促进民营企业发展的地方税收对策

促进民营企业发展的地方税收对策 促进民营企业发展的地方税收对策 赵东海 一、民营企业发展现状和面临挑战 一我国民营企业的发展现状 据国家有关数据显示，截至 2002 年底，我国登记注册的民营企业超 过 300 万户，注册资本金近 3 万亿元，从业人员超过 8000 万。 从企业规模上看，与世界其他国家相比，我国的民营企业在资产、资 本金和营业额规模等方面相对偏低，而人员规模偏高，反映了我国民营企 业多为劳动密集型企业的基本国情。 从社会贡献上看，民营企业创造的最终产品和服务的价值已占到我国 的相当比重，民营企业解决就业占我国城镇总就业量的 50 以上，所完成 的税收占全部税收收入的 30 以上。 而且，我国民营企业已日益成为新兴高科技和服务产业的主力军在广 州高科技园区的高科技企业中，大部分都是民营企业。 由此可见，我国民营企业在国民经济发展中的作用可以归纳为 1 我国 民营企业经过改革开放 20 余年的不断发展壮大，经历了激烈的优胜劣汰 竞争，冲破了传统的计划经济体制束缚，成为发展和完善社会主义市场经 济的重要保障。

2 我国民营企业以其较低比重的资产创造了较高比重的就业机会，从 而成为促进国民经济健康协调发展和维护社会稳定的重要保障。 3 我国民营企业通过创造社会就业机会，相应地减少了国家社会保障 等方面的财政支出，同时还为国家创造了较高的税收收入，成为稳定国家 财政收支平衡的重要保障。 4 我国民营企业在创造就业岗位和为大企业提供配套服务的同时，成 为各级政府集中精力进行国企改制、改组的重要保障。 二我国民营企业面临挑战 在我国加入的大背景下，我国民营企业的经营基础仍较薄弱，面临着 来自外企竞争、企业自身内部缺陷和市场环境不完善等方面的严峻挑战。 其中我国民营企业产权制度不尽合理、产品结构严重雷同、低水平重 复建设、 技术含量低、 产品档次低、 缺少科学的经营战略等内部缺陷问题， 严重制约了民营企业竞争力的提升。 而制度性风险、市场风险和信用风险所导致的民营企业资金短缺、生 产经营投入不足，进而致使技术创新投入不足、技术研发能力弱，又将严 重影响民营企业的发展后劲。 另外，中国企业联合会《2003 年中国企业发展报告》显示，我国民营 企业还面临着这样一些问题 1 非国有民营企业还没有得到完全国民待遇； 2 缺乏正常的融资途径；3 政府在公共服务方面教育培训、技术、信息、 咨询尚不充分；4 税收负担较重；5 政府的职能转换滞后等。 为此，我国的国家发展规划已将促进民营企业发展作为一项重要内容。 二、现行民营企业税收政策存在问题

改革开放以来我国对民营企业实行了一系列税收优惠政策，积极地促 进了民营企业的发展。 但随着国民经济的深入发展，原有的税收优惠政策暴露出目标偏低、 税收优惠措施和手段缺乏多样性等问题，严重影响和制约了民营企业持续 快速健康发展。 一现行企业所得税制对民营企业的不合理待遇 现行企业所得税制仍实行内外两套税法， 对外资企业优惠多， 税负轻， 对内资企业优惠少， 税负重； 同属内资企业， 又是对大型国有企业优惠多， 而对中小民营企业优惠则较少。 现在外商投资企业的实际税负率约为 12 左右，内资企业的实际税负 率约为 25 左右，而民营企业实际税负率则还要高一些。 其原因主要在于 1、税收优惠政策过少。 《外商投资企业和外国企业所得税法》规定了诸多的税收优惠政策， 如对生产性外商投资企业从获利年度起实行两免三减半的优惠，而内资企 业只对设在经国务院批准的经济特区、经济技术开发区等特定地区的企业 可享受 15、24 的优惠税率，而绝大部分民营企业享受不到这一优惠。 2、优惠税率仍然过高。 现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳 税所得额在 10 万元以下的减按 27 的优惠税率征收，在 3 万元以下的减按 18 的优惠税率征收。 这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得

太低，使得不少应予扶持的中小民营企业得不到扶持照顾。 3、费用列支标准过严。 对外资企业工资支出、利息支出、广告费支出、公益救济性捐赠等不 少支出项目基本上可据实列支，而内资企业无法享受这一优惠。 如工资支出，内资企业实行计税工资人均每月 960 元。 尤其是对广州这样经济发达的大城市，严重脱离实际工资水平，加重 了内资企业的税收负担。 4、折旧年限规定过死。 外资企业不少实行加速折旧，内资企业在折旧年限上则限定过死，特 别是很多民营企业机器设备超负荷运转，磨损很快，费用列支不予照顾， 加重了负担。 二其他地方税种对民营企业发展的不利因素 1、营业税是地方税种中最具增长潜力的税种，由于营业税的课税范 围覆盖了整个第三产业，我国是发展中国家，正处于经济高速增长阶段， 第三产业发展空间较大，与此密切相关的营业税也将有较大的增长空间。 但是营业税起征点过低成为制约第三产业的发展的主要因素，目前我 国的营业税起征点为按期纳税的起征点为月营业额 200-800 元，按次纳税 的起征点为次日营业额 50 元，这显然不符合我国的经济发展形势。 2、随着改革开放的深入，民营企业的发展说到底，就是人才与技术 的竞争。 因此，个人所得税税收政策应立足于引导依靠诚实劳动勤劳致富的民 营企业家和民营企业员工的大量增加。

所以，如何既通过社会保障机制有效保障低收入阶层的生活水平，又 通过适当的个人所得税税收优惠合理调动民营企业家及民营企业员工的 工作积极性，成为摆在我们面前的一道重要课题。 三现行税收征管不能有效引导和监督民营企业 《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿或账目 混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用核定征收的办法。 但有些基层税务机关往往对民营企业不管是否设置账簿，不管财务核 算是否健全，都采用核定征收的办法，扩大了核定征收的范围。 同时有关部门制定的应税所得率，也不符合民营企业薄利多销、利润 率低的实际；有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率代征所得税； 还有些基层税务机关甚至对税法已明确的对乡镇企业征收所得税可减征 10 用于补助社会性开支等优惠政策规定，也未落实。 这都加重了民营企业的税收负担，有碍民营企业的发展。 三、促进民营企业发展的税收政策建议 税收政策应定位于支持和鼓励民营企业的发展，为民营企业创造良好 的税收环境，因此税收促进民营企业发展应主要把握公平税负原则。 即制定税收政策规定时不得对民营企业有所歧视，对不同所有制的企 业应一视同仁。 并且，在不违背市场经济基本原则的前提下，应给予民营企业较多的 税收优惠。 当前税收优惠扶持的重点民营企业是以高新技术转化为主的科技型 企业，以吸纳下岗职工为主的就业型企业，以当地农副产品综合利用为主