如何编制总预算、预算利润 表、现金流量表

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表

以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》

预算财务报表做为预算管控的重要工具，包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局，通常称为企业的总预算。

编制企业的总预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 ,最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表，全面预算企业的经营成果及财务状况，好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演，企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。企业总预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的企业盈利模式，是预算目标管理的依据。

编制企业的总预算要留心避免交叉循环。由于资产负债表和利润表是相关的。例如，利息和负债就是关联的。除非我们知道负债水平，否则无法计算出利息费用。但是，如果我们不知道净利润和利息费用，我们就无法知道负债水平，也无法计算出利息费用。如果我们不知道净利润、利息费用，我们就无法知道负债水平。然而，通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。编制企业的总预算前要做好以下准备：

第一，完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。

第二，决定基准财务报表。一般是上年度的财务报表，基准财务报表的选择很重要。

第三，决定哪些因素不适于直接放入模型。换言之，一些参数将保持常数。

第四，决定这些变量间的联系。如变动成本和收入的联系。

第五，利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。按照增长率法，收入和费用保持一个固定的增长率。在做预算时要确

定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。这些增长率或者来自于预算，或者来源于以往的趋势。

8.1.1编制预算利润表

预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。

前面在编制经营预算时我们已经知道，由于整个预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算利润表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行预算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。编制预算利润表时主要的工作是对利润的结构、数据来源及平衡关系进行汇总和审核，预算利润表格式如下（见表8-1预算利润表）

表8-1预算利润表

编制单位： 20××年度 单位：元

项 目本年预算数上年累计数

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润（亏损以“－”号

填列）

加：其他业务利润（亏损以“－”号

填列）

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润（亏损以“－”号填

列）

加：投资收益（亏损以“－”号填

列）

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损以“－”号填

列）

减：所得税

五、净利润（亏损以“－”号填列）

8.1.2编制预算现金流量表

现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算 ,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ,保证企业现金正常流转及相对平衡。

编制现金流量预算 ,以企业期初现金的结存额为基点 ,充分考虑预算期间的现金收入 ,预计期末的合理现金结存额 ,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为 :

期初现金结存额 +预算期间的现金收入 -期末预算现金结存余额=预算期间的现金支出

1.期初现金结存数据 ,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。

2.现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。

（1）经营活动产生的现金收入 ,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ,租金收入 ,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

（2）投资活动产生的现金收入，主要来源于对外资收到的回报，收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外

投资收到的现金，等于预算利润表的投资收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金，根据董事会收回投资的决议，预计长期投资、短期投资的减少数，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金，等于处置固定资产或无形资产的净收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。

（3）筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金，等于增资配股金额，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金，等于预算期间的现金支出与现金收入（不含借款收到的现金净加数）及期末与期初货币资金的差额。

3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。

（1）经营活动的现金支出，包括购买商品或接受劳务支付的现金，支付职工工资以及为职工支付的金，经营租赁所支付的现金，支付税金及其他与经营活动有关的现金。

在确定购买商品支付的现金时，以材料、低值易耗品采购预算为基础，要分清现购和赊购，分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金，等于采购商品物资及接受劳务金额，加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。

支付工资以及为员工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出福利费现金 , 可在薪酬预算,费用预算中分析填列。经营租赁所支付的现金，等于合同或协议确定的应付租金的金额，加、减应付款（租金）的期末与期初的差额。

支付税金的现金，等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加，加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。 （2）投资活动的现金支出，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，企业权益性投资及债权性投资支付的现金，其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形