系统处理的同城贷记支付业 务，其信息从付款行发起，经付款清 活动一 算行、城市处理中心、收款清算行至 收款行止。 活动二
资金汇划与清算业务的基本做法
资金汇划与清算业务的基本做法是 实存资金，同步清算，头寸控制， 活动一 集中监督。
活动二
资金汇划与清算业务的科目设置
（1）“清算资金往来”科目：该科目 属于资产负债共同类。 活动一 （2）“系统内上存款项”科目：该科 目属资产类，余额反映在借方。 活动二 （3）“系统内款项存放”科目：该科 目属负债类，余额反映在贷方。
大（小）额支付系统的科目设置
（1）“大额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起 清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算 往来款项。 （2）“小额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起 清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算 往来款项。 活动一 （3）“支付清算资金往来”科目。本科目核算支付系统 发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付 活动二 结算汇差款项。 （4）“汇总平衡”科目。本科目是国家处理中心专用， 用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行（库）账务 处理，不纳入人民银行（库）的核算。
大额支付系统的含义
大额支付系统是指以电子方式实时处理 同城和异地的金额在规定起点（目前 活动一 规定金额为5万元）以上的大额贷记 业务和紧急的小额贷记支付业务，以 活动二 及即时转账业务，支付指令实时发送， 逐笔全额清算资金。
小额支付系统的含义
小额支付系统是指以电子方式处理同城、 异地的借记支付业务以及规定金额起 活动一 点（目前规定金额为5万元）以下的 小额贷记支付业务。支付指令实时或 活动二 批量发送，实时轧差、定时净额清算 资金。
发报清算行 处理
总行清算中 心处理
收报清算行 处理
收报清算行会计分录：
借：系统内上存款项一上存总行备付金户 500000 贷：系统内款项存放—厦门站前支行备付金户 500000
活动3
收报经办行办理来账
业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑 支行开户单位长宇电器有限公司 （001200101000008）将500000元 活动一 货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦 活动二 门飞驰公司（018200101000015）。 模拟银行金苑支行办理往账手续。源自小额支付同城贷记业务操作流程
城市处理中心 （CCPC）
付款清算行
收款清算行
付款行
收款行
模块二 跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3
小额支付异地贷记业务 小额支付同城借记业务
活动4
活动5
小额支付异地借记业务
活动3 小额支付异地贷记业务处理
小额支付系统处理的异地贷记支付业务， 其信息从付款行发起，经付款清算行、付 活动一 款行城市处理中心、国家处理中心、收款 行城市处理中心、收款清算行至收款行止。
大（小）额支付系统的基本规定
• 大（小）额支付系统参与者分为直接 参与者、间接参与者和特许参与者。 活动一 • 大（小）额支付系统处理的支付业务， 其信息从发起行发起，经发起清算行、 发报中心、国家处理中心、收报中心、 活动二 接收清算行、至接收行止。 • 大（小）额支付信息经过确认才产生 支付效力。
基础知识
活动1
活动2 活动3
发报经办行办理往账 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账 收报经办行办理来账
活动2
发报清算行办理往账和收报清算行办理来账
业务引入： 2012 年 6 月 5 日模拟银行金苑 活动一 支行开户单位长宇电器有限公司 （001200101000008）将500000元 活动二 货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦 门飞驰公司（018200101000015）。 模拟银行金苑支行办理往账手续。
发报中心
国家处理中 心
收报中心
发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误， 加编全国密押，实时送发国家处理中心。作为发报中 心的人民银行杭州中心支行会计分录为：： 借：工商银行存款——杭州分行 500000 贷：大额支付往来 500000