中新税收制度比较

编号：

河南大学 2016 届本科毕业论文

中新税收制度比较

论文作者姓名：杨孟

作者学号：1235210608

所在学院：经济学院

所学专业：金融学

导师姓名职称：张建秋讲师

论文完成时间：2016年4月

2016年 4 月 7 日

中新税收制度比较

【摘要】新加坡作为亚洲发达国家，在短短数十年间依靠自身努力取得了快速的发展，在这巨大成就背后彰显了的是新加坡成熟管理体制和先进的管理理念，而这其中最为引人注目的就是其独特的税收制度，本文基于中国、新加坡两国在税种及征收额度上的差异进行比较，通过对比发现新加坡在税收制度中的可取之处，从而对我国税收制度改革与发展提出参考建议，促进社会公平，提高人民幸福感。

【关键词】税收制度税种发展建议

一、引言

随着我国经济的快速发展，对税收管理标准的要求也越来越高。通过一些主流国家的管理体制，我们可以发现当前我国的税收制度还是存在不少问题的，这不仅包含了管理体制方面的问题，同时也包含了一些相关政策方面的差距。而新加坡作为新加坡是亚洲的发达国家，根据2014年的全球金融中心指数排名报告，新加坡是继纽约、伦敦、香港之后的第四大国际金融中心，也是亚洲重要的服务和航运中心之一。新加坡是如何在有限的时间内在国际金融领域立足，这确实和它先进的税收制度有着密切关系。

二、新加坡税收制度现状简介

新加坡的税收机构主要是关税局与国内货物税局，关税局主要负责关税征收和管理，国内税务局作为一个政府法定机构，主要作用体现在对其他税种的征收管理业务，同时为政府估税、收税和强制纳税人缴税。新加坡是一个没有地方政府的城市国家，中央统一行使税收立法权和征收权，税收上实行一级中央课税制度，没有市政税和地方税。

与城市国家相适应，新加坡税制结构简明合理。目前开征的税种主要有所得税、商品和劳务税、社会保障税、机动车税、财产税、印花税、博彩税、关税等，其中所得税包括企业所得税和个人所得税，是新加坡最主要的税种，新加坡2015财年财政预算中，所得税占其税收收入的43.11%，其次是商品和劳务税，占比18.60%。其他税种占比分别为：财产税8.17%，消费税和关税4.28%，机动车税

3.24%，博彩税

4.65%，印花税7.68。

（一）新加坡主体税种介绍

1、企业所得税

企业所得税是新加坡最大的税种，在其税收收入中大约占到30%左右。同时，其在新加坡税收体系中也占有非常重要的地位，尽管如此，新加坡政府任然会对其税率进行小幅度的修改，用来保证新加坡投资环境外来资本有足够的吸引力。

（1）纳税人。缴纳企业所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。居民公司通常指在新加坡建立或在新加坡从事生产经营活动的法人实体，并且其控制和管理的也是在新加坡的公司。一般情况下，公司的控制和管理是由公司董事负责执行，因此，如果一个公司的董事会主要在新加坡举行，通常这个公司就被认为是居民公司。新加坡采纳税收来源地管辖权，一般只对来源于新加坡的收益征税，在新加坡境外的所得是不征税的。但对居民公司汇入国内的国外所得也属征税范围。

（2）征税对象、税率。居民公司和在新加坡有常设机构的非居民公司要就其来源于新加坡和在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税，没有常设机构的非居民公司仅就来源于新加坡的所得纳税。如果从事的生产经营活动中的一部分是在新加坡发生的，并且其所获得的利润中与其在新加坡以外的地方所从事这种经营活动并没有直接联系，那么该非居民公司的收入就会被视为来自于新加坡的所得。

新加坡企业所得税税率在2005至2007年为20%，2008至2009年为18%，从2010年至今为17%（根据新加坡税法规定首1万新币的税务收入和接下来的29万新币享有75%和50%的部分免税优惠，这也意味着首30万新币的有效企业所得税税率减低至仅8.36%）。股息和利息的预提税税率一般为15%，适用税收协定的按协定规定预提。

表9-1 1994年至今新加坡企业所得税率表

年份税率

1994-1996 27%

1997-2000 26%

2001 25.5%

2002 24.5%

2003-2004 22%

2005-2007 20%

2008-2009 18%

2010后17%

其现行的企业所得税率为17%，而对贷款、债务、保险等各种形式产生的利息收益，新加坡给予了特殊的优惠，税率为15%。新加坡还制定了十分优惠的税收减免政策以提高其引资的竞争力，包括：①所有企业应税所得的前1万美元，可以再免除其75%的所得税，而企业所获得的1～10万美元的应税所得可以免除50%的所得税；②一些提高国家服务水平的新兴产业，可以享受5～10年的税收减免优惠；③对于一些运用了新技术的企业，新加坡政府也会给予13%的优惠税率；此外，新加坡政府还对合资公司、在新加坡设立区域或国际运营总部的公司、公司的国外融资等项目都予以了相应的税收减免优惠。

2.个人所得税

个人所得税在新加坡仅次于企业所得税，约占其税收收入的 20%左右。与其他税种相似，新加坡个人所得税也具有宽税基、低税率的特点其税收征纳效率也是值得称道的。

（1）纳税人。新加坡将个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，其中居民纳税人包括除了临时缺席通常居住在新加坡的新加坡人、已经在新加坡建立了自己永久的家的新加坡永久性居民、一年中在新加坡待了183天及以上的外国人、一年中在新加坡工作了183天及以上的外国人（非公司董事），此外的视为非居民纳税人。

（2）征税对象、税率。征税对象包括居民和非居民在本国取得的所有收入。从2004年1月1日之后，新加坡针对纳税人取得的海外收入不再纳税，但对其通过合伙企业取得的海外收入任然征税。如果合伙人是个人，则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税；如果合伙人是公司，则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

非居民所得指其从事的生产经营活动中所获得的利润是在新加坡获取的，并且这部分利润与其在新加坡以外的生产经营活动没有关系。如果非居民个人的所