增值税(经济法基础)
2023初级经济法基础增值税的税率与征收率
考验三增值税的税率与征收率（★）【说明】“经济法基础”历年计算型考题均会直接给出相应的税率及征收率。
（一）税率1.“13％”（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。
2.“9％”（1）货物。
①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜。
【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。
【老侯提示1】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费。
【老侯提示2】关于“农产品”：必须是销售“外购的初级”农产品。
【老侯提示3】“食用盐、食用植物油、居民用煤炭制品”必须表述清楚，如表述为“盐、植物油、煤炭制品”均不属于。
（2）销售服务、无形资产和不动产。
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。
【记忆口诀】若想天长地久（9%），“房地产”是“交友”的“基础”。
3.“6％”增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。
Array4.“0”（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。
【例题1·单选题】（2016年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13％的是（）。
A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务『正确答案』C『答案解析』选项A B，适用9％的税率；选项D，适用6％的税率。
【例题2·多选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9％税率的有（）。
A.洗衣液B.文具盒C.农产品D .图书『正确答案』C D『答案解析』选项A B ，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用13％的税率；选项C D ，适用9％的低税率。
2023初级经济法基础系增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算(2023.2.27)
第四章增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算（2023.2.27）4.建筑服务【口诀】公安修装与其他（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务（选择题）如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔。
5.金融服务【口诀】金融贷款与保直（选择题）（1）贷款服务保本收益、融资融券、融资性售后回租的利息收入等（2）直接收费金融服务货币兑换、账户管理、资金结算、资金清算、金融支付等（3）保险服务（4）金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
6.现代服务（9 项）【口诀】奸商广租文物，研发信息技术（选择题）（1）研发和技术服务（2）信息技术服务（3）文化创意服务（4）物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务（5）租赁服务（选择题）（判断题）①租赁服务分为动产租赁和不动产租赁，分别适用不同税率；②车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）属于不动产经营租赁服务；③将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”。
（6）鉴证咨询服务（7）广播影视服务（8）商务辅助服务①企业管理服务：物业管理②经纪代理服务：货物运输代理③人力资源服务④安全保护服务（9）其他现代服务7.生活服务（选择题）【口诀】文体教医与日常，吃住旅游与娱乐（1）文化体育服务（2）教育医疗服务（3）旅游娱乐服务（4）餐饮住宿服务（5）居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
（6）其他生活服务（四）销售无形资产（选择题）1.技术：专利技术、非专利技术2.商标3.著作权4.商誉5.自然资源使用权6.其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（五）销售不动产（选择题）1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
会计专业技术资格初级经济法基础(增值税、消费税、营业税法律制度)-试卷17
会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）-试卷17(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共25小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。
（分数：2.00）A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产√解析：解析：本题考核增值税的征税范围。
增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产是营业税的征税范围。
3.依照增值税的现行规定，下列货物不适用13％增值税的税率的是( )。
（分数：2.00）A.食用植物油B.暖气、热水C.养殖的水产品D.电动自行车√解析：解析：本题考核增值税税率。
电动自行车的增值税税率为17％。
4.某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为( )。
（分数：2.00）A.93600÷(1+17％)×17％=13600元B.(93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60元√C.(93600+2000)×17％=16252元D.93600×17％=15912元解析：解析：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期，无论会计上如何核算，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。
2023初级经济法基础增值税征税范围的一般规定
考验二 增值税的征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。
1. 销售或者进口货物（1） 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
（2） 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（3） 进口：指申报进入中国海关境内的货物。
【老侯提示】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
2. 销售劳务：提供加工、修理修配劳务【老侯提示】加工、修理的对象为“有形动产”。
3. 销售服务业务。
业务①按“交通运输服务”征收增值税；业务②按“现代服务—租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。
【老侯提示】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
【老侯提示】邮政储蓄服务按金融服务缴纳增值税。
（3） 电信服务。
①“基础”电信服务：通话、出租带宽等；②“增值”电信服务：短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。
（7）生活服务。
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。
【老侯提示】居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
5.销售不动产单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
【例题1·多选题】（2020年）下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。
A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房『正确答案』A B C『答案解析』选项A B C，货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；选项D，按照“销售不动产”征收增值税。
【例题2·判断题】（2016年）外购报关进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。
经济法基础 增值税的计算
经济法基础增值税的计算
在《经济法基础》课程中，增值税的计算是其中一个重要部分。
根据规定，增值税应纳税额计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法的计算公式是：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额。
其中，当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率。
简易计税方法的计算公式是：当期应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。
此外，进口环节增值税的计算也相当重要。
对于进口非应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率；对于进口应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率。
另外，扣缴计税方法也是需要掌握的。
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
以上是经济法基础课程中增值税计算的简要介绍，具体内容建议参考《经济法基础》教材或课程讲义。
2021年经济法基础之第19讲_增值税的征税范围(2)、一般纳税人应纳税额的计算(1)
第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。
（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。
【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。
【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。
A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。
【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。
（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。
考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。
（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。
【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。
《经济法基础》增值税法律制度 笔记
《经济法基础》增值税法律制度笔记增值税法律制度是现代经济体系中的重要一环，它是指国家对增值税的征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。
本文将从增值税法律制度的基本概念、法律地位、税率和税收优惠、征税方式等方面进行阐述。
一、增值税法律制度的基本概念增值税，是指在货物和劳务的销售过程中，按照一定比例对价款征收的一种消费税。
增值税法律制度，是指国家对增值税征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。
增值税法律制度的法律地位非常重要，它是国家税收制度的重要组成部分。
《中华人民共和国增值税暂行条例》是我国现行的增值税法律制度的基础性法律法规，它规定了我国增值税的税率、税基、征税方式、纳税义务等方面的内容。
除此之外，关于增值税方面的其他法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税法》等。
三、增值税的税率和税收优惠在我国的增值税法律制度中，增值税的税率是由国务院根据国情和经济发展情况进行定期调整的。
目前，我国的增值税一般纳税人适用的税率为16%。
而对于小规模纳税人，适用的税率则是3%或者5%，但是小规模纳税人是不能抵扣进项税的。
此外，在增值税法律制度中，还存在着许多的税收优惠政策。
例如，对于企业的研发费用，可以按照一定的比例进行减免；新开业企业在前两年内实行免征增值税政策等。
四、增值税的征税方式在我国的增值税法律制度中，增值税的征税方式分为普通征税和简易征税。
普通征税是指企业必须以销售价格减去购买价格作为应纳税额，依法依规及时向国家纳税的一种征税方式。
而简易征税是指在税收征收方面对符合条件的小规模纳税人实行简便便利的税收管理制度。
在以上的几个方面中，我们可以看到，增值税法律制度在我国经济运作中起着非常重要的作用，它的存在和完善程度，不仅关系到国家税收收入的稳定，也关系到整个经济体系的平稳运行和企业的市场竞争力。
在这里要特别强调的是，作为纳税人的企业，一定要切实履行纳税义务，认真遵守增值税法律制度的各项规定。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(二)一般纳税人应纳税额的计算
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（二）一般纳税人应纳税额的计算第二单元一般纳税人应纳税额的计算增值税纳税义务发生时间销售额的确定组成计税价格当期准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货金融服务特殊行业销售额的确定考点01：增值税纳税义务发生时间（★★★）（P148）1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（7）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（8）纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。
（）（2015年）【答案】×【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
经济法基础第四章增值税法律制度(三)
3
（2）租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元 ，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值 税5万元。
【解析】租入办公用房支付租金取得增值税专用发票， 增值税5万元可以抵扣。
4
（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元； 收取账户管理费（含税）26.5万元 。
【解析】办理公司业务收取结算手续费和账户管理费属于直 接收费金融服务，应缴纳增值税。
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【练一练】
（2019年不定项）甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二 季度经营情况如下：
（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息 2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金 融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。
D.广告位出租取得的销售额109000元
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【解析】
A选项属于现代服务中的租赁服务； B选项属于生活服务中的居民日常服务； C选项属于生活服务中的餐饮住宿服务； D选项属于现代服务中的租赁服务。
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【问题】
(3)计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，
A 正确的是（ ）。
A.(180800+1130)÷(1+13%)×13%=20930元
C.636000 × 6%=38160元
D.（636000+2650）/(1+6%) × 6%=36150元
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【问题】
(2)甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税
AD 目计算增值税的是( )。
A.车辆停放服务取得的销售额10464元
经济法基础(2021)_第四章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题（本类题共30小题，每小题2分，共60分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.融资租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2019年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1040元，适用的增值税征收率为3%，则该企业当月应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。
A.（103000+80000）÷（1+3%）×3%-1040=4290.1（元）B.（103000+80000）÷（1+3%）×2%=3553.40（元）C.103000÷（1+3%）×3%=3000（元）D.103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）7.甲商店为增值税小规模纳税人，2020年5月零售商品取得收入202000元；将一批外购商品直接赠送给希望小学，该批商品的含税价格1010元。
初级会计《经济法基础》增值税真题训练
初级会计《经济法基础》增值税真题训练
【考题·多选题】(2015年改)根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有( )。
A.将自产货物用于集体福利
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
『正确答案』ACD
『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。
【考题·多选题】(2015年)下列各项中属于增值税征税范围的有( )。
A.缝纫业务
B.银行销售金银业务
C.货物期货
D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD均属于增值税的征税范围。
【考题·单选题】(2016年)根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是( )。
A.邮政业服务
B.交通运输业服务
C.有形动产租赁服务
D.增值电信服务
『正确答案』C
『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税务为17%。
【考题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度规定，销售下列货物应当按增值税低税率13%征收的有( )。
A.粮食
B.图书
C.暖气
D.电力
『正确答案』ABC
『答案解析』粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志;属于增值税低税率13%的征税范围。
初级会计职称《经济法基础》微笔记：增值税应纳税额的计算
初级会计职称《经济法基础》微笔记：增值税应纳税额的计算（1）销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。
①价款和价外费用均应换算为不含增值税的金额。
价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。
②（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋13％或17％）③特殊业务的销售额：折扣、包装物押金。
（2）准予抵扣的进项税额①以票抵税：“增值税专用发票”、进口增值税缴款书。
②计算抵税：A.外购免税农产品：进项税额＝买价×13％B.购进或者销售货物支付运输费用：进项税额＝（运输费用＋建设基金）×7％运输费用：不包括装卸费、保险费等其他杂费。
（3）不予抵扣进项税额项目：已经抵扣的作进项转出处理。
①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；【提示】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤扣税凭证不合格；⑥简易办法征收增值税。
（4）进项税额转出：成本×税率。
（5）进项税额抵扣期限的规定：一般纳税人取得以下3种抵扣凭证，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额：（1）增值税专用发票；（2）公路内河货物运输业统一发票；（3）机动车销售统一发票。
2.小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额＝含税销售额÷（1＋3％）×3％。
经济法基础第四章增值税法律制度(二)
（2）该项业务无销售额，应核定销售额；
（3）该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组 成计税价格进行计算；
（4）销项税额=3390÷（1+13%）×13%=390（元）。
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【练一练】
（2018年单选改）甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年11月将自产 的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单 件1130元，增值税税率为13%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该
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【练一练】
（单选）甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖 励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%， 市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲
C 公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.1 500×2×13%＝390（元）
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【举例】
【2016年不定项（节选）改】甲制药厂为增值税一般纳税人……将10箱自产的新 型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.52万元/箱，无同类药品销售价格……已 知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利润率为10%……
（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售 （2）该项业务无销售额，应核定销售额； （3）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额；药品不
D 的下列计算中，正确的是（ ）。
A.500×113×13%=7345（元）
B.500×113÷（1+13%）×13%=6500（元）
C.500×113×70%×13%=5141.5（元）
D.500×113×70%÷（1+13%）×13%=4550（元）
第十九讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(一)(2学时)
②外购：投、分、送
2学时
3.销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
4.销售服务:包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
5.销售无形资产:指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
6.销售不动产:转让不动产所有权的业务活动。包括建筑物、构筑物等。
7.非经营活动的界定:
(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
(3)单位或者个体工商户为聘务总局规定的其他情形。
8.视同销售货物行为：【记忆小贴士】4-8条总结：问来源看去向。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：（1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人
纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票（另有规定的除外）
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外
教学流程、教学设计、教学主要内容（第十九讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节增值税法律制度（一）
一、增值税原理初步、纳税人和扣缴义务人
增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
1.小规模纳税人
年应征增值税销售额500万元及以下。
已登记为一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人
初级《经济法基础》第10讲_专题二 增值税法律制度(9)
2019年初级《经济法基础》—零基础指引班专题二增值税法律制度（2019预习版）单元05：税收优惠与征收管理单元框架考点1：增值税的税收优惠政策（★★）（一）《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.其他个人销售的自己使用过的物品。
【例题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。
（2018年）A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.农业生产者销售的自产农产品【答案】ABCD【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。
（2017年）A.商店销售糖果B.木材加工厂销售原木C.粮店销售面粉D.农民销售自产粮食【答案】D【解析】（1）选项A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。
（2）选项BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，选项B是加工者销售，不符合免税规定；选项C 是销售者销售，不符合免税规定。
【例题3·判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。
（）（2014年）【答案】×【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
（二）“营改增”税收优惠1.下列项目免征增值税（包括但不限于）（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
（2）养老机构提供的养老服务。
（3）残疾人福利机构提供的育养服务。
（4）婚姻介绍服务。
（5）殡葬服务。
（6）残疾人员本人为社会提供的服务。
（7）医疗机构提供的医疗服务。
（8）从事学历教育的学校（不包括职业培训机构）提供的教育服务。
（9）学生勤工俭学提供的服务。
（10）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
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• 注意：购进农产品，除取得增值税专用发 票或者海关进口增值税专用缴款书外，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 额。进项税额计算公式： • 进项税额=买价×扣除率
（三）应税服务
• 1.交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运 输、航空运输和管道运输服务11% • 2.邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其 他邮政服务11% • 3.现代服务业研发和技术服务信息技术服务 文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务 广播影视服务6% • 4.有形动产租赁服务17%
四. 增值税一般纳税人认定的条件
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⑤将自产或委托加工或购买的货物作 为投资…… ⑥将自产或委托加工或购买的货物分 配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体 福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无 偿赠送他人 口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④. ⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.)
增值税 •进项税不得从销项税额中抵扣的项目： •口诀：三飞机免几个 •解释： •三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购 进货物、非正常损失的在产品、产成品所用 购进货物);免(用于免税项目);;几(用于集体福 利);个(用于个人消费)
• （二）适用13%低税率货物的范围 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、 石油液化气、天然气、沼气。 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农膜、农机 5、国务院规定的其他货物 【注意】与征收率不同，小规模纳税人实 行征收率3%。纳税人出口货物，税率为零； 但国务院另有规定除外。
• 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税可分为三种类型：
“生产型”的增值税
“收入型”的增值税
固定资产部分不作任何扣除 增值额：9000元（10000－1000）
减除固定资产-5】红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口发票上注 明的价格为36000元，其适用的消费税税率为 10%、关税税率为50%，进口商品适用的增值税 税率为17%。则其进口时需要缴纳的增值税税 额为：
• 【答案】关税=36000×50%=18000（元） 增值税组成计税价格=（36000+18000）÷ （1-10%）=60000（元） • 进口商品应缴纳的增值税税额=增值税组成 计税价格×17%=60000×17%=10200（元）
关税=72000×50%=36000（元） 组成计税价格＝（72000+36000）/（1-10%） =120000（元） 进口商品应交税额=120000×17% =20400（元）
3．进项税额
• • • • 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核 算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外 • ④将自产或委托加工的货物用于非应 税项目 •
• 2．销项税额的计算 • 销项税额=销售额（或组成计税价格）× 适用税率 • A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含 增值税的价格为46800元。适用的增值税率 为17%则销项税额为：
不含税售价=46800/（1+17%）=40000（元） •销项税额=40000×17%=6800 （元）
• B公司为一般纳税人进口一批应税消费品， 进口发票价格为72000元，消费税税率为 10%，关税税率为50%，进口商品的增值 税率为17%
减除全部固定资产增值额： 5000元（10000－1000－4000）
“消费型”的增值税
我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
• 二、增值税征税对象 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、 修配劳务，以及进口货物的单位和个人，提供应 税服务都是增值税的纳税人。 • 三、我国增值税税率 ★ ★ ★ • （一）基本税率。 纳税人销售或者进口货物，除特殊规定外，税 率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也 为17%。 •
五.增值税应纳税额计算
• • • •
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1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1—消费税 税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税率）
第 二 节 主 要 税 种 增 值 税
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案例引入：增值税由谁缴纳？
1.我还没有收到钱怎么就要交增值税呢？ 2. 增值税不是有购买方来负担么？ 3.纳税人和负税人是不是同一人？
首先了解增值税的征收
增值 1 2 增值 3
多环节征收
消费者为？
五金厂交纳 增值税
保温杯厂交 纳增值税
商场交纳增 值税
第二节 主要税种
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税 人，以及以从事货物生产或者提供应税劳 务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税 人，年应征增值税销售额（以下简称应税 销售额）在50万元以下（含本数，下同） 的； 2.除第1项规定以外的纳税人，年应税销 售额在80万元以下的； 3.服务行业500万以上的企业。
• ★ 增值税一般纳税人认定分类 增值税一般 纳税人资格认定分为临时增值税一般纳税 人资格认定和正式增值税一般纳税人资格 认定。 • 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实 行按照销售额（不含税）和征收率计算增 值税应纳税额的简易办法，并不得抵扣进 项税额。小规模纳税人增值税征收率现统 一为3%，征收率的调整由国务院决定。
• • • •
3、小规模纳税人 考试 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/(1+征收率) 【3-7】某企业为增值税小规模纳税人，本 月不含税销售额为200000元，适用的增值 税税率为3%，则其本月应交纳的增值税税 额为： • 【答案】本月应交纳的增值税税额 =200000×3%=6000（元）