会计经验：分离交易可转债手续费的税务处理
分离交易可转债手续费的财税处理
分离交易的可转换公司债券是我国证券市场的创新产品，⾃证监会2006年5⽉公布的《上市公司证券发⾏管理办法》中提出了分离交易的可转换公司债券概念后，分离交易的可转换公司债券就受到市场的热切关注，多家上市公司纷纷提出发⾏分离式可转债的申请，并成功发⾏。
所谓分离交易可转换公司债券（以下简称分离交易可转债），是指公司发⾏债券时，按⽐例向债券认购⼈附送⼀定数量的认股权证，约定在未来某⼀时间，认股权证持有⼈有权按照事先约定的价格认购公司股份。
分离交易可转债，对上市公司的优点是可以“⼆次融资”，即债券发⾏时，投资者需出资认购；如果投资者认股权证⾏权时（权证到期，公司股价⾼于⾏权价时），会再次出资认购公司的股票。
因此，分离交易可转换债已⽇渐成为上市公司重要的融资⼯具。
⽽上市公司在发⾏分离交易可转债过程中，依据法律法规的规定，应当由证券公司承销，与证券公司签订承销协议，同时⽀付发⾏⾦额⼀定⽐例的⼿续费、佣⾦。
那么，上市公司发⾏分离交易可转债时⽀付的⼿续费、佣⾦，是否可以在企业所得税前列⽀？根据财政部、国家税务总局《关于企业⼿续费及佣⾦⽀出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，除保险企业以外的其他企业发⽣与⽣产经营有关的⼿续费及佣⾦⽀出，不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个⼈（不含交易双⽅及其雇员、代理⼈和代表⼈等）所签订服务协议或合同确认的收⼊⾦额的5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
假设⼀家上市公司在2008年发⾏了分离交易可转债，发⾏规模为100000万元。
每张公司债券⾯值100元，按⾯值发⾏，票⾯利率为0.6%，共计1000万张，债券期限为5年。
所有认购公司分离交易可转债的投资者，每张公司债券可⽆偿获配公司派发的5份认股权证，认股权证共计发⾏5000万份。
债券⾯值为100000万元。
本次发⾏共发⽣⼿续费⽀出2363.78万元。
是否可以认定，企业发⽣的这笔⼿续费⽀出只要不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个⼈所签订服务协议或合同确认的收⼊⾦额的5%，就准予在2008年企业所得税汇算时全额扣除呢？此外，财税〔2009〕29号⽂件规定，企业为发⾏权益性证券⽀付给有关证券承销机构的⼿续费及佣⾦不得在税前扣除。
【会计实操经验】分离交易可转债的会计处理
【会计实操经验】分离交易可转债的会计处理分离交易可转债是指什么？不可分离交易可转换公司债券的会计处理一样吗？分离交易可转债是一种附认股权证的公司债，可分离为纯债和认股权证两部分，赋予了上市公司一次发行两次融资的机会。
分离交易可转债是债券和股票的混合融资品种，它与普通可转债的本质区别在于债券与期权可分离交易。
分离交易可转债和普通可转债发行后累计公司债券余额不超过发行最近一期末净资产额的百分之四十，不过分离交易可转债“预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额”，因此在发行同等规模债券的情况下，分离交易可转债所募集资金规模将是可转债募集资金规模的1-2倍。
非分离交易的可转债指认股权不能和可转债分开，两者存续期限一致，同时流通转让，不得分开转让。
与分离交易的可转债的区别就是：认股权是否能从可转债中分离出来单独成为一个交易品种(或者转让)所以，分离交易可转换公司债券与不可分离交易可转换公司债券会计处理，是不一样的。
分离交易的可转换公司债券是认股权和债权分离，所以转换的时候，是认股权那部分被冲减，而普通的可转换公司债券是债权直接转为股份，所以转换股票的时候冲减的可转换公司债权的账面价值;分离交易的可转债到期没有行权的，在到期时将原计入“其他权益工具”的部分转入“资本公积——股本溢价”，而普通可转换公司债权只将转为股票的相关部分的“其他权益工具”转为“资本公积——股本溢价”，不转为股票的部分不结转。
分离交易可转债具体会计处理：会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
可转债税务处理
可转债税务处理
随着市场投资需求的不断变化，可转债成为了众多投资者的选择之一。
作为一种特殊的债券品种，可转债不仅可以享受到一定的固定收益，还有一定的股权性质。
与此同时，由于可转债的税务处理较为繁琐，很多投资者对其产生了不少疑虑。
本文将从可转债的税务处理入手，为投资者详细讲解。
1. 可转债的税前利息如何处理
可转债的税前利息与普通债券的税前利息在税务处理上存在一定的区别。
通常情况下，债券的利息属于个人所得税的应纳税所得额，需要进行相应的税收扣缴工作。
而可转债的税前利息则属于债券利息收入，应当在申报个人所得税时进行自行纳税。
2. 可转债到期兑付如何处理
在可转债到期兑付时，本金部分不属于个人所得税范畴。
而对于利息部分，则应当按照纳税人的实际情况进行处理。
如果纳税人持有可转债的期限不超过1年，那么应当按照财产转让所得进行纳税，纳税比例为20%。
如果期限超过1年，那么应当按照利息所得进行纳税，纳税比例为按年承担应纳税所得额的20%。
3. 可转债转换为股票如何处理
当可转债转换为股票时，所得的股票属于股权性质，需要按照个人所得税的有关规定进行申报纳税。
具体来讲，需要在股票上市后的两年内，将股票的交易所得按照20%的比例进行缴纳个人所得税。
综上所述，可转债的税务处理主要涉及到税前利息、到期兑付、转换为股票等几个方面。
投资者在处理税务问题时，需要仔细了解相关的税收政策，合理进行申报纳税，以避免可能的经济损失。
同时，对于可转债的基本信息、风险收益等方面也需要进行深入的研究和分析，以充分发挥其在资产配置中的作用。
债权转让的税务处理和会计处理___概述说明
债权转让的税务处理和会计处理概述说明1. 引言1.1 概述债权转让是指债权人将其拥有的债权权益转让给其他债权人或第三方的行为。
在经济活动中，债权转让是常见的金融交易形式之一，可以实现资金流动、风险分散和财务规划等目标。
然而，债权转让涉及到税务处理和会计处理等问题，这些问题直接影响着参与交易各方的利益和决策。
本文旨在对债权转让的税务处理和会计处理进行详细探讨，以明确相关规定与实践案例，并分析其对企业经营和财务报告的影响。
通过比较税务与会计两个领域之间的相关法规和准则，以及实际操作中出现的差异与联系，提供合理性评估、风险管理和决策支持等方面的建议。
1.2 文章结构本文共分为五个主要部分：引言、债权转让的税务处理、债权转让的会计处理、涉及的税务与会计对照分析以及结论与展望。
在引言部分，我们将先进行概述说明，介绍文章要解决的问题和研究的范围。
然后，我们将阐述文章的结构安排，明确各个章节的内容和目标。
1.3 目的本文的主要目的是帮助读者更好地理解债权转让过程中税务和会计处理方面涉及的重要问题，为企业决策提供参考依据。
通过深入分析相关规定与实践案例，以及税务与会计处理之间的联系与差异，以期提出可行性建议、风险评估和控制策略等。
接下来是第2部分：债权转让的税务处理。
2. 债权转让的税务处理2.1 定义与背景债权转让是指债权人将自己的债权权利以合法方式转让给其他当事人的行为。
在实际操作中，债权转让涉及到一系列税务处理和资产调整问题。
税务处理是指对于债权转让所产生的收入或者费用，根据相关法规进行纳税和报告的过程。
2.2 税务影响因素分析在进行债权转让时，涉及到多个税务因素需要考虑和分析。
首先是收入确认和计税时间点的确定，即确定债权转让是否触发了应纳税事件以及如何计算应纳税额；其次是确定适用的所得税率和纳税层级，这取决于特定情况下的具体规定；还有就是确认可以抵扣或者免征的相关损失或费用，以便合理减少应纳税额。
2.3 税务规定与实践案例针对债权转让的具体案例，不同国家和地区可能存在不同的法规规定和实践操作。
可转换公司债券涉及交易费用如何进行账务处理【精心整编最新会计实务】
可转换公司债券涉及交易费用如何进行账务处理【2018年最新会计实 务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 今天我们说说可转换公司债券，可转换公司债券一开始就是一般的债券，但是 和普通的债券不同的是，债券的购买者可以在以后将其转换为股权，这样就导 致了可转换债券除了具有一般的债券的负债性质，同时还具有权益的性质（因 为当债券购买者将其转换为股票后，实际上变成了购买者购买了债券发行方的 股票），所以可转换公司债券在初始确认时才需要将其包含的负债成份和权益 成份进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益法成份确认为资本公积。 对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路： 负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值 权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值 负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的 公允价值+权益成份的公允价值） 权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的
应付债券--可转换公司债券（利息调整）
贷：应付债券--可转换公司债券（面值）200000 资本公积--其他资本公积 21144.06（权益成份的公允价值 21487.87-权益
成份应分摊的发行费用 343.81） （4）负债成份的摊余成本＝金融负债未来现金流量现值，假设负债成份的 实际利率为 r，那么： 200000×1.5％/（1+r）+200000×2％/（1+r） +200000×2.5％/（1+r） （1+r） 利率为 6%的现值=178512.13万元 利率为 r 的现值=175655.94万元 （200000-24344.06） ； 利率为 7%的现值=173638.56万元 （6％-r）/（6％-7％）＝（178512.13-175655.94）/（178512.13173638.56 ） 解上述方程 r=6%-(178512.13-175655.94)/(178512.13-173638.56)*(6%7%)=6.59%
发行可转债交易费用账务处理
发行可转债交易费用账务处理发行可转债的交易费用账务处理，可真是个“头痛”的话题。
咱们得明白，什么是可转债。
想象一下，这就像是你买了一张电影票，但不仅能看电影，过一段时间还可以换成一份爆米花。
可转债就是这样，买了之后，你既能拿到利息，还能在未来某个时候把它转换成公司股票，简直是两全其美。
咱们得提到交易费用，这个问题让不少人挠头。
发行可转债的时候，企业可不是光想着赚钱的，还得考虑各种费用，这些费用就像调味料，少了不行，多了也不好，得有个平衡。
再说交易费用的账务处理，听上去复杂得很，但其实细想想，也不是那么回事儿。
你得先了解这费用都包括些什么，譬如说，律师费、审核费，还有一些公关费。
这些可都是企业为了顺利发行可转债必须支出的“成本”，就像出门旅游要带的钱一样。
想象一下，没带够钱，你怎么可能顺利玩耍呢？所以说，这些费用虽然让人心疼，但也是必不可少的。
然后呢，这些费用得怎么入账呢？这就有讲究了，别以为随便记一下就行。
企业得把这些费用合理地分类，才能确保账本干净利落。
没谁喜欢翻账本的时候，看到一堆乱七八糟的数字，那简直就是一场视觉灾难。
得提到一个关键点，那就是这些交易费用是如何影响可转债的账面价值的。
就像你买了一件衣服，除了标价，还有附加的税费和运费，最后到手的价格可就高了不少。
可转债也是这样，交易费用的存在，意味着它的账面价值得根据这些费用来调整。
简单说，就是这笔费用让可转债看上去更加“贵”了。
企业在计算的时候，得把这些费用算进去，才能更真实地反映出可转债的实际价值。
账务处理也得遵循一定的原则。
企业得遵循会计准则，毕竟这不是小打小闹，搞不好可是要承担法律责任的。
所以说，企业得特别谨慎，别因为几笔费用就让自己陷入麻烦。
想到这里，不禁让我想起一句老话，“做事要稳重”，在财务管理上可是一条真理。
再说了，这些交易费用，最终还是会影响到企业的财务报表。
想象一下，报表就像一张名片，好的名片能给人留下深刻的印象，反之则可能让人望而却步。
可转换公司债券涉及交易费用的处理【会计实务经验之谈】
可转换公司债券涉及交易费用的处理【会计实务经验之谈】可转换公司债券一开始就是一般的债券，但是和普通的债券不同的是，债券的购买者可以在以后将其转换为股权，这样就导致了可转换债券除了具有一般的债券的负债性质，同时还具有权益的性质（因为当债券购买者将其转换为股票后，实际上变成了购买者购买了债券发行方的股票），所以可转换公司债券在初始确认时才需要将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益法成份确认为资本公积。
对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值权益成份的公允价值=发行价格—负债成份的公允价值负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）借：银行存款（发行价格—交易费用）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。
分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。
那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。
也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
可转债税务处理举例
可转债税务处理举例
可转债税务处理举例
一、首次发行可转债
1、企业发行可转债的收入：
可转债发行企业的证券发行收入应按照《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收政策对其纳税。
按照《企业所得税法》第五十四条规定，企业发行新股、关联企业新股、债券及其他金融券债券，收回其间的收入，纳税依据为所得的实际金额。
2、转债收入纳税：
转股收入应按照《企业所得税法》对其进行税务处理，即按其实际收入金额，按规定税率纳税。
3、折价利润的税收处理：
可转债的折价利润是指转债发行者在转债发行过程中，发售价低于其发行价格的利润。
折价利润应按照《企业所得税法》税收处理，即按折价金额计算折价利润，按规定税率纳税。
二、原始可转债转让
原始可转债是指公司发行的可转债，该类可转债转让应按照《企业所得税法》的相关规定进行税收处理，即按差价税收处理。
按《中华人民共和国企业所得税法》第六十九条规定，企业原始发行的可转债，真正转让的差价，应按差价计算所得，按规定税率纳
税。
分离交易可转债分拆的会计处理
工具包含负债和权益成份的， 应当在初始确认时将负债和权
益成份进行分拆， 分别进行处理。 在进行分拆时， 应当先确定
负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额 ， 再按照该
金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的 金额确定权益成份的初始确认金额。 发行该非衍生金融工具 发生的交易费用， 应当在负债成份和权益成份之间按照各 自
Ｍ ｅ ａｌｕｒ ｃ ｌＦｉ ｎｃ ａ ｃ ｎｔｎ ｔ ｌ ｅｉ ａ ｎａ ｉ ＺＡｃ ｏｕ ｉ
分 离 交 易 可 转 债 分 拆 的
会 计 处 理
顾 晓 婷
【 提要】 金融工具列报准则提出了混合工具的
分拆原则 ，即企业发行的非衍 生金 融工具 包含 负
衍生工具。 分拆是针对兼含有负债与权益两种成份的混合工 具而言， 而混合工具的构成是以嵌入衍生工具与主合同为基 础， 由于认股权证是一项独立的衍生工具， 应付债券实质仅
利息ｆ／， ｎ ＰＡｉ ） ％，
第七步： 在认股权证存续期内， 认股权证的行权价格、 行
权比例将根据股票的除权、 除息进行相应的调整， 权证到期
行权． 按调整后的行权价格及行权比例计算应增加的股本及
股本溢价。 原计入“ 资本公积～其他资本公积” 科目的权益部 分公允价值， 转入“ 资本公积一股本溢价” 。
包含债券的价值 ， 不属于含有负债和权益成份的混合工具， 不应当进行分拆处理。只有那种嵌入到主同中的衍生工具会
债和权益成份的，应当在初始确认时将 负 债和权
益成份进行分拆 ． 别进行处理 本文回顾 了对分 分
离交易可转债是否进行分拆的争议．详细说明了
分拆的会计 处理
使主合同的全部或者部分现金流量发生变动的混合工具， 如 可转换公司债券等， 才能进行分拆处理
分离交易可转换公司债券的会计处理
分离交易可转换公司债券的会计处理一、分离交易可转换公司债券的特点分离交易可转换公司债券即“认股权和债券分离交易的可转换公司债券”，是债券和股票的混合融资品种，在国内资本市场属于金融创新产品。
2006年出台的《上市公司证券发行管理办法》首次将分离交易可转换公司债券列为上市公司再融资品种。
分离交易可转换公司债（以下简称为分离交易可转债）本质上属于公司债，是上市公司公开发行的，持有人依法享有在一定期间内按约定价格（执行价格）认购公司股票的权利，是一种认股权和债券分离交易的可转换公司债券。
我国分离交易可转债具有三大特征：一是捆绑发行，交易分开。
分离交易可转换公司债券是一种复合产品，其中包括公司债和认股权证。
捆绑发行意味着出售给同一投资者，分离交易可转债发行后，公司债券和认股权证分别在交易所债券市场和权证市场交易，债券到期偿还本金，可以带来稳定的利息；认股权证内含持有人可以行使买卖股份的权利，且行使此权利可以给持有人带来一定的经济利益，具有内在经济价值。
认股权证可以在不同投资者之间实现转让，具有流通性。
二是债务性较强。
在我国分离交易可转债可以体现更多的债券特征，附送的认股权证存续期比普通转债的期权有效期短、行权需要再缴款、行权价一旦确定后不可再修正，其实质就是卖债券而非股票。
三是分期融资和序贯融资。
分离交易可转债赋予上市公司一次发行两次融资的机会，先是发行属于债权融资的附认股权证公司债；然后是属于股权融资的认股权证持有人在行权期或者到期行权。
与国外资本市场相比，分离交易可转换公司债券在我国市场的应用目前尚处于起步阶段，对与之相关的会计核算尚未作出明确的规定。
尽管新会计准则中包含四个与金融工具相关的会计准则，但由于我国公司债券品种单一，分离交易可转换公司债券出现较晚，发行量也很少，现有会计准则只能对分离交易可转换公司债券的会计处理提供依据，具体会计核算还有待探讨。
二、分离交易可转换公司债券的相关规定我国会计准则中涉及金融工具的主要有四个准则，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》，其中与分离交易可转换公司债券直接相关的是第22号准则和第37号准则。
会计实务：手续费及佣金支出的税务处理
手续费及佣金支出的税务处理根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，自2008年1月1日起，企业发生的手续费和佣金支出税前扣除，按以下规定进行处理：1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。
超过部分，不得扣除。
保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
2.企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
3.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
5.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
6.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
可转换债券资本化税务处理
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债券发行可转债手续费所得税列支
债券发行可转债手续费所得税列支一、引言债券发行是企业融资的一种重要方式，而可转债则是一种比较灵活的融资工具。
在债券发行过程中，涉及到手续费支出以及所得税列支的问题。
特别是对于可转债的发行，其所得税列支更是需要深入研究和了解的问题。
本文将从不同角度深入探讨债券发行可转债手续费所得税列支的相关内容。
二、债券发行及手续费支出1. 债券发行概述债券发行是企业通过发行债券来筹集资金，作为一种债务融资工具，债券的发行需要支付一定的手续费用。
这些手续费用可能包括承销费、律师费、评级费等。
2. 可转债的特点及发行可转债是一种具有债券和股票两种特性的金融工具，其持有人在特定条件下可以将债券转换成股票。
可转债的发行具有一定的复杂性，需要较高的成本支出。
3. 手续费支出的影响债券发行中的手续费支出会直接影响企业的财务成本和实际融资金额。
尤其是对于可转债的发行，其手续费支出可能相对较高，进而影响到企业的融资成本和投资回报率。
三、债券发行可转债所得税列支1. 手续费所得税列支的必要性债券发行中的手续费支出在税前利润中会直接体现，而企业需要根据相关税法规定计提相应的所得税费用。
特别是对于可转债的发行，手续费支出可能较大，因此所得税的列支尤为重要。
2. 手续费所得税列支的计提方式根据税法规定，企业应当根据实际情况、法定税率和税务法规进行手续费所得税列支的计提。
其中，对于可转债发行中的手续费支出，企业需要按照相关规定计提所得税费用，并将其纳入当期损益表中。
3. 可转债对手续费所得税列支的影响可转债的发行会直接影响到手续费所得税列支的计提和金额。
企业需要考虑可转债发行对所得税费用的影响，并合理计提所得税费用，从而确保财务报表的真实性和合规性。
四、个人观点及总结在债券发行过程中，手续费支出和所得税列支是需要重点关注的问题，特别是对于可转债的发行。
企业应当充分了解相关税法规定，合理计提所得税费用，确保财务报表的真实性和合规性。
对于投资者来说，也需要重点关注可转债发行过程中的税务因素，从而更好地进行投资决策。
分离交易可转债会计处理.doc
分离交易可转债是一个债券和认股权证的混合证券产品。
根据新会计准则规定，相关会计处理如下：一、初始确认企业发行的分离交易可转债在初始确认时，应按分离交易可转债的债务成份和权益成份分拆进行初始确认。
将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。
在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确认负债成份的初始确认金额，在按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确认权益成份的初始确认金额。
借：银行存款(A) 应付债券——分离交易可转债(利息分摊) (C) 贷：应付债券——分离交易可转债(面值) (B) 资本公积——其他资本公积(I)递延所得税负债(H)(A)等于实际收到的募集资金金额(B)等于债券面值乘以份数(C)等于(B)减去债务成份(D)(D)等于应付债券的未来现金流量按照合理的折现率(E)进行折现后的金额(F)减去债务成份应分摊的债券发行费用(G)。
(E)根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第54条的规定：企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应该使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。
金融工具的条款和特征，包括金融工具本身的信用质量、合同规定采用固定利率计息的剩余期间、支付本金的剩余期间以及支付时采用的货币等。
(G)发行分离交易可转债发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
该金额(G)等于债券发行总费用*(应付债券未来现金流量的折现额(F)/债券发行总面值(B))。
(H)当分离交易可转债负债成份的公允价值小于计税基础(面值)的部分，确认相应的递延所得税负债，并调整权益成份入账价值。
二、后续计量(1)确认利息费用按照实际利率法测算各期间应计提的债券利息以及应分摊的利息费用。
如满足一定条件如为购置资产而发行债券产生的利息费用，可予以资本化。
借：财务费用/在建工程贷：应付债券——分离交易可转债(利息分摊)应付利息/应付债券——应计利息(2)递延所得税负债的转回借：递延所得税负债贷：所得税费用(3)认股权证行权当认股权证持有者在行权期内行权，应当将初始确认的其他资本公积按行权股数占潜在总股数的比例转出，同时贷记新增股本，差额计入资本公积——股本溢价。
分离交易可转债会计处理
分离交易可转债是一个债券和认股权证的混合证券产品。
根据新会计准则规定，相关会计处理如下：一、初始确认企业发行的分离交易可转债在初始确认时，应按分离交易可转债的债务成份和权益成份分拆进行初始确认。
将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。
在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确认负债成份的初始确认金额，在按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确认权益成份的初始确认金额。
借：银行存款(A) 应付债券——分离交易可转债(利息分摊) (C) 贷：应付债券——分离交易可转债(面值) (B) 资本公积——其他资本公积(I)递延所得税负债(H)(A)等于实际收到的募集资金金额(B)等于债券面值乘以份数(C)等于(B)减去债务成份(D)(D)等于应付债券的未来现金流量按照合理的折现率(E)进行折现后的金额(F)减去债务成份应分摊的债券发行费用(G)。
(E)根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第54条的规定：企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应该使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。
金融工具的条款和特征，包括金融工具本身的信用质量、合同规定采用固定利率计息的剩余期间、支付本金的剩余期间以及支付时采用的货币等。
(G)发行分离交易可转债发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
该金额(G)等于债券发行总费用*(应付债券未来现金流量的折现额(F)/债券发行总面值(B))。
(H)当分离交易可转债负债成份的公允价值小于计税基础(面值)的部分，确认相应的递延所得税负债，并调整权益成份入账价值。
二、后续计量(1)确认利息费用按照实际利率法测算各期间应计提的债券利息以及应分摊的利息费用。
如满足一定条件如为购置资产而发行债券产生的利息费用，可予以资本化。
借：财务费用/在建工程贷：应付债券——分离交易可转债(利息分摊)应付利息/应付债券——应计利息(2)递延所得税负债的转回借：递延所得税负债贷：所得税费用(3)认股权证行权当认股权证持有者在行权期内行权，应当将初始确认的其他资本公积按行权股数占潜在总股数的比例转出，同时贷记新增股本，差额计入资本公积——股本溢价。
债务转移税务处理流程
债务转移税务处理流程一、债务转移是啥。
债务转移简单说呢，就是原本A欠B钱，现在变成C欠B钱了，这里面就涉及到很多的事儿，尤其是税务方面。
比如说，这可不是随随便便就能转的，得有合法的手续和流程，就像我们做游戏得遵守游戏规则一样。
二、债务转移的税务种类。
1. 增值税。
要是涉及到货物或者服务相关的债务转移，增值税就可能来凑凑热闹。
比如说企业之间有货物往来的债务转移，这个货物在转移过程中有没有增值呀？如果有，那增值税就该出场了。
而且在计算增值税的时候，得看清楚相关的发票情况哦。
就好比你去买东西得有小票一样，企业之间也得有清晰的发票记录，这样才能准确计算增值税呢。
2. 所得税。
对于债务转移的双方，所得税也是个需要考虑的事儿。
对于债权人来说，如果债务转移有收益或者损失，那这个就得算到所得税里面。
比如说原来债权是100万，现在债务转移后只收回80万，那这20万的损失可能会影响所得税的计算哦。
对于债务人也是类似的，要是因为债务转移有啥特殊情况影响到了收益或者成本，所得税就得重新评估啦。
1. 签订协议。
债务转移首先得有个协议呀。
这个协议就像是一个约定，大家都得按照这个来办事。
协议里面要写清楚债务转移的具体情况，像原来债务是多少，现在谁来承担，有没有什么特殊的条款之类的。
这个协议就像我们和小伙伴之间的小纸条约定一样，但是它可是具有法律效力的哦。
而且在签订协议的时候，要考虑到税务方面的因素，比如刚刚说的增值税和所得税相关的情况怎么在协议里体现，这可不能马虎。
2. 税务申报。
签好协议后，相关方就得去做税务申报了。
对于债权人，如果有债务豁免或者其他情况，要按照规定申报所得税等相关税费。
债务人如果因为债务转移有新的财务情况，也要及时申报。
申报的时候要诚实，不能虚报或者漏报。
就像我们做事情要诚实一样，税务申报可是很严肃的事情呢。
如果报错了，可能会被税务部门查出来，那就像做坏事被老师发现一样，会有麻烦的。
3. 税务机关审核。
税务机关会对申报的情况进行审核。
企业分离交易可转债会计核算设想
企业分离交易可转债会计核算设想
复旦大学管理学院 吴益 兵
【 摘要】 企业分 离交易可转债有 别于一般 的企业可转债发行 ， 因而 ， 企业分 离交 易可转债 的会计 处理方 法必须有 别于
一
般 的企 业可转债业务 。 文以中化国际为案例 ， 本 对分 离交易可转债 的会计 处理进行 了详 细分析 。 【 关键 词】 分离交易可转债 权证
经济条件 下 ， 不能履行 债务 契约 的直接逻 辑后果 就是破 产 。
但 是破产是一种法 律行为 ， 是否进入破产 程序受多种 因素 影 响， 达到破产标准不一定都进入 破产程序 ， 人们也可以选择庭
外 和解 。 因此 ， 不应 当把 “ 进入破产程序 ” 作为财务危机的界定
标志， 而应 当把“ 到破产标准 （ 限）作 为财务危机 的界 定 达 界 ”
３ 中丽 芳．破 产 法》 ． 《 与信 用． 业 经 济 ，０６ ９ 企 ２ ０ ；
维普资讯
审议通过关于确定本次分离交易可转债优先配售 比例等未决
条款的议案 ，本次发行 的分离交易可转债为人民币 １０００万 ２ ０
１发行方会计处理。 ．
（） １发行债券 时。
主要参考文献
１ 彭 韶 兵 ， 精 平 、 司财 务 危 机 论 ， 京 ： 华 大 学 出版 ． 邢 公 北 清
社 ．０ ５ ２ ０
告债务人破产前 ，债务人或者 出资额 占债务人注册资本十分 标 志。
“ 宜粗不 宜细” 的立法 理念 的影 响 ， 产法 条文设计 线条还 新破
比较粗 ， 只提供 了一个制度框架 和标 准 ， 一些具体操作 中可能 涉及的问题 ， 比如破产 的标 准问题 、 破产 的前置 程序问题 、 债
【会计实操经验】可交换债券的会计与税务处理
【会计实操经验】可交换债券的会计与税务处理可交换公司债券以其股债结合的双重特质日益受到投融资双方的关注，由于投融资双方对于目标公司市场预期的不同，使可交换公司债券是股是债处于不确定状态，较之传统的债券模式，可交换公司债券更具博弈性。
本文依据《公司债券发行与交易管理办法》（以下简称“《管理办法》”）、《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》、交易所《可交换公司债券业务实施细则》、《企业会计准则》及相关税收规定，解析可交换公司债券的会计与税务处理。
一、可交换公司债券业务概述（一）定义及相关要素可交换公司债券是指上市公司的股东依法发行、在一定期限内依据约定的条件可以交换成该股东所持有的上市公司股份的公司债券。
《管理办法》进一步明确了上市公司及股票公开转让的非上市公众公司股东可以发行附可交换成上市公司或非上市公司股票条款的公司债券。
可交换公司债券在传统债券按固定利率还本付息的基础上，嵌入换股期权、以上市公司或公开转让的非上市公司股票作质押并同时设立信托，发行人可以较低的利率进行融资，同时也满足了不同投资者的投资需求。
根据发行对象的不同，可交换公司债券分为公募类（大公募、小公募）与私募类。
可交换公司债券主要涉及下列要素：1.发行人可交换公司债券的发行人为上市公司、股票公开转让的非上市公众公司股东（符合规定的有限责任公司或股份有限公司），地方政府的融资平台公司不得作为发行人。
拥有上市公司控制权的股东发行可交换公司债券时，不得通过本次发行直接将控制权转让给他人。
发行人应当指定专项账户，用于可交换公司债券募集资金的接收、存储、划转与本息偿付。
2.发行对象（即债券持有人、投资人）（1）公募类可交换公司债券公开发行的可交换公司债券又细分为发行对象为公众投资者与合格投资者发行的可交换公司债券（大公募），以及仅向合格投资者发行的可交换公司债券（小公募）。
公募类可交换公司债券的合格投资者依据《管理办法》第十四条规定，需符合下列资质：①经有关金融监管部门批准设立的金融机构；②上述金融机构面向投资者发行的理财产品；③净资产不低于人民币一千万元的企事业单位法人、合伙企业；④合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）；⑤名下金融资产不低于人民币三百万元的个人投资者；⑥经中国证监会认可的其他合格投资者。
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分离交易可转债手续费的税务处理
分离交易的可转换公司债券是我国证券市场的创新产品，自证监会2006年5月
公布的《上市公司证券发行管理办法》中提出了分离交易的可转换公司债券概念后，分离交易的可转换公司债券就受到市场的热切关注，多家上市公司纷纷提出发行分离式可转债的申请，并成功发行。
所谓分离交易可转换公司债券（以下简称分离交易可转债），是指公司发行债
券时，按比例向债券认购人附送一定数量的认股权证，约定在未来某一时间，认股权证持有人有权按照事先约定的价格认购公司股份。
分离交易可转债，对上市公司最大的优点是可以二次融资，即债券发行时，投资者需出资认购；如果投资者认股权证行权时（权证到期，公司股价高于行权价时），会再次出资认购公司
的股票。
因此，分离交易可转换债已日渐成为上市公司重要的融资工具。
而上市公司在发行分离交易可转债过程中，依据法律法规的规定，应当由证券公司承销，与证券公司签订承销协议，同时支付发行金额一定比例的手续费、佣金。
那么，上市公司发行分离交易可转债时支付的手续费、佣金，是否可以在企业所得税前列支？根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，除保险企业以外的其他企业发生与生产经营
有关的手续费及佣金支出，不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不。