PPT介绍会计方法

• 通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容， 而不登记实物资产的收付内容。
• 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户 记录的正确性
(二)复式记账法
由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或 两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种 记账方法.
• ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提 供有用的会计信息。
CH3 会计核算原理
会计程序
• 指会计信息系统在加工数据并形成最终会计 信息过程中特有的步骤。
是识别和筛选会计事 项的前提，是保证正 确处理和提供会计信
息的基本条件
会计确认
• 会计确认是把某个项 目作为企业的资产、负债、所有者 权益、收入、费用或者其他会计要素加以正式的记录或列 入最终财务报表之中的过程。会计确认包括两个步骤：
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
损益类收入账户结构
本年利润
借
贷
借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
记增加
负债和所有者权益类账户
资产类账户记减少
记减少
收入利润类账户记减少
费用类账户记减少
费用类账户记增加
收入利润类账户记增加
3 记账规则——有借必有贷，借贷 必相等
有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两 个
(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的
这由账户模式决定.
2.账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户 结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。 根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益 ＋收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右 边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用 账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方” 记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、 所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷 方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般 在贷方。
损益类费用账户结构
费用会计科目
借
贷
本年利润
借
贷
本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期
末结转后账户没有余额。
会计要素的借贷方向
会计科目
借
贷
资产类账户记增加
负债和所有者权益类账户
借贷记账法的内容
1) 表示记账方向
“借”,账户的借方记录,借项,简称为借. 会计科目名称
“贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. 借
贷
在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,
右方规定为贷方.“借(或贷)X账户”,
即表示应在该账户左方(或右方)作出
记录.
2) 表示记账对象价值量的增加或减少
的变化.一个账户中借(贷)表示增(减),
第一个步骤体现为将经济业务传递的数据利用文字表 述和金额归集于账户之中，
第二个步骤体现为最终在财务报表中进行表述的过程。 前者可以认为是初次确认，而后者则是一种再确认。
•
广义的确认涵盖了计量、记录和报告三个环节。确认
的主要特点在于：
(1)何时、以何种金额、何种要素进行记录(初始确
认)；
(2)何时、以何种金额通过何种会计要素列入财务报
• 2.账户的基本结构
• 3.账户与科目的关系
2.账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务)
（1）账户名称——会计科目，表明该账户记录 哪一类数据
（2）账户的左右两个部分——分别记录增加、 减少数据
（3）账户余额是指本期增加发生额和本期减少 发生额相抵后的余额。余额一般在增加方
期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 （旧管 ＋ 新收 － 开除 ＝ 实在）
期初余额 90000
10000
10000
期末余额110000
期末余额80000
成本类账户结构
借
成本类会计科目
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期结转或减少额 ×××
期末余额反 映在产品的 成本
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
• 2.明细分类科目：是 对总分类科目包含的 内容所作的进一步分 类，提供更详细具体 信息的会计科目。
总分类 科目
明细 分类 科目
账户
• 1.账户的概念及意义
• 账户是分类记录各种经济业务引起的会计要素增 减变化的工具。 对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的 数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记 录。这样，每一账户都记录一个特定类别的数据； 反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特 定账户中记录。
一、会计科目
• 1.会计科目的概念和内容 • 按照经济业务的内容和经济管理的要求，
对会计要素所作的分类。
资产、负债、所 有者权益、收入、
费用、利润
会计科目的分类
• 1.资产类 • 2.负债类 • 3.所有者权益类 • 4.成本类 • 5.损益类
1 每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划
• 会计计量是会计信息确认的结果，它要选择正确的计量属 性和计量单位，对已确认的会计数据及信息进行会计要素 内在数量关系上的揭示和反映，属于定量问题的核算
• 会计计量包括两个方面的内涵：
• （1）选择计量尺度； 只要会计采用复式记账法，货币计量就必不可缺，以货币 作为计量尺度也成为最佳的选择。当然货币作为计量尺度 并不排斥在会计计量中同时运用实物或时间等计量尺度， 但是会计计量应该以货币计量为主，实物和时间只能够作 为货币计量的补充。
借
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映所有 者权益的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
所有者权益类账户应用举例
例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本
借
贷
资本公积
借
贷
期初余额 100000
表(再确认)。
是保证会计信息完整 性、准确性的基础， 是坚定会计目标是否
实现的定量依据
会计计量
• 1.以货币为计量单位
• 2.会计确认与会计计量之间的关系
• 会计确认是会计计量的前提，它对欲输入会计信息系统 的经济数据和所要反映的会计信息进行认定和再认定，决 定某个数据是否能作为会计要素变换成簿记信息和报表信 息，属于定性问题的会计核算。
• 2.区别：会计科目只是经济业务的名称， 没有结构，不能记录发生的经济业务，账 户具有结构，可分类、连续地记录企业发 生的经济业务内容。
账户的层级结构
* 账户的层次取决于分类的详细程度 * 账户的多层次的分类记录体系
一级账户 总分类账户
二级账户A 二级账户B
三级账户 （明细分类账户）a2
三级账户 （明细分类账户）a1
* 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类 账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账 户的作用。
第三节 借贷记账法
• 概念： • 以“借”、“贷”为记账符号，反映会计
要素增减变化及其结果的复式记账法。
借
贷
记账方法的种类
(一)单式记账法
由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户 进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记 录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人 的备忘记录,其它不做记录)
账户基本结构的简化形式——“T” 形账户
• 为了会计研究和教学 的方便，我们将账户 的基本结构简化为左 右两方的“T”形账 户，其中一方记增加， 另一方记减少，账户 的左右两方哪一方登 记增加，哪一方记减 少，取决于记账方法 和账户性质
会计科目名称
左方
右方
账户中的金额指标
账户名称
账户方向 期初余额
总分类账与明细分类账的关系
* 一级科目一般由会计制度加以统一规定，而二级及二级以 下的明细科目一般由企业根据自身性质加以开设。
* 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信 息。
* 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计 和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之 和、贷方合计之和与余额合计之和各自保持相等。
分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复
2.会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会 计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。
3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体
现会计主体的特点 。
会计科目的级次
• 1.总分类科目：又称
一级科目，是对会计 要素的具体内容进行 的总括分类，提供总 括信息。
• （2）选择计量属性。 计量属性主要有历史成本、重置成本、 可变现净值、
市场价格以及未来现金流量的贴现值等。一般情况下，在 相关的财务报表尤其是资产负债表上，资产项目一般以它 们的历史成本进行列示 。
会计记录
• 会计记录是对经过确认而进入会计信息系统的各 项数据，通过预先设置好的各种账户，运用一定 的文字与金额，按照复式记账的有关要求在账簿 中进行记录的过程。通过会计记录，可以对价值 运动进行详细与具体的描绘与量化，也可以对数 据进行初步的加工、分类与汇总。惟有经过会计 记录这个基本的程序，会计才有可能最终生成有 助于各项经济决策的会计信息。
资产类账户应用举例
Байду номын сангаас
例
企业用银行存款40000元购买机器设备一台。
银行存款
借
贷
固定资产
借
贷
期初余额 100000
40000
40000
期末余额 60000
负债类账户结构
负债类会计科目
借
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益+收入
借
贷
增加
减少
借
贷
减少
增加
余额
余额
资产类账户结构
资产类会计科目
借
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
• ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对 业务内容的了解和监督。
• ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
复式记账理论基础
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动 的内在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的 发生，都会引起两个或两个以上会计要素（或同一 会计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边 同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼 减，且变动的金额相等。要如实地、全面地反映这 一客观存在的规律性的现象，在会计记账时，就要 将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记，这就是复式记账。 因此，会计等式是复式记账法的理论基础，复式记 账是会计等式不断实现新平衡的保证。
期末余额反映期末时 负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
负债类账户应用举例
例
从银行借入短期借款60000元，存入银行。
短期借款
借
贷
银行存款
借
贷
期初余额 90000 期初余额 100000
60000
60000
期末余额150000
期末余额160000
所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
左方
现金
700
账户方向
右方
减少方发生额
5/12 200
增加方发生额
21/12 300 本期增加：500
13/12 800 本期减少：800
本期减少额
减少方发生额 合计数
本期增加额
增加方发生额 合计数
月末余额：400
期末余额
3.账户与科目的关系
• 1.联系：账户是根据会计科目设置的，会 计科目对会计对象的分类也就是账户对会 计对象的分类，会计科目是账户的名称， 两者的核算内容相同。
财务报告
• 财务报告是指把会计信息系统的最终产品 ──会计信息传递给各个会计信息使用者的 手段。财务报告包括基本的财务报表(核心 组成部分)、财务报表附注、财务报表附表 和其他财务报告（我国称之为财务情况说 明书）。
设置会计科目和帐户 复式记账
填制和审 核凭证
登记 帐簿
• 一、会计科目 • 二、账户
金额必然相等.
记账规则
借贷记账法的记 账规则是：“有借必有
有借必有贷
贷，借贷必相等”。
短期借款
有借必有贷——账 借
贷
银行存款
借
贷
户登记方向
借贷必相等——账
50000
50000
户登记金额
借贷必相等
记账规则的应用——编制会计分录
记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分 录也必然体现记账规则的要求。
1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入