家庭财务报表(上)

家庭综合财务比率分析
• • • • • • 收支平衡点 安全边际率 应有净值与净值成就率 财务自由度 资产增长率 净值增长率
请同学们自己课下学习
收支平衡点
固定支出负担 收支平衡点 工作收入净结余比例 工作收入净结余比例= （工作收入-税保费-交通费用-外食费-置装费） 工作收入 如果把应有储蓄列入收支平衡点，则： 固定支出负担 每月应有储蓄 收支平衡点 工作收入净结余比例
减少
借贷记账实例
• 情景描述：
– 股票成本10万，以市价12万出售，用来支付保 障型保费3万，提前还清信用借款本金8万，利 息1万。 – 如何记账？������
借贷记账实例
• 卖股票：资产减少，记贷方 • 现金：资产增加，记借方 • 资本利得：收入增加，记贷方 • 保障保费：支出增加，记借方 • 利息：费用增加，记借方 保障型保费3万 利息费用1万 信用借款8万 现金12万 现金12万 资本利得2万 借方 贷方 股票10万
证券名称 联通 武钢 招商银行 基金
种类 20年缴费期 定期寿险 保额50万 终身寿险 保额10万 养老寿险 保额20万 投资型保单 趸交保费10万
• •
已缴5年 现金价值0 现金价值1万 现金价值5万 帐户价值12万
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借给亲友(债权) 3万
信用卡账单：1万 汽车：买价15万已使用3年折旧50%
资产负债表编制案例
• 借贷记账法的记账规则：
– 有借必有贷，借贷必相等
• 六个基本项目：
– 资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润
权责发生制与收付实现制
• 权责发生制，收入权利与支出义务相配合的原则
– 交付货物或劳务时就记应收款 – 收到货物或劳务时就记应付款 – 信用卡刷卡时就记支出
• 收付实现制，有现金流入或流出时才记账
家庭收支储蓄表的结构分析
自由储蓄额分析
Βιβλιοθήκη Baidu
增加家庭储蓄的着力点与方向
增加家庭储蓄的着力点与方向
资产负债表与收支储蓄表的关系
一般记账的原则
• • • • 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账 保留所有发票收据，月底一次分类整理 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生 当时记于备忘录中，月底整理 • 收入，支出，储蓄分别记账，以与现金流量勾稽 • 根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流 量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异列入 其他收入或其他支出中
个人/家庭资产负债表的注意事项
• 资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以 月底、季底或年底资料编制。 • 第一次做资产负债表时, 要清点自用资产并评估价 值, 成本与市价分别记录，并计算账面损益。 • 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。 • 自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。 • 无法回收的债权应提呆账。
保单存单质押
汽车贷款 房屋贷款 其他
寿险现金价值
其他
资产-负债=净资产
保费的分类与记账方式
• 保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄 型保费
– 保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险
• 保障型保费当作费用归类为理财支出中
– 储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型保单
• 储蓄型保费当作储蓄, 所累积的现金价值当作生息资产
股市走势模拟分析
• 根据股市走多、持平及走空的概率，计算 股票资产的期望值。 例：走多、持平、走空的概率分别为0.3，0.3， 0.4；报酬率分别0.2，0，-0.15，那么期望 报酬率是： 0.2*0.3+0*0.3+（-0.15）*0.4=0
负债比率分析
• 总负债TL = 消费性负债CL + 投资性负债IL + 自用性负债UL • 总资产TA = 流动性资产CA + 投资性资产IA+ 自用性资产UA
• 偿还借款本金：负债减少，记 借方
• 现金：资产减少，记记贷方
个人/家庭与企业会计的区别
• 个人/家庭的财务报表不需要对外公开 • 个人/家庭的财务报表不不用受到严格的会 计准则和国家会计、财务制度的监管 • 个人/家庭对减值准备、折旧的要求不严 • 个人/家庭对资产负债表和收支储蓄表的对 应关系要求不严
支出的分类与记账方式
• 所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与 转账支出
– 现金支出: 每日记账，月底统计，基本为消费支出。 – 刷卡支出: 以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明 细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有 缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。 每月集中记账一次。 – 转账支出: 包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、 房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主 的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期 定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次。
负债比率分析
• 收入情况不同，债务的的承受能力也不同
– 收入稳定者，承受能力较高 – 收入变动大时，承受能力较弱
• 消费性负债有消耗性质，应该尽量避免 • 在合理的承受能力下，投资性负债可相应 增加
家庭收支储蓄表的编制与分析
• 家庭收支储蓄表的编制 • 家庭收支储蓄表的结构分析 • 增加家庭储蓄的着力点与方向
资产负债表编制案例
• • • • 现金：1万， 存折余额: 2万 外币存款: 1万美元, 成本汇率8.1，年底汇率7.8
数量 成本 市价 10手 4 4.8 20手 5 7.0 10手 6 15.6 10000单位 1 1.9
• • • • 自用房产：成本50万 当前市价：70万房贷余额30万 投资用房产：成本30万 当前市价：40万房贷余额20万
收支平衡点的计算案例
• 小王每月的固定支出负担为5000元,每月工作收 入为8000元,需要缴纳各项税保费共1300元,每 月交通支出500元,外出用餐支出为300元,置装 支出为300元,另外每月应有储蓄为500元。
不考虑应有储蓄的收支平衡点： 5000 收支平衡点= 7143元 (8000-1300-500-300-300)/8000 考虑应有储蓄的收支平衡点： 5000+500 收支平衡点= 7857元 (8000-1300-500-300-300)/8000
– 原因：目的不同;复杂度不同。
家庭财务分析在金融理财中的作用
个人/家庭资产负债表的编制
• 个人/家庭资产负债表的内容 • 个人/家庭资产负债表的编制基础 • 个人/家庭资产负债表编制的注意事项
个人/家庭资产负债表的内容
资产
现金(包括活期存款) 定期存款 股票、基金、债券 房地产
负债
信用卡未偿还余额 短期消费贷款
家庭收入的编制基础 比照税务分类: 薪资收入 佣金收入 房租收入 利息收入 变现资产资本利得 其他收入 家庭生活支出 房租支出 贷款利息支出 保费支出 其他支出 储蓄 家庭支出与预算编制基础 依家庭特性分类： – 按项目分: 食衣住行育 乐 – 按工具分: 刷卡/转账/现 金 – 按主体分: 依家庭成员 统计 – 按对象分: 依支付对象 统计
保单存单质押
• 质押贷款是以未到期的本、外币定期存单， 或者有现金价值的保单，从银行取得一定 金额的人民币贷款，并按期偿还贷款本息 的一种存贷结合业务。
个人/家庭资产负债表的编制基础
资产编制的资料基础 • • • • • • • • • • 现金: 月底盘点余额 存款: 月底存单余额 股票: 股票数量×月底股价 基金: 单位数×月底净值 债券: 市价或面额 汽车: 二手车行情 保单: 现金价值 应收款:债权凭证 预付款:订金支付收据 房地产:买价/最近估价 • • • • • • 负债编制的资料基础 信用卡: 签单对账单 车贷: 账单月底本金余额 房贷: 账单月底本金余额 小额负债: 月底本金余额 私人借款: 借据 耐用平分期付款：账单月底本 金余额
编制家庭收支储蓄表的注意事项
• 家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。 • 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。
• 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得 记收入，本金为资产调整。
• 房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。
Personal Homework
• 根据如下场景编制收支储蓄表（Due: 2009.03.19）
家庭财务报表与预算的 编制与分析（上）
课程内容
家庭财务分析的基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表 的关系 5. 家庭预算的编制和控制 6. 家庭财务的分析和诊断 7. 综合案例 1. 2. 3. 4.
几个预备问题
• 为什么需要编制家庭财务报表
自用性负债
投资性负债
自用性净值
投资性净值
按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产价值变动+自用资产价值变动
资产负债表的结构分析
• 资产：
–流动资产为备用金； –投资资产追求收益； – 自用资产只追求效用； – 应提高投资资产比重。
• 负债：
– 消费负债尽量避免； – 投资负债获利还清； – 自用资产的负债须考虑负担能力。
• 参见“个人家庭财务分析表.xls”
个人/家庭资产负债表的分析
• 资产负债表的结构分析 • 负债比率分析
资产负债表的结构分析
资产
安全性和流动性高， 流动性资产 可保本，获利性最 低
负债
流动性负债
第2列-第3列
流动性净值
主要为个人/家庭提 供实用价值
一般风险较高，获 悉性也较高
自用性资产
投资性资产
家庭收支储蓄表的编制
• 家庭收支储蓄表的内容 • 家庭收支储蓄表的编制基础 • 家庭收支储蓄表编制的注意事项
家庭收支储蓄表的内容
收入
薪资收入 佣金收入 房租收入 利息收入 变现资产资本利得 其他收入
支出
家庭生活支出 房租支出 贷款利息支出 保费支出 其他支出 收入-支出=储蓄
家庭收支储蓄表的编制基础
– 可与期初、期末的现金余额比较，看记账时有无漏记 的地方 – 信用卡缴款时才记支出
• 问题：个人/家庭财务应采用何种方式？
成本价值与市场价值
• 成本价值：非现金资产的成本价值以购入时所支 付的现金额来计算，如以成本计价，则期末净值期初净值=当期储蓄。
– 可用此等式勾稽记账的准确性。
• 市场价值：在每个基准日，以各项资产的最新市 场价值计算其价值。股票、债券价格或基金净值 可以收盘价计算。自用资产如房屋、汽车或收藏 品也要定期估价来反应其变现价值。
所得税与三险一金的记账方式
• 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 • 个人失业保险费列为当期支出 • 个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制支 配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权益资 产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出增加 • 个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金账 户累计额列为既得权益资产，退休后领用时既得权益资产 减少，支出增加 • 个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄，住 房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得权益 资产调整或减少 • 医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利，在 个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入
– 以市值计价可以正确显示家庭净财富现值。
借方与贷方（企业）
会计科目
资产 负债
借方（左）
增加
贷方（右）
减少
减少 增加
所有者权益
收入 费用 利润 增加
减少 增加
减少 增加
减少
减少 增加
借方与贷方（个人/家庭）
会计科目
资产
借方（左）
增加
贷方（右）
减少
负债
净资产 收入 支出 增加
减少 增加
减少 增加 减少 增加
收支平衡点的运用
• 以积极方式，计算出要维持某一程度的现 在及退休后生活水平需要多少收入，量出 为入；
• 若难以提高收入，应降低支出，提高工作 收入净结余比例； • 工作收入净结余比例中，交通费、外食比 较有调整弹性,可以适当压缩。
安全边际率
当前收入 收支平衡收入 安全边际率 当前收入 安全边际率：测算的是当收入减少或者固定费用 增加时有多大的缓冲空间 接上例资料： 8000-7143 安全边际率= 10.7% 8000
• 家庭财务报表与企业财务报表的异同 • 如何做好家庭财务分析
– Keep these questions in your mind during the whole course!
财务分析的基本概念
• • • • 会计学的一些基本概念 权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值 借方与贷方
会计学的一些基本概念