《建设项目全过程跟踪审计》课件ppt课件
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投资审计培训
内容简介:
一、建设工程跟踪审计概述 二、招标定价审计 三、工程结算审计 四、竣工决算审计 五、设计概算审计
核心内容: 工程跟踪审计的主要内容 工程跟踪审计定位 审计标准和审计证据
温家宝:“审计机关对政府投资项目要实行全过程跟踪审计, 全过 程审计比事后监督更重要, 要把问题发现在前面”
核心内容:
包 合
同
施工单位
合同关系
工作关系
监督关系
山东省审计厅的审计人员,在投资近2亿元的山东省体育中心改造工程的跟 踪审计中,替政府投资部门把关,严防资金跑冒滴漏,最后结算时,愣是替投资部 门省下了5000多万元工程造价款,审减率27%。
2003年年底工程动工后,山东省审计厅的L处长和她的同事就进驻工地,对 工程进行全过程跟踪审计。在随后的9个月里,审计人员一边看紧政府投资,一边研 究工程项目花钱时,哪些地方容易出现“跑冒滴漏”。
4.《政府投资项目审计规定》2010.12 5-.-《--建--设--项--目--审--计--处--理--暂--行--规--定--》---1-0--5-号---1-9-9-6-.-六--部--委---------------------------------------------------------------------------
【思考案例】某建设单位的内部审计机构,能否对施工单位与项目相关的财 务收支情况进行延伸审计?
延伸审计施工、勘察设计等单位的财务收支,查清层层转分包中的利益分配、 权钱交易等。
“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程 肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。禁止承包人将工程分包给不具备相应资质 条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由 承包人自行完成。”(《中华人民共和国合同法》第272条、《建设工程质量管理条 例》第78条 )
(署令第8号)第六十五条 审计人员在调查了解被审计单位及其相关 情况的过程中,可以选择下列标准作为职业判断的依据:
(一)法律、法规、规章和其他规范性文件; (二)国家有关方针和政策; (三)会计准则和会计制度; (四)国家和行业的技术标准; (五)预算、计划和合同; (六)被审计单位的管理制度和绩效目标; (七)被审计单位的历史数据和历史业绩; (八)公认的业务惯例或者良好实务; (九)专业机构或者专家的意见; (十)其他标准。 审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性。
(2003) 《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)第二条 内部审计是独 立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
1. 《中华人民共和国审计法》(2006) 第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的 建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。
2.《中华人民共和国审计法实施条例》(2010) 第二十条 审计机关对前款规定的建设项目 的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决 算,依法进行审计监督;对前款规定的建设项目进行审计时,可以对直接有关的设计、施工、 供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
负责审计这个项目的L处长说,要是审计人员不从工程一开始就进入现场审 计,怎么能发现施工方究竟做的是单向龙骨,还是双向龙骨?这次跟踪审计通过对 施工图预算、工程量变更等内容的审计监督,改变了以往侧重事后监督的做法,将 事前、事中和事后监督结合起来,做到“关口”前置。
内部审计机构只能进行“内部审计”吗?
事后 审计
弱效性 或无效性
跟踪 审计
事后‘决算审计’(财务审计→财务审计与造价审计)
事中‘预算执行审计’(财务审计与造价审计→拓展工 程管理审计与工程技术审计内容)
事中‘跟踪审计’
全过程‘跟踪审计’
设
计
合
招
同
标
代
理
合 同
设计单位
招标代理单位
业主/管理部门 跟踪审计单位
施工监督
监
理
合
同 施
工
承
监理单位
3.《中华人民共和国国家审计准则》2010(署令第8号) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
L处长举例说,施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨,但审计人员在施 工现场发现,施工单位做的是单向龙骨,而施工方结算工程款却要求按图纸上标明 的双向龙骨。
审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量相差200多吨,工程款相差170多 万元。审计人员提出,既然实际上是按单向龙骨施工,当然就不能按双向龙骨结算, 这样投资部门就可以少付款170多万元。
第八十二条 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基 础的全部事实,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确 定的审计事项进行审查所获取的证据。
第九十四条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收 支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料,应当由提供 证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章不影响事 实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。
6.《审计Байду номын сангаас关于内部审计工作的规定》2003(署令第4号)
7.《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》2005
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8.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 》财协字[1999]103号
内容简介:
一、建设工程跟踪审计概述 二、招标定价审计 三、工程结算审计 四、竣工决算审计 五、设计概算审计
核心内容: 工程跟踪审计的主要内容 工程跟踪审计定位 审计标准和审计证据
温家宝:“审计机关对政府投资项目要实行全过程跟踪审计, 全过 程审计比事后监督更重要, 要把问题发现在前面”
核心内容:
包 合
同
施工单位
合同关系
工作关系
监督关系
山东省审计厅的审计人员,在投资近2亿元的山东省体育中心改造工程的跟 踪审计中,替政府投资部门把关,严防资金跑冒滴漏,最后结算时,愣是替投资部 门省下了5000多万元工程造价款,审减率27%。
2003年年底工程动工后,山东省审计厅的L处长和她的同事就进驻工地,对 工程进行全过程跟踪审计。在随后的9个月里,审计人员一边看紧政府投资,一边研 究工程项目花钱时,哪些地方容易出现“跑冒滴漏”。
4.《政府投资项目审计规定》2010.12 5-.-《--建--设--项--目--审--计--处--理--暂--行--规--定--》---1-0--5-号---1-9-9-6-.-六--部--委---------------------------------------------------------------------------
【思考案例】某建设单位的内部审计机构,能否对施工单位与项目相关的财 务收支情况进行延伸审计?
延伸审计施工、勘察设计等单位的财务收支,查清层层转分包中的利益分配、 权钱交易等。
“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程 肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。禁止承包人将工程分包给不具备相应资质 条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由 承包人自行完成。”(《中华人民共和国合同法》第272条、《建设工程质量管理条 例》第78条 )
(署令第8号)第六十五条 审计人员在调查了解被审计单位及其相关 情况的过程中,可以选择下列标准作为职业判断的依据:
(一)法律、法规、规章和其他规范性文件; (二)国家有关方针和政策; (三)会计准则和会计制度; (四)国家和行业的技术标准; (五)预算、计划和合同; (六)被审计单位的管理制度和绩效目标; (七)被审计单位的历史数据和历史业绩; (八)公认的业务惯例或者良好实务; (九)专业机构或者专家的意见; (十)其他标准。 审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性。
(2003) 《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)第二条 内部审计是独 立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
1. 《中华人民共和国审计法》(2006) 第二十二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的 建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。
2.《中华人民共和国审计法实施条例》(2010) 第二十条 审计机关对前款规定的建设项目 的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决 算,依法进行审计监督;对前款规定的建设项目进行审计时,可以对直接有关的设计、施工、 供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
负责审计这个项目的L处长说,要是审计人员不从工程一开始就进入现场审 计,怎么能发现施工方究竟做的是单向龙骨,还是双向龙骨?这次跟踪审计通过对 施工图预算、工程量变更等内容的审计监督,改变了以往侧重事后监督的做法,将 事前、事中和事后监督结合起来,做到“关口”前置。
内部审计机构只能进行“内部审计”吗?
事后 审计
弱效性 或无效性
跟踪 审计
事后‘决算审计’(财务审计→财务审计与造价审计)
事中‘预算执行审计’(财务审计与造价审计→拓展工 程管理审计与工程技术审计内容)
事中‘跟踪审计’
全过程‘跟踪审计’
设
计
合
招
同
标
代
理
合 同
设计单位
招标代理单位
业主/管理部门 跟踪审计单位
施工监督
监
理
合
同 施
工
承
监理单位
3.《中华人民共和国国家审计准则》2010(署令第8号) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
L处长举例说,施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨,但审计人员在施 工现场发现,施工单位做的是单向龙骨,而施工方结算工程款却要求按图纸上标明 的双向龙骨。
审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量相差200多吨,工程款相差170多 万元。审计人员提出,既然实际上是按单向龙骨施工,当然就不能按双向龙骨结算, 这样投资部门就可以少付款170多万元。
第八十二条 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基 础的全部事实,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确 定的审计事项进行审查所获取的证据。
第九十四条 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收 支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料,应当由提供 证据的有关人员、单位签名或者盖章;不能取得签名或者盖章不影响事 实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。
6.《审计Байду номын сангаас关于内部审计工作的规定》2003(署令第4号)
7.《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》2005
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8.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 》财协字[1999]103号