第六章 成本模型

R pQ ( p v )Q F C F vQ v (1 ) R F kR F RC p
一、盈亏平衡分析（续）
盈亏平衡销量的概念及其计算
两种概念
使边际贡献与固定成本达到平衡的销量
使销售收益与总成本达到平衡的销量
计算方法 利用数学公式来计算
边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销量-利润图形，通过
图形反映出当目标利润从10000按增量1000变化到40000时安 全边际的数据变化情况，以便于他作出决策。
二、安全边际和安全边际分析（续）
实现目标利润所需目标销量
利润 40000 30000 20000 10000 0 -10000 -20000 -30000 -40000 0 300 600 900
安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型
的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目 标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法。
经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用。
一、盈亏平衡分析
盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益
在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售 收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。
过9091时，“自制”方案是一个好的选择。富勒公司得知在其他条件不变 的情况下若采购批量达到18000件时外购单件买价可以降低到4.1元。目前 公司零件的需求量为25000，公司应选择方案是什么？使用分析模型和图 形来论证你的方案选择。
第二节 成本决策（续）
价格优惠时自制与外购两种方案的决策
成本 200000
自制与外购两种方案的决策
需求量=9500 购买单价=7 决策结论:最佳方案是自制
成本 250000 200000 150000 100000 50000 0 0
5000
10000Байду номын сангаас
15000
自制总成本
20000
25000
30000
需 求 量 35000
外购总成本
第二节 成本决策（续）
【例 6-4】在例 6-3 分析模型中，你已经计算出当公司的零件的需求量超
一、盈亏平衡分析（续）
盈亏平衡分析图形 销量=900时,盈利 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 -20000 0 -40000 售价=90元，盈亏平衡销量=700
(700,63000)
10800 销量 300 600 销售收益(R) 900 总成本(C) 1200 利润( π ) 1500
10000件，公司将作出“自制”还是“外购”的方案选择。你作为管理
人员向公司提出你所采用方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的 观点。
第二节 成本决策（续）
C1 F 1 v1Q C 2 F2 v 2Q C1 C 2 Q0 F2 F 1 v1 v 2
第二节 成本决策（续）
安全边际(S)=444 目标利润=24000,目标销量=1144
24000
1144 1200
销 量 1500
第二节 成本决策

利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策方案的 相对平衡点的求解方法。

【例6-3】富勒公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变 动成本为4.8元，固定成本共计30000元。如果向外公司采购，单件买价 为 7 元，但可以减少固定成本 20000 元。目前公司此零件的需求量为
二、安全边际和安全边际分析
计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到
则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因
素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际
二、安全边际和安全边际分析（续）
目标利润与安全边际
把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际利润
内容简介
基础篇
盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量
提高篇
盈亏平衡分析模型中的图表组合 经营杠杆分析 库存分析及延期交货分析
第一节 盈亏平衡分析模型
Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、 查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法， 各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。
二、安全边际和安全边际分析（续）
F 0 F 0 ，S Q Q0 Q , R pv k
S Q Q0 R R0 , s S Q Q R pv
0
二、安全边际和安全边际分析（续）
【例6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已经使用例6-1的分 析模型计算得到了销量为900时的单位边际贡献等许多决策用 的数据。他想知道当目标利润为24000时，对应的销量、安全
【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用 于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每 双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本 为36元。若当前的销量为900，要求： 1、 计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、 计算销售收益、总成本及利润； 3、 盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益； 5、根据公司的销售收益、总成本、利润等数据，绘制本-量-利图形；通过图形动态 反映出销量从100按增量10变化到1500时利润的情况及“盈利”、“亏损”、“ 保本”的决策信息。 6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量和盈亏平衡销 售收益的相应变化值？并且以图形方式动态反映。
F Q0 pv
利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方
法 利用Solver 或Goal Seeking功能
一、盈亏平衡分析（续）
盈亏平衡销售收益的计算
由盈亏平衡销量
的计算转换过来
R0 pQ0
将销售收益作为
自变量独立计算
F R0 k
一、盈亏平衡分析（续）