税务会计 课件

➢重点难点
是纳税基础、 税务会计的概念以及 与财务会计的区别。
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本章主要内容
➢ 纳税基础 ➢ 纳税会计的概念
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第一节 纳税基础
税收的概念及特征 税收的特征 税收的职能
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一、税收的概念及特征
➢ 税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参 与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标 准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。
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3.中央地方 共享收入
个人所得税：分享比例同企业所得税
资源税：海洋石油企业归中央，其余归 地方
城建税：铁道部、银行总行、保险总公 司集 中缴纳部分归中央，其余归地方
印花税：证券交易印花税中央94%，地 方6%，其他印花税归地方
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【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收 入的有（ ）。
7.税收优惠 8.纳税管理
税
计算及核算
1.账户设置
2.会计核算方法
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1.概述
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税率
企业所得税的概述
5.应纳所得税额的计算 6.资产的税务处理
7.已纳税款的扣除
企 业
8.企业所得税的优惠
所
9.应纳所得税的计算
得
10.企业所得税征管
税
1.概述
所得税会计
2.计税基础
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例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
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税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
税收的特征
➢ 强制性 ➢ 无偿性 ➢ 固定性
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二、税法的概念
1、税法的定义
➢ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
➢ 从定义中可以看出，税法的调整对象是国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。
2、税法与税收的关系
➢ 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
1.账户设置
2.外贸企业关税的 会计处理
3.工商企业关税的 会计处理
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1.资源税法概述
2.纳税义务人
资
3.税目、税额
源
税
4.应纳税额的计算
5.税收征管与纳税申报
6.会计核算
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1.概念
2.纳税人
3.征税范围
4.税率
5.应税收入与扣除
概述
项目
土 地 增 值
6.应纳税额的计算 方法
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纳税会计的产生与发展
企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中 分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二 次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代 以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研 究。
美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多 小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表， 甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即 使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要 问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大 影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保 持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。 如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄 清了计税收益的实质和所应包括的范围等等。”
税
3.税率
4.一般纳税人、小规模纳税人应纳税额的计算
5.出口货物增值税
6.出口货物退免税
7.税收管理
会计核算
1.会计科目设置
2.一般纳税人增值 税的会计处理
3.小规模纳税人应 纳增值税的会计 核算
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1.概念
消费税概述
2.消费税与增值税 的联系与区别
3.基本特征
消
费
1.纳税义务人与扣缴义务人
2.地方政府固 定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船税、 印花税、契税
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3.中央地方 共享收入
1.增值税：中央75%；地方25%
2.营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中 缴纳部分归中央，其余部分归地方
3.企业所得税：铁道部、银行总行、海洋石油企 业缴纳部分归中央，其余共享，中央60%，地方 40%
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
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第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
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➢ “税务会计”课程将企业会计中的税务问题 和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起， 融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体， 阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理 论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运 用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实 务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、 计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内 容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合 国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点 是本课程的难点。
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三、税收法律关系
税收法律关系：
税
是指由税法所确
收 法
认和调整的国家
律 关
和纳税人之间的 系
税收征纳权利义
务关系。
税收法律 关系的构 成
权利主体
权利客体
税收法律关系的内 容
税收法律关系的 产生、变更与消 灭
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（一）税收法律关系的构成
1．权利主体：
➢ 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务 机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另 一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人）。
超过10000元---25000元
35% 1080
5
超过25000元---50000元
42% 2830
6
超过50000元---100000元
48% 5830
7
超过100000元---200000元
53% 10830
8
超过200000元以上
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55% 14830
➢ 超额累进税率下：
➢ 100000元 ➢ 应纳税额=42170
3.暂时性差异：
应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、永久性差异
4.递延所得税资产和负债 5.所得税费用的确认和计量
会计核算
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个人所得税概述
个
人
所
应纳税额的计算
得
税
1.纳税义务人
2.征税范围与应 税所得项目税率
3.应纳税所得额 的规定
4.个人所得税的 优惠
劳务报酬、稿酬所 得、特许权使用费、 偶然等所得应纳税 额的计算
会计处理
1.会计科目的设置
2.账务处理
3.个人所得税的征 管
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1.城市维护建设 税及教育费附加
2.城镇土地使用税
8.契税 7.耕地占用税
其他税种核算
3.房产税 4.车船税
6.印花税
5.车辆购置税
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第一章 税务会计概述
➢ 教学目的：通过本章的学习，要求掌握税务 会计的纳税基础；掌握税务会计的概念及特 点，熟练掌握税务会计与财务会计的区别与 联系。
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各章结构
纳税基础 税 务 会 计 概 述
纳税会计的概念
1.税收的概念和 特征 2.税法的概念 3.税收法律体系 4.税制构成要素 5.税法分类
1.概念 2.与财务会计 的联系与区别 3.特点 4.目标 5.账户设置
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增值税概述
1.概述 2.类型 3.特点
增 值
增值税法
1.征税范围 2.纳税人认定标准与管理
纳税期限 缴纳期限
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• （七）纳税地点 • 在业务所在地 ➢在应税行为发生地 ➢汇总集体缴纳 ➢（八）税额的计算 ➢税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他
具体情况。每种税都明确规定了应纳税额的 具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： ➢应纳税额=计税依据×适用税率
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➢（九）税负调整
一、 纳税会计的概念
纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主 要计量单位，运用会计学的基本理论和方法对纳 税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算，监 督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税， 又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适 应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳 税活动相结合形成的一门边缘学科。
➢ 我国对纳税方采用属地兼属人原则
2、权利客体
➢ 即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象， 也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律 关系的客体就是流转税（即货物销售收入或提供劳 务收入）。
3、税收法律关系的内容：
➢ 即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。
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（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
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五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
法人和自然人。 ➢ （二）课税对象及计税依据 ➢ 课税对象亦称征税对象。它是征税的标的物，也是缴纳税
款的客体。 ➢ 计税依据 ➢ 计税依据。是计算应纳税额的基数。
➢ （三）税目 ➢ 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 ➢ 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。
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（四）税率
根据税收基本法原 则，分别制定的税
收法律
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2.按税法的职能和作用划分
税法
税收 实体法
税收 程序法
具体规定各税种的征税 对象、纳税人、税率、 等纳税义务实质性内容
的法律
规定税务管理权利与义 务程序性方面的法律
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税种收入的划分
1.中央政府固 定收入
国内消费税 车辆购置税
关税 海关代征增值税、 消费税
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
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1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
税法是税收法律关系产生、变更和消灭的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，它是由税收法律事实产生 和变化而产生、变更和消灭的。税收法律 事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭
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四、税制的构成要素
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（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
➢ 100100元 ➢ 应纳税额=42223
➢ 应纳数额=计税依据全额*该级距税率 -该级距速算扣除数
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（五）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括：纳税义务发生时间
➢税率：税率是应纳税额与课税对象（计税 依据）之间的关系或比例
产品差别比例税率
比例税率
行业差别比例税率 地区差别比例税率
税
率
幅度差别比例税率
种 类
地区差别定额税率
定额税率
幅度差别定额税率
累进税率
分类分级定额税率
Baidu Nhomakorabea
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总量
累进税 率的种 类
增量
按额 按率 按额 按率
全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率
➢税收减免 ➢税收减免的含义。税收减免是对某些纳税人
和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 ➢税收减免主要有三种类型 ➢（1）法定减免 ➢（2）特定减免 ➢（3）临时减免
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税收减免的形式 （1）减税：是对应纳税额少征一部分税款。
（2）免税：是对应纳税额全部予以免征。
减税免税体现了税法的严肃性和制度的灵活性。
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
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1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税务会计 课件
课程简介
➢ “税务会计”又称“纳税会计”，是高等院 校会计学专业、财务管理专业的专业必修课， 是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的 计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握 以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政 学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘 应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财 务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课 程。
➢ 全额累进税率下： ➢ 100000元 ➢ 应纳税额=48000 ➢ 100100元 ➢ 应纳税额=53053
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超额累进税率表
级次 计税依据级距
税率 速算扣除数
1
1000元以下
10% 0
2
超过1000元---3500元
20% 100
3 超过3500元---10000元
28% 380
4