股份公司会计核算办法
税务师：股权筹资的会计核算
三、股权筹资的会计核算三、股权筹资的会计核算 （一）实收资本与股本 实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还,可以长期周转使用。
实收资本的构成比例，即投资者的出资比例或股东的股份比例，通常是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。
企业应当设置“实收资本”科目，核算企业接受投资者投入的实收资本，股份有限公司应将该科目改为“股本”科目。
有限责任公司成立时，各投资者按照合同、协议或公司章程投入企业的资本，应全部记入“实收资本”科目，注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。
在企业增资时,如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,不记入“实收资本”科目，而作为资本公积，记入“资本公积”科目。
我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，法律、行政法规另有规定的除外。
2.股份有限公司是将企业的全部资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。
股东以其所认购股份对公司承担有限责任。
股票的面值与股份总数的乘积为股本，股本应等于企业的注册资本。
在会计处理上,股份有限公司应设置“股本”科目。
“股本”科目核算股东投入股份有限公司的股本，企业应将核定的股本总额、股份总数、每股面值在股本账户中作备査记录。
为提供企业股份的构成情况，企业可在“股本”科目下按股东单位或姓名设置明细账。
企业的股本应在核定的股本总额范围内，发行股票取得。
但值得注意的是，企业发行股票取得的收入与股本总额往往不一致，公司发行股票取得的收入大于股本总额的,称为溢价发行；小于股本总额的，称为折价发行；等于股本总额的，称为面值发行。
我国不允许企业折价发行股票。
中国中铁股份有限公司 增值税会计核算办法
中国中铁股份有限公司增值税会计核算办法第一章总则第一条为适应建筑业营业税改征增值税（以下简称“营改增”〕税制变革，规范增值税会计核算，根据《企业会计准则》及国家有关法律、法规，结合建筑行业特点以及中国中铁股份有限公司〔以下简称“股份公司”〕的实际情况，制定本办法。
第二条本办法规范销项税额、进项税额等增值相关事项的确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，做到及时核算、依法按纳税、准确进行账务处理。
第三条根据建筑业“营改增”进程及股份公司需要，针对股份公司汇总纳税模式，确认并规范按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳方式下的相关会计处理。
第四条本办法适用于股份公司范围内涉及建筑业税制改革的单位，包括股份公司及各子、分公司，项目（指挥〕部（以下简称各级单位〕。
第二章会计核算原则及科目设置第五条各级单位涉及增值税的相关资产、收入、成本等会计要素应按净价（不含增值税〕确认、计量和报告。
第六条各级单位销项税额应以税法认定的销售额收入金额为依据进行核算，销售额收入是以工程总价款含税销售额和价外费用扣除销项税额后的金额计量。
第七条各级单位进项税额应以通过税务机关认证的扣税凭证所列明或计算的可抵扣税额为依据进行核算。
第八条增值税下会计科目设置如下表：第九条各级单位应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”等五个二级明细科目。
核算内容如下：“应交增值税”的借方发生额主要反映公司购进货物、进口货物、接受应税服(劳〕务支付的进项税、预缴的增值税、转出应交未交增值税等，贷方发生额反映销售货物、提供应税服（劳〕务应交纳的增值税额、出口货物退税、进项税转出、转出多交增值税等。
同时核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部〔如局级本部、处级本部〕之间结转的进项税额、销项税额、预征税额。
核算主体为项目部时，该科目期末无借方余额，贷方余额反映项目部预征税额。
公司财务会计制度及核算办法
公司财务会计制度及核算办法一、引言为了加强公司的财务管理和会计核算，规范公司的财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律、法规，结合公司的实际情况，制定本财务会计制度及核算办法。
本制度适用于公司的所有财务管理和会计核算工作，对公司各项财务活动进行明确规定，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性。
二、财务管理体系1. 公司设置财务部，负责公司的财务管理和会计核算工作。
财务部经理对公司的财务管理工作负责，并对公司总经理负责。
2. 财务部设置会计、出纳、成本核算、税务管理等岗位，明确各岗位职责，确保财务管理的顺利开展。
3. 财务部负责制定公司的财务计划、预算和财务政策，并进行财务分析，为公司决策提供依据。
4. 财务部负责公司的资金管理，包括筹集、使用、调度和监督资金，确保公司资金的安全、流动和有效利用。
5. 财务部负责公司的成本管理，制定成本核算办法，进行成本核算和成本控制，降低公司成本，提高公司效益。
6. 财务部负责公司的税务管理，严格遵守国家税收法律、法规，按时足额缴纳税款。
7. 财务部负责公司的财务报告和财务报表的编制，真实、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
三、会计政策和会计估计1. 公司执行《企业会计准则》，并根据国家其他有关法律、法规和企业实际情况，制定具体的会计政策和会计估计。
2. 公司会计政策遵循权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，确认收入和费用。
3. 公司资产负债表日，对资产和负债进行计量，确保资产和负债的真实、准确和完整。
4. 公司采用历史成本原则进行资产和负债的计量，除非有确凿证据表明采用其他计量基础更能反映资产和负债的真实情况。
5. 公司对固定资产采用年限平均法进行折旧，计算机等精密设备采用双倍余额递减法进行折旧。
6. 公司对存货采用先进先出法进行成本核算，对发出商品采用个别计价法进行成本核算。
7. 公司对收入确认采用完工百分比法，根据项目的完成程度确认收入。
【会计制度】股份有限公司会计核算制度(WORD12页)
股份有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范公司的会计核算，统一会计核算口径，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于股份有限公司。
第三条股份有限公司（以下简称公司）应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。
第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。
第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证并要经过有关人员审核。
第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条公司的会计记账采用借贷记账法。
公司会计记录的文字使用中文。
第十条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。
如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。
第二章资产的核算第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。
第十三条公司的流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。
第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
公司应当设置现金和银行存款日记账。
按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
第十五条公司应收款项，是指对外销售商品或提供劳务形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。
股份制公司会计核算制度
股份制公司会计核算制度一、概述股份制公司是指以股份为基本单位，由股东出资组成的公司，股份制公司在运营过程中，会面临众多的财务会计问题，如何通过严谨的财务会计核算，对公司的财务资产、负债等情况进行全面的记录和统计，是股份制公司需要重视的问题。
本文将从以下三个方面介绍股份制公司会计核算制度的内容：1.股份制公司会计核算的基本概念；2.股份制公司会计核算制度的具体内容；3.股份制公司会计核算制度的应用。
二、股份制公司会计核算的基本概念1. 会计核算对象会计核算的对象主要是企业的财务状况，包括企业的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等方面。
2. 会计核算原则会计核算原则是会计学中的基本概念，主要包括会计主体原则、持续经营原则、历史成本原则、货币计量原则、实质优先原则、谨慎原则等。
3. 会计核算方法会计核算方法是会计核算的具体操作手段，主要包括核算凭证、会计账簿、财务报表等。
三、股份制公司会计核算制度的具体内容1. 会计制度及会计档案管理股份制公司应编制适合自身实际情况的会计制度，并建立健全的会计档案管理制度，保证会计记录真实、准确、完整。
2. 资产管理、财务会计核算股份制公司的资产规模较大，应采用科学的资产分类管理方法，保障资产安全，定期进行资产盘点工作，确保财务会计核算的准确性。
3. 成本会计核算股份制公司应根据实际经营情况，合理分配各项费用到相应的成本对象上去，不断精细管理成本，降低生产成本，提高核算出的成本准确性。
4. 应收、应付账款核算股份制公司在与客户、供应商的交易中，应实现应收、应付账款的计提、核算、监督流程。
5. 税务管理、财务申报股份制公司应建立健全的税务管理制度，实时掌握纳税信息，及时完成财务申报工作。
四、股份制公司会计核算制度的应用它能够起到以下作用：1.促进公司资产准确计量，加强资产分类管理，提高资产使用效益；2.提高成本核算准确率，引导公司科学管理、降低成本，提高经济效益；3.实现收支平衡，有效预警财务风险，保障合理的经济发展；4.安全监管，规范管理，增强公司的社会责任感。
5%股权会计的核算方法
5%股权会计的核算方法随着公司股权结构的复杂化和股东权益的变化，会计核算也需要相应地进行调整和完善。
本文将讨论5%股权会计的核算方法，以帮助财务人员正确理解和处理相关会计事务。
一、了解5%股权的定义在开始讨论核算方法之前，我们首先需要了解5%股权的定义。
根据国际会计准则，如果一家公司持有另一家公司5%以上但不超过50%的普通股权，就可以被认为有实质性控制力。
这种情况下，公司需要使用股权法来核算这部分股权。
二、如何计算5%股权在进行核算之前，我们需要计算出公司持有的股权比例。
股权比例的计算方法为：持有股份数除以目标公司总发行股份数，再乘以100%。
例如，如果一家公司持有目标公司1000股份，目标公司总发行股份数为10000股份，那么股权比例为10%。
三、投资金额的确认根据股权法，公司需要核算持有的5%股权所对应的投资金额。
投资金额的确认可分为两种情况：有形资产和无形资产。
1. 有形资产：如果投资所对应的5%股权包含了有形资产的价值，公司需要确认其实际成本。
在确认投资金额时，需要将有形资产的价值加上并购溢价（如果有的话）进行核算。
2. 无形资产：如果投资所对应的5%股权包含了无形资产的价值，公司也需要确认其实际成本。
与有形资产类似，无形资产包括商誉和专利等无形资产的价值。
在确认投资金额时，需要将无形资产的价值加上并购溢价（如果有的话）进行核算。
四、会计处理方法在确认投资金额后，公司需要按照股权法进行会计处理。
具体方法如下：1. 会计确认：公司应将投资金额作为资产进行确认，并将其列示在资产负债表的非流动资产中。
2. 分红收入：如果目标公司发放股息或利润分配，公司可以根据其所持有的股权比例获得相应的分红收入。
分红收入应列示在利润表中。
3. 盈余波动：如果目标公司的盈余发生波动，公司需要按照其所持有的股权比例调整投资金额。
这种调整应反映在公司的资产负债表和利润表中。
五、相关税务处理在进行核算之前，公司还需要考虑相关的税务处理。
《投资公司会计核算办法》全文
《投资公司会计核算办法》全文为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，制定了投资公司会计核算，下面是详细内容。
投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计》、《企业会计》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。
投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
(二)补充会计科目的使用说明1103 短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金;(二)非应计贷款本金;(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
会计经验：股份有限公司股本如何核算
股份有限公司股本如何核算股份有限公司股本如何核算股份有限公司是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本。
股东以其所持股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。
与其他企业相比，其显著特点在于将企业的资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。
股票的面值与股份总数的乘积即为公司股本。
股本等于股份有限公司的注册资本。
为了如实反映公司的股本情况，股份有限公司应设置股本科目进行核算。
(1)发行股票筹集股本股份有限公司应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。
当公司发行股票收到现金等资产时，应按照实际收到的金额，借记现金、银行存款等科目，按股票面值和核定的股份总值的乘积计算的金额，贷记股本科目，按其差额，贷记资本公积--股本溢价科目。
(2)境外上市公司和境内发行外资股公司股本境外上市公司，以及在境内发行外资股的公司，在收到股款时，应按照收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记现金、银行存款等科目.按照确定的人民币股票面值与核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记股本科目，按照收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，贷记资本公积--股本溢价科目。
(3)可转换公司债券转为股本的核算股份有限公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，按债券的面值，借记应付债券--债券面值科目，按未摊销的溢价或折价，借记或贷记.应付债券-债券溢价、债券折价科目，按已提利息，借记应付债券-应计利息科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记.股本科目，按实际用现金支付的没有转换成股票的部分货记银行存款、现金等科目，按其差额，贷记资本公积科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
会计核算办法
（一）（一）财务报表的编制基础1、本公司及控股子公司2001年以前执行《股份有限公司会计制度》，自2001年1月1日起执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。
本报告所载财务信息系按本附注第(三)项“公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法”所列各项会计政策编制。
该等会计政策系根据《企业会计准则》、《企业会计制度》及有关补充规定拟定。
2、报告期纳入合并范围的子公司及合营企业见附注（五）。
（二）公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法1、会计制度本公司执行国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》及有关补充规定。
2、会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。
3、记账本位币本公司记账本位币为人民币。
4、记账基础和计价原则公司以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法本公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合人民币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。
6、外币会计报表的折算方法纳入合并会计报表范围的子公司以外币编制的会计报表，按财政部财会字（1995）11号文发布的《合并会计报表暂行规定》的方法折算为人民币表示的会计报表。
(1)资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。
折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
(2)利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。
股份合作公司财务报表的编制和会计核算要点
股份合作公司财务报表的编制和会计核算要点2023年，随着经济全球化的不断深入，股份合作公司大量涌现，成为了我国经济发展中一个重要的组成部分。
股份合作公司不同于传统的股份制公司，其财务报表的编制和会计核算也存在一些特殊的要点。
本文将从以下四个方面探讨股份合作公司财务报表的编制和会计核算要点。
一、股份合作公司特殊的财务报表编制股份合作公司的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，其中所有者权益变动表为与股份合作公司模式有关的财务报表。
与传统股份制公司不同的是，股份合作公司有着不同的资金来源，除了普通股股东的出资外，还有初创股、发展基金等。
在资金使用方面，股份合作公司要求在比例投资、按份受益、分红等方面都有特殊要求。
所以，股份合作公司的资产负债表编制要点在于准确反映公司在比例投资、按份受益、分红等方面的规定。
二、股份合作公司特殊的会计核算要点股份合作公司涉及到的会计核算要点有以下几点：1.资本结构股份合作公司有较多种类的股份，不同种类的股份的表决权、分红权、退出权等不同。
因此，在资本结构的会计核算中，要对各项股份按照不同权益进行核算，确保各项股份的权益得到充分保护。
2.比例投资核算股份合作公司的比例投资核算需要掌握准确的比例关系，理清比例本金的出资方式和出资额，确保比例投资核算的准确性。
3.要素分摊核算与传统公司不同的是，股份合作公司涉及到会员的共同经济活动，包括费用、利息、税金等要素的分摊。
此时需要对这些要素进行准确分摊，并对分摊结果进行核算。
三、股份合作公司财务报表审计的要点与传统股份制公司财务报表审计不同，股份合作公司财务报表审计还需要关注以下要点：1.股份转让股份合作公司中存在股份的转让，审计人员需要核实股份转让的真实性、合法性和交易价格的合理性，以确保转让程序正确有效。
2.财务报表完整性在审计股份合作公司的财务报表时，需要注意公司所属行业的纳税制度、财务报表格式等方面的要求，确保财务报表的完整性。
证券股份有限公司融资融券业务会计核算暂行办法.doc
ⅩⅩ证券股份有限公司融资融券业务会计核算暂行办法为规范融资融券业务会计核算，根据《企业会计准则》、《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》、《证券公司年度报告内容与格式准则（2008年修订）》以及证监会、证券交易所的有关规定，特制定本办法。
第一章融资融券业务基本会计核算规定第一条融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。
融资融券业务类型主要包括融资和融券。
第二条公司在证券登记结算机构分别开立融券专用证券账户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户和专用证券交收账户、信用交易资金交收账户和专用资金交收账户。
融券专用证券账户用于记录公司持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券，不得用于证券买卖；客户信用交易担保证券账户用于记录客户委托公司持有、担保公司因向客户融资融券所生债权的证券；信用交易证券交收账户和专用证券交收账户用于客户融资融券交易的证券结算；信用交易资金交收账户及专用资金交收账户用于客户融资融券交易的资金结算。
公司在存管银行分别开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户，实行独立核算、分账管理。
融资融券业务的资金和证券来源为公司的自有资金和自有证券，公司自有证券中只有“可供出售金融资产”科目下的标的证券才可用于融券业务。
第三条设置资产类一级科目“融出资金”、“融出证券”，核算公司实际融给客户的资金和证券，并按日终清算后客户账户的维持担保比例是否达到警戒线、平仓标准分为三类：正常类、警戒类、平仓类。
此外，在“银行存款”、“结算备付金”和“代买卖证券款”等科目下设置有关明细科目对融资融券业务进行核算，以区分于其他业务的核算。
第四条对正常类、警戒类融出资产按照公司与客户签订的业务合同规定，按期计提利息，确认当期收益。
对平仓类融出资产不计提利息，按实际收到的利息或亏损确认损益，平仓类的信用客户应提利息在表外核算。
第五条设立融资融券担保物登记簿，按客户、资金账号明细、证券明细登记融资融券担保物，会计期末按公允价值对担保物进行估值。
股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表
股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1998.01.27•【文号】财会字[1998]7号•【施行日期】1998.01.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表（财会字〔１９９８〕７号１９９８年１月２７日）一、总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强股份有限公司会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》（财政部令第３号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份有限公司（以下简称公司）。
三、本制度由会计科目和会计报表以及相关附件组成。
会计科目和会计报表规范基本业务的会计核算以及财务报告的编制和披露；附件主要包括特殊行业和特殊业务的会计处理规定。
四、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
五、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
公司不应随便打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。
（三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填编号，不填科目名称。
六、公司应按以下规定编制和提供财务报告：（一）公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
股份公司会计政策和会计估计变更管理办法
XX股份有限公司会计政策和会计估计变更管理办法第一章总则第一条为了进一步规范公司会计政策和会计估计变更行为，真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果，有效地保护全体股东及潜在投资人的根本利益，根据财政部颁布的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证监会《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》的要求以及公司章程规定，特制订本办法。
第二条本办法所称的会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法；本办法所称的会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
第三条公司采用的会计政策和会计估计前后各期应保持一致，未经集团董事会批准，不得随意变更。
第四条公司在对会计政策和会计估计作出变更时，必须依据充分、理由合理、内容真实，确保变更程序合法并严格执行。
第五条本办法适用于股份公司及下属纳入合并报表范围的各分、子公司。
第二章职责分工第六条集团财务中心：负责提出会计政策和会计估计变更事项，根据相关规定并结合本集团的实际情况，拟定会计政策和会计估计变更的原则及具体操作制度的专项报告；按经董事会批准的会计政策和会计估计变更组织财务处理及核算工作。
第七条集团审计委员会：负责会计政策审核，有权要求财务中心就会计政策和会计估计变更依据是否充分，理由是否合理，内容是否真实提供更为详尽的信息资料。
第八条集团董事会：负责审批会计政策和会计估计变更，并审查批准相关信息对外披露事宜，由董事会办公室具体负责披露工作。
第九条股东大会：负责具有重要影响的会计政策及估计变更的审议。
第十条集团监事会：切实履行监督职能，对相关事项发表意见。
第十一条集团独立董事：负责就集团董事会审议通过的会计政策或会计估计变更的决议发表独立意见。
第十二条集团财务中心、董事会、审计委员会、独立董事及监事会在对会计政策和会计估计作出变更过程中应当恪尽职守，严格把关，严禁利用会计政策和会计估计变更调节利润的情况发生。
股份有限公司会计制度
xxx股份有限公司会计核算制度第一节总则一、为了加强和规范xxx股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。
二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参考依据。
三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。
凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。
第二节会计核算的原则一、会计核算以人民币为记帐本位币，采用借贷复式记帐法。
二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。
三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。
四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。
五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。
六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采用公历日期。
七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。
八、会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用。
九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。
第三节会计政策与制度一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》，并参考相关的行业会计制度。
二、货币资金公司的货币资金通过“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目来核算。
1.“现金”科目核算公司的库存现金。
应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
股份有限公司会计制度会计科目和会计报表(17)
股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（１７）高顿网校友情提示，最新长春高级会计实务相关内容股份有限公司会计制度会计科目和会计报表总结如下：(六)销售并再购回(非指新旧交换交易)，指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回这批商品。
这种情况实质上是筹措资金或出于其他目的而进行的交易，这种交易不能确认营业收入。
在这种销售方式下，公司应当设置“待转库存商品差价”科目，核算公司在附有购回协议的销售方式下，发出商品的实际成本(或进价)与销售价格以及相关税费之间的差额。
公司在发出商品时，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按库存商品的实际成本或进价(计划成本或售价)，贷记“库存商品”科目，按增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记或借记“待转库存商品差价”科目。
库存商品采用计划成本或售价核算的公司，还应结转实际成本与计划成本、进价与售价的差异。
按规定应交纳的与销售商品相关的除增值税以外的其他税费，借记“待转库存商品差价”科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。
公司日后重新购回该项商品时，按照专用发票上注明的商品价款，借记“在途物资”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；同时，将与该购回商品有关的“待转库存商品差价”科目的余额冲减或增加购回商品的成本，借记或贷记“待转库存商品差价”科目，贷记或借记“在途物资”、“库存商品”等科目。
在资产负债表上，“待转库存商品差价”科目的余额，应在“其他应付款”项目前增设项目单独反映。
“待转库存商品差价”科目期末如为借方余额，以“－”号填列。
(七)以旧换新销售，指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。
在这种销售方式下，销售的商品按照商品销售的方法确认营业收入，回收的商品作为购进商品处理。
建发股份财务核算制度
建发股份财务核算制度1. 财务核算基本原则建发股份的财务核算基本原则包括如下内容：1.单位货币：所有账目以人民币为单位来核算。
2.实物计量：所有交易以实物交换计算。
3.应计制：所有收入和费用按照应计制方法计入账簿。
4.税收合法合规：所有税收的缴纳必须符合法律法规规定。
2. 财务核算范围建发股份的财务核算范围应当包含以下部分：1.公司内部账目：包括公司全部账务记录，在公司所有负责账务的人员的监管下进行。
2.资产负债表：资产负债表列出了公司的资产和负债情况。
3.利润表：利润表列出了公司的收入和支出情况。
4.现金流量表：现金流量表列出了公司的现金流入和现金流出情况。
3. 财务核算程序建发股份的财务核算程序包括以下几个步骤：1.原始凭证的审核：在公司内部，审核负责人负责审核财务凭证的真实性和准确性。
2.凭证的录入：将凭证录入到财务系统中，由负责人进行操作。
3.科目的设置：在财务系统中设置相应的科目，以便随时记录财务数据。
4.日记账的填写：填写公司日记账，记载每日的收支情况。
5.总账的建立：在财务系统中建立总账，并将日记账中的记录进行汇总。
6.财务报表的生成：根据总账的数据，生成资产负债表、利润表和现金流量表。
4. 税务管理建发股份的税务管理需遵循相关国家税务法规，包括如下内容：1.税种：须按照国家税务规定进行缴纳各种税款，包括增值税、企业所得税等。
2.税率：应按照国家税务规定缴纳税款，并按照规定的税率进行缴纳。
3.纳税期限：按照国家税务规定缴纳税款，并按照规定的纳税期限进行缴纳。
5. 会计核算建发股份的会计核算需遵循以下规定：1.会计基础工作：包括建立会计档案、记录原始凭证、汇总核算等。
2.资产负债表：公司应编制资产负债表，准确反映公司的资产、负债和所有者权益状况。
3.利润表：公司应编制利润表，准确反映公司的收入、成本、费用和利润等情况。
4.现金流量表：公司应编制现金流量表，准确反映公司的现金流入、现金流出和净增加现金等情况。
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湖南颐而康保健连锁股份有限公司会计核算规范第一章:总则第一条：为规范公司的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，制定本办法。
第二条：本办法适用于股份公司总部、投资咨询公司、股权关系归属于股份公司管理的直营分店、控股子公司、合资公司（门店）。
第二章：会计核算原则第三条：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，报公司批准后并在会计报表附注中予以说明。
会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
第四条：公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
第五条：会计核算应当以权责发生制为基础。
凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
第六条：在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
第三章：主要会计科目的相关会计处理规定第七条存货（一）存货的分类：按照公司对存货管理的分类，存货统一划分为10类。
即：1类即日常物资； 2类即办公用品；3类即烟酒茶； 4类即保健用品(自用)5类即工程维修物资； 6类即低值易耗品(在库、在用)；7类即在库固定资产； 8类即外卖商品；9类即药品； 10类即保健器品；（外卖）（二）会计科目的设置存货共设置四个会计科目，即材料、低值易耗品、库存商品、固定资产。
1、通过材料核算的有：1类日常物资、2类办公用品、3类烟酒茶、4类保健用品、5类即工程维修物资；2、通过库存商品核算的有：8类外卖商品、 9类药品、10类即保健器品；3、通过低值易耗品核算的有：6类在库低值易耗品、在用低值易耗品；4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。
（三）存货入库时:1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。
2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金；保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金；3、低值易耗品入库时，借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。
4、固定资产入库时，借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。
（四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。
1、保健中心领用按摩膏：借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品2、各门店销售库存商品：①按摩医院销售药品借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品②门店销售保健器品借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品3、购买的空调,出库时:借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产4、低值易耗品出库时：借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品(五)存货的盘盈盘亏1、存货盘盈的会计处理盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。
2、存货盘亏的会计处理根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理：①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。
借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢（六）存货跌价准备当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。
借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
（七）低值易耗品1、低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。
保健类主要包括布草、足浴桶、电话机、价值较低的办公桌椅等。
医疗类主要包括：神灯、雾化器、经穴治疗仪、治疗车、定时钟、导诊台及价值较低的办公桌椅等。
（价值不足2000元）2、对低值易耗品采用五五摊销法。
①部门在领用出库时，凭出库单：借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品。
②领用时摊销低值易耗品价值的一半：借：主营业务成本—(**项目)低值易耗品推销，贷：低值易耗品—在用低值易品。
③低值易耗品报废时，摊销剩余价值的一半：借：主营业务成本—(**项目）低值易耗品摊销，贷：低值易耗品—在用低值易品。
④每年门店对物资进行盘点，对盘亏的低值易耗品进行处理：借：待处理财产损溢，贷：低值易耗品—在用低值易耗品。
（八）门店的存货发出时按照“先进先出法”进行成本核算。
（八）、固定资产的帐务处理按本办法按九条的规定处理。
第八条：长期股权投资（按《企业会计准则——长期股权投资》的规定进行相应的会计处理）第九条：固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
（一）根据实际情况，固定资产分类如下：1、电子类固定资产，包括电脑、移动电话、摄像机、数码相机、投影仪等。
2、办公类固定资产：价值较高的办公桌椅、收银台、文件柜、传真机、打印机、复印机、保险箱、电视机、DVD等。
3、房屋建筑物：房屋、建筑物、储水与油用的池子、罐等。
4、交通运输车辆：各种汽车、工程车辆等。
5、经营类固定资产：足浴按摩床、锅炉、热泵、擦鞋机、热水器、冰箱、消毒柜等。
6、其他固定资产：除上述1-5项以外的其他固定资产。
（二）固定资产的入帐价值标准固定资产的应当按照成本进行初始计量。
外购的固定资产包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、和专业人员服务费等。
1、保健类：电视机、空调、数码相机、电脑、消毒柜、冰箱、洗衣机，吸油烟机、传真机、打印机、复印机、汽车、保险箱、DVD、擦鞋机，足浴按摩床、沙发、锅炉等均作为固定资产核算。
2、医疗类：电脑中频透热治疗仪、颈椎牵引椅、脊柱牵引康复床、药物导入热疗仪、中低频热疗仪、电脑穴位治疗仪等均作为固定资产核算。
3、对其他类型的固定资产，入帐价值标准为2000元。
即达到2000元时才作为固定资产入帐，不足2000元时作为低值易耗品入帐。
（三）固定资产入账价值的核算1、外购固定资产购入不需要安装的固定资产入库时，根据固定资产的入账类型和价值标准借：固定资产——**类固定资产，贷：现金。
购入需要安装的固定资产入库时，固定资产的取得成本是在前者取得成本的基础上，加上安装调试成本，按应计入固定资产成本的金额，借：在建工程，贷：现金。
安装调试完毕使用时再转入固定资产借：固定资产，贷：在建工程2、自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
支付工程进度和合同规定结算的进度款时；借：在建工程-建筑工程（**工程）；在建工程-安装工程（**工程）；贷：银行存款需要安装的设备运抵现场时；借：在建工程-在安装设备（**设备）；贷：工程物资—**设备发生待摊支出时；借：在建工程-待摊支出贷：银行存款、应付职工薪酬在建工程达到预定可使用状态时，首先计算分配待摊支出，待摊支出的分配比率：待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）*100%**工程应分配的待摊支出=（**工程的建筑工程支出+安装工程+在安装设备支出）*待摊支出分配率房屋、建筑物等固定资产成本=建筑工程支出+应分摊的待摊支出需要安装设备的成本=设备成本+安装工程支出+应分摊的待摊支出相应的账务处理，借：固定资产，贷：在建工程-建筑工程，在建工程-安装工程，在建工程-待摊支出（四）为方便核算，固定资产的折旧采用平均年限法进行，净残值率均为固定资产原值的5% 。
当固定资产提前报废（包括损坏、丢失等）时，网点应及时终止固定资产的折旧计提，按照公司有关固定资产的处理规定进行处理，并调整帐务。
①借：固定资产清理，累计折旧，贷：固定资产②有残值收入时，借：银行存款，贷：固定资产清理③转销时，借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（四）固定资产折旧年限1、房屋建筑物为20年。
若购买使用过的房屋建筑物，其产权证上标注的实际使用年限低于20年，按两者孰低原则确定折旧年限。
2、电子设备和火车、轮船以外的其他运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具均为5年。
3、按摩床、足浴床、颈椎牵引椅、脊柱牵引康复床折旧年限为5年。
4、其他固定资产的折旧年限为5年。
（五）折旧费用的归集固定资产的折旧应按使用单位或部门进行分摊归集。
如管理部门使用的电脑，其折旧费用应记入管理费用，如财务管理中心使用的固定资产，其折旧应记入“管理费用—财务管理中心—折旧”科目。
医疗部门使用的仪器、设备，其折旧应记入“主营业务成本--医疗成本—折旧”（六）折旧费用计提的起止时间当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。
当月减少的固定资产当月仍需计提折旧，从下月起停止计提折旧。
（七）固定资产减值准备。
资产负债表日，对固定资产中是否存在减值的迹象进行判断。
对于存在减值迹象的固定资产应进行减值测试，计算可收回金额。
可收回金额低于帐面价值的，按差额计提减值准备，借：资产减值损失，贷：固定资产减值准备。
如果以后年度固定资产减值因素消失，固定资产价值回升，已计提的减值准备不得转回。
（八）计提减值准备的固定资产计提折旧。
已计提减值准备的固定资产在以后年度计提折旧时，应将固定资产原值-净残值-减值准备累计金额作为固定资产账面价值，作为折旧计提的基数。
（九）盘盈盘亏固定资产的计量定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
清查中发现固定资产损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
盘盈固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘亏的固定资产，按盘亏的固定资产的账面价值借：待处理财产损溢，累计折旧，贷：固定资产，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔款或过失人赔偿，借：其他应收款，按应计入营业外支出的金额，借：营业外支出，贷：待处理财产损溢。
第十条：长期待摊费用：公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）、金额在1万元以上的各项费用。