企业财务会计与税务会计的关系分析

类别：论文类

南京城市职业学院

毕业作业

财务会计与税务会计的关系分析

姓名：曾艳

学号： 15303054

年级： 2015级

专业：会计

学生类别：三年高职

指导教师：潘蓓

教学单位：财会金融系

2015 年 9 月25 日

南京城市职业学院

毕业作业（设计、论文）诚信承诺书

本人郑重承诺：

1、本毕业作业（设计、论文）是在指导教师的指导下，查阅相关文献，进行分析研究，独立自主完成。

2、本毕业作业（设计、论文）中，所有实验、数据和有关材料均是真实的。

3、本毕业作业（设计、论文）中，除引文和致谢内容外，不包含其他人或机构已经撰写发表过的研究成果。

4、本毕业作业（设计、论文）中如有剽窃他人研究成果的情况，一切后果自负。

5、本毕业作业（设计、论文）中所取得的成果归学校所有。

学生（签名）：

2017年9月25日

企业财务会计与税务会计的关系分析

内容摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的，它作为一项实质性工作并不是独立存在的，它以财务会计为基础，而又有自己的税务特点，与财务会计明显不同。我国还处在税务会计的初级发展阶段，为适应全球经济发展需要，需要我们会计工作者在会计发展中不断分析总结和完善。

关键词：税务会计财务会计

目录

一、税务会计产生的原因--------------------------------------------5

1.根本原因----------------------------------------------------------5

2.国际影响----------------------------------------------------------5

二、企业税务会计的概念和准责------------------------------------5

1.税务会计的概念--------------------------------------------------5

2.税务会计的原则--------------------------------------------------5

三、税务会计的基本前提----------------------------------------------5

1.纳税主体------------------------------------------------------------5

2.货币时间价值-----------------------------------------------------5

3.年度会计核算------------------------------------------------------5

四、税务会计与财务会计的联系与区别---------------------------6

1. 税务会计与财务会计的联系---------------------------------6

2.税务会计与财务会计的区别----------------------------------6 五．构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考--7

一、税务会计产生的原因

1.根本原因

20世纪中叶，社会革新生产力提高，经济迅猛发展比较完善的现代科技逐步形成。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门科学加以研究。

2.国际影响

在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，发展成为一套独立的税务会计体系。在我国，伴随我国社会主义市场经蓬勃发展和相关会计法律、准则的制定完善，税务会计、管理会计和财务会计三者之间的区别愈加明显。为适应国内外经济发展需要，促进我国经济稳健发展，对于税务会计的界定研究、发展方向需要更加清晰地定位，这些也需要会计工作者们共同的努力。

二、企业税务会计的概念和原则

1.税务会计的概念

企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的各项涉税活动（包括税款的形成和计算、纳税申报和税款缴纳等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。

2.税务会计的原则

a.依法原则，即依照税法进行会计处理

b.确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务

c.税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如对税款缴纳确定有疑问时，应先履行义务缴纳税款，在进行相关申诉

d.接受税务机关的审计监督原则，为有效监管税收工作，确保纳税人依法按时、准确纳税，税务机关履行监督职责，纳税人有义务接受监督。

三、税务会计的基本前提

3.1纳税主体。税务会计的纳税主体与财务会计的纳税主体有密切的联系，但不一定等同。会计主体主要指会计核算和监督的特定单位和组织，是会计计量、确认与报告的空间范围；而纳税主体指的是税收法律关系中依法履行纳税义务，

进行税款缴纳的一方当事人。

3.2货币时间价值。货币时间价值也可称资金时间价值；是指随着时间的不断变化，企业投入到实际经营的资金价值将进一步增大，这种资金增值就是货币时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点。它深刻揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税延迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。

3.3年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，对该期事项在后期的年度中产生的结果不加以考虑，只在当期的年度范围内进行考虑。

四、税务会计与财务会计的联系和区别

1.税务会计与财务会计的联系

1.1税务会计的信息来源于财务会计

一方面，企业以经营活动中制作的会计凭证、账簿和报表等相关资料为基础，建立了一套较为完善齐全的会计信息系统数据，以供对外报告。我们从各个行业，国家的税务会计实践中可以看出，类似企业所得税，大都是将企业会计利润作为数据基础，再根据国家税务要求进行改写编制。可以说，财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计在财务会计的基础上发展以适应企业发展，更具有针对性；而同时，另一方面，税法对会计产生了深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，也制约了会计对某些核算方法的选择。

1.2税务会计与财务会计计量的经营主体相同

税务会计与财务会计的工作本质上都是为了企业服务，在财会工作中，虽然两者的财务核算方向有所区别，但是它们服务于同一个经营主体，经营业务有重叠性，一个完整的企业会计工作系统，须得同时具备财务会计与税务会计，才能更好地发挥企业财务工作职能的作用。

1.3税务会计与财务会计的协调性同时反映在企业对外的财务报告上

任何企业的任何税务工作的分析与处理都会对本企业的财务会计工作产生一定的影响，两者核算的协调关系主要体现在企业对外的财务报告中。税务会计造成的企业财务会计信息变化，必然体现在企业财务会计报告中。例如，企业通