2020年新个人所得税政策解读(2)
【12366热点问答】个人所得税预扣预缴新规定
【12366热点问答】个人所得税预扣预缴新规定1.当年首次入职的居民个人取得的工资、薪金所得，扣缴义务人预扣预缴时如何计算减除费用?答：根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第一条规定，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
第三条规定，符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。
相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。
本公告自2020年7月1日起施行。
2.对“首次取得工资、薪金所得的居民个人”是如何规定的?答：根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)规定：“四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。
”本公告自2020年7月1日起施行。
3.纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除的减除费用为多少?答：可以扣除的减除费用为自年初开始计算的累计减除费用45000元(9个月×5000元/月)。
4.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，应如何预扣预缴个人所得税?答：根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第二条规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.02.08•【文号】国家税务总局公告2021年第2号•【施行日期】2021.02.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2021年第2号国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告为切实维护纳税人合法权益，合理有序建立健全个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）和税收征收管理法及其实施细则有关规定，现就办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项公告如下：一、年度汇算的内容依据税法规定，2020年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算本年度最终应纳税额，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额依据税法规定，年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
二、无需办理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部?税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
2020关于个人所得税改革的分析
2020关于个人所得税改革的分析个税起征点能否“动态调整”?据《重庆晨报》报道，近日，全国人大财经委就个人所得税问题提出建议称：“有关部门在个人所得税制改革中，应统筹考虑代表所提意见，适时提出修法建议。
”对此，专家和公众一致认为，个人所得税起征点有望再次提高。
众所周知，现行的个人所得税起征点是3500元，这是2020年税法修订之后确定的。
如今4年过去了，无论是从物价水平还是从人们的薪酬标准上看，这一起征点都已经无法满足实际需要。
此次，财经委的建议显然是顺应民心与民意之举。
分析起来不难发现，群众和代表先呼吁，然后征求社会意见，再对相关法律法规做出修改的个人所得税起征点调查机制，还稍显被动。
这个过程少则一两年，多则三五年，延缓了个税起征点调整的速度，难免会出现“刚刚调整完又不适合又需要调整”的情况。
代表委员谈物价，话民生，聊幸福，无不希望政府能够给老百姓以实惠。
而要想老百姓幸福，首先就得让利于民，真金白银，不打折扣。
虽然发展过程中，我们正在或者即将面临无数大大小小的困难，但正是因为有了这样一个始终把人民冷暖幸福装在心间的政府，我们相信，一切困难都是纸老虎。
承续光荣与梦想、肩负责任与使命，我们坚信，心系能源的各界代表委员定能不负重托，为积极推动能源革命增进最大共识度、形成最大凝聚力，助力能源领域完成坚定而成功的转身，适应新常态、引领新常态、实现新发展。
楼继伟：我们多次上调过工薪所得税的费用减除标准。
刚才说的起征点，精确地说，是工薪所得减除的费用标准，听起来就比较别扭，因为到目前为止，我们和绝大多数国家不一样，我们实行的是分项征收的个人所得税，只是对工薪所得有一个基本费用减除标准。
那么应当实行综合所得，而不是说对工薪所得的费用标准，是综合的减除标准。
那么带来一个问题，要不要再提高起征点?我记得我去年就回答过，简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。
2020年新个人所得税政策解读(2)
2020 年新个人所得税政策解读(2)9、简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免税证明一、政策依照《国家税务总局对于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的通告》 ( 国家税务总局公告 2015 年第 75 号) 。
二、主要内容基本资料：纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、两方当事人的身份证明原件及复印件( 继承或接受遗赠的，只须供给继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件) 、房子所有权证原件及复印件。
证明资料：该通告对个人无偿赠与或受赠不动产除提交上述基本资料外，属于离婚切割财富的、家属间无偿赠与的、无偿赠与非家属抚育或奉养关系人的、继承或接受遗赠的还要提交相应证明资料。
办理免税：该通告明确税务机关应当仔细查对上述资料，资料齐备并且填写正确的，在《个人无偿赠与不动产登记表》上署名盖印，保存《个人无偿赠与不动产登记表》复印件和有关证明资料复印件，原件退还纳税人，同时办理免税手续。
履行时间：该通告自宣布之日起实行，即2015 年11 月10 日起履行。
10、股权奖赏和转增股本个税征管问题一、政策依照《国家税务总局对于股权奖赏和转增股本个人所得税征管问题的通告》 ( 国家税务总局通告 2015 年第 80 号) 。
二、主要内容股权奖赏计税价钱：股权奖赏的计税价钱主若是依照公正市场价钱确立。
该通告明确在计算股权奖赏应纳税额时，规定月份数按员工在公司的实质工作月份数确立。
员工在公司工作月份数超出 12 个月的，按 12 个月计算。
股权奖赏分期缴税在财税〔 2015〕116 号解读中已经述及，在此不再赘述。
转增股安分期缴税对象的区分：该通告明确可分期缴纳的纳税人是非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分派利润、盈利公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔 2015〕116 号文件有关规定的纳税人可分期缴纳个人所得税；并由非上市及未在全国中小公司股份转让系统挂牌的其余公司转增股本时代扣代缴个人所得税。
2020年个人所得税改革情况
2020年个人所得税改革情况一、2020年个人所得税改革这次个税新法中添加了6个专项附加的扣除项目：1、子女教育支出。
首先是子女教育支出，个税新法规定，家中有接受学前或学历教育的(包括幼儿园(3岁以上)到博士研究生)，按照每个子女每月1000元的标准来扣除，夫妻双方共享这个额度。
2、继续教育支出。
纳税人接受学历继续教育的支出，按照每月400元的标准扣除;接受技能培训方面的继续教育支出，在拿到证书的年度里，按照每月300元的标准扣除。
3、大病医疗支出。
纳税人在一年之内自负的医药费用超过15000元的部分，可以进行税前扣除，每年有8万元的额度。
4、住房贷款利息支出。
纳税人夫妻双方的住房贷款利息支出按照每月1000元的标准扣除，不过注意这里的住房贷款利息是首套房的贷款利息。
5、住房租金支出。
按照纳税人所居住的城市标准，每月拥有800元到1500元不等的额度。
目前的标准是直辖市、省会城市等大城市每月扣除1500元，人口超过100万的城市每月扣除1100元，人口小于100万的城市，每月扣除800元。
6、赡养老人支出。
对于家中有60岁以上的老人的，按照每月2000元的标准扣除，非独生子女与兄弟姐妹共享这2000元的额度。
二、个税政策改革意义1、落实了国家党中央、国务院对公民个人所得税改革的举措和要求。
据说在党的大会当中就提出了改革个人所得税制度，今年党的十九大更是提出了强化税收制度的提议，并且今年我国政府在工作报告中也对个人所得税制度作出了有关部署。
这一些列措施体现了国家对于公民个人所得税深化改革要求和举措。
2、是国家现行税制的客观要求的完善。
我国在现行所得税制的过程中可能存在一些问题，例如不同的所得项目之间存在的税负平衡等等因素，多年来基本扣除费用没有调整，个税的中低档税率级距较窄等，所以修改个人所得税法是必然的、也是符合社会发展规律的。
3、公民的经济需求得到了改善。
近年来，我国居民收入差距较大，有完善税收制度，有助于降低居民中低收入者的税收负担，能够更好的调节收入再分配，缩减居民收入差距。
2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
本周学习内容概要本周我们将主要学习《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的相关解读，以下是对本次学习内容的简要概括：1、年度汇算的主体仅指依据个人所得税法规定的居民个人，非居民个人则无需办理年度汇算；2、年度汇算可以更好保障纳税人的合法权益，提醒纳税人查遗补漏，充分享受改革红利；3、纳税人年度综合所得不超过12万元或补税不超过400元、已预缴税额与年度应纳税额一致，且纳税人无需退补税的，无需办理年度汇算；预缴税额与应纳税额不一致、需要退补税的，则需要办理；4、纳税人可以在2021年3月1日至6月30日通过自己办、单位办、请人办三种方式办理2021年度汇算；5、纳税人可通过网络办、邮寄办、大厅办三种渠道办理年度汇算，目前最主流的是通过“手机个人所得税APP掌上办税”来办理；6、办理年度汇算的相关资料需自年度汇算期结束之日起留存5年，2021年度的即自2021年7月1日至2026年6月30日；7、纳税人在通过网络办理申报时可不受物理空间限制、实行全国通办，也可以前往负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关；8、税务部门从健全制度和优化功能两个方面着手帮助纳税人规范办理年度汇算。
日期：2021年3月26日关于《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读为维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利完成2020年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”），税务总局在全面总结2019年度汇算工作的基础上，充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议并吸收完善后，制发了《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称《公告》）。
《公告》总体上延续了2019年度公告的基本框架和主要内容，并推出了进一步简便优化办税的新举措。
现解读如下：一、什么是年度汇算？年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
2020年度个人所得税汇算讲解
04 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费 所得，需要通过年度汇算办理各
种税前扣除。
05 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的 预扣率高于全年综合所得
年适用税率
06 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优
预填报机制
基于唯一的“自然人纳 税人识别号”，所有纳 税年度，全国范围内， 全部涉税信息。
一人式归集
✓ 预判机关&确定机关 ✓ 汇缴地范围 ✓ 展示已申报情况 ✓ 各地可查询工薪等三项综合所
得年度汇算情况清册
一人式试算
年度汇算情况 清册
预填报
每年1月征期后，系统后台 集中对上年度综合所得按 照一定的规则进行汇算清 缴试算，并形成年度汇算 清缴试算结果表。
（一）注册
实名注册（图一）
大厅注册码注册（图二） 人脸识别认证注册（图三）
图二
图三
（二）登录
实名登录
账号密码登录（图一） 指纹登录（图二） 扫脸登录（图三）
图一
图二
图三
（三）申报入口
（四）简易申报
综合所得收入额低于6万元，已预缴税款，需要申请退税 点击后，系统自动判定并进入简易模式 ➢全量版预填：正常工资薪金；劳务报酬；稿酬；特许权使用费 ➢全量版计算：所有全年一次性奖金、央企负责人奖金等会合并计入 ➢基本上只需关注已预缴税额
符合规定情况的纳税人， 系统根据试算数据自动填 写申报表中相关数据。
申报类型—简易申报
申报 条件
综合所得收入额低于6万元，只显示已预缴 税款，需要申请退税
2020年个人所得税汇算180个问题最新解答
2020年个人所得税汇算180个问题最新解答2020年个人所得税汇算180个问题最新解答一、综合类1. 哪些所得项目是综合所得?答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。
2. 综合所得适用的税率是什么?答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
3. 居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定?答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
举例：居民个人兰兰2019年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。
年收入总额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)4. 新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额?答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
举例：居民个人小赵2019年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2019年综合所得收入额是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民个人2019年的综合所得如何进行年度汇算?答：居民个人2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，或者2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。
2020个人所得税税率计算方法
2020个人所得税税率计算方法一、什么是个人所得税个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。
个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。
缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
2020年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2020年9月1日起实施。
楼继伟说，个税改革将分步到位，因为个人所得税综合计税很复杂，需要研究的内容很多，包括个人职业发展、再教育费用的扣除;满足基本生活的首套住宅按揭贷款利息的扣除;抚养孩子费用的扣除，要研究扣除什么阶段的教育费用，是义务教育阶段、高中阶段，还是大学阶段，要给予扣除。
同时放开两孩后大城市和小城市标准不一，真正的费用是多少并不一样，税法必须要有一个统一的标准;还有如何扣除赡养老人费用等。
下一步将根据条件分步实施，先做一些比较简单的部分，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐完善改革。
二、工资个人所得税计算公式：“素质拓展训练”是“磨练意志、陶冶情操、完善自我、熔炼团队”一项大型的户外拓展活动。
以前，在大学本科的时候，虽然亲眼目睹过，但是并未亲身参与其中，所以也不知道所谓的“拓展”究竟是何内容。
×月×日是个难忘的日子——平生第一次参加素质拓展训练。
很感谢校研究生部给予我们参加研究生学生干部素质拓展训练的机会，虽然拓展训练已结束了，虽然我们只有一天的相处，可在这短暂的一天里，我们一起流汗，一起欢呼，一起讨论，一起感悟……一天的融洽，使我们亲如兄弟姐妹!工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数在过去的五个月中，在工程服务部领导的带领下，经过了和同事的共同奋斗，经过了自己的积极努力，做了以下工作。
具体来说，合并部分税目就是先将目前这11个小类分为大类，比如将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”，其他财产性所得以及临时性、偶然性所得作为“分类所得”。
2020年整合个人所得税新政策解析及税务筹划要点名师精品资料
个人所得税新政策解析及税务筹划要点根据全国人大常委会关于修改《个税法》（以下简称“个税法”）的决定，个税免征额将从现行的2000元提高至3500元，适用税率由9级超额累进税率调整为7级超额累进税率，修改后的个税法将于今年9月1日起开始实施。
从本次个税法的修改对纳税人的影响看，主要体现在二方面：一是大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。
减除费用标准由2000元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻;纳税人数由8400万人减至约2400万人，约6000万人无需缴税。
二是适当加大对高收入者的调节力度。
虽一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到减税利益，但因取消40%档税率并扩大最高档税率45%的适用范围，导致增加部分高收入者的税负。
年度收入总额41.99万元成为税负增减分水岭。
具体变化详见《个税新旧政策变化比较》（附件）。
面对修改后的个税法，我们可以通过合理的税务筹划，减轻税负。
税务筹划的技巧，实际上就是将员工的年薪分成两部分：月薪和年终奖，并准确划分月薪和年终奖的比例。
要么削减员工每月的部分工资，并入年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资。
这两种“削峰填谷”的操作要视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方案。
员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。
例如：某员工年度收入总额10万元，若采取每月均额发放方式，每月发放工资8333元，需缴纳个税[(8333-3500)*0.2-555]*12=4939元。
但如果选择最佳工资发放方案：每月工资按6900元发放，其余1.72万元作为年终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税[6900-3500)*0.1-105]*12+17200*0.03=3336元。
同样的年收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出1603元。
个人所得税_按月扣(2篇)
第1篇一、个人所得税概述个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税。
根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税按月扣除制度概述个人所得税按月扣除制度是指个人所得税纳税人按照税法规定，在每月取得收入时，由扣缴义务人（如雇主、银行等）按照税法规定的税率和扣除标准，从纳税人的应纳税所得额中扣除应纳税额，并代为缴纳的一种税收征收方式。
三、个人所得税按月扣除制度的主要内容1. 扣缴义务人个人所得税按月扣除制度中的扣缴义务人主要包括雇主、银行、证券公司、保险公司等。
这些单位在支付个人所得时，负有代扣代缴个人所得税的义务。
2. 税率和扣除标准（1）税率：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。
超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为7个级距，最高税率为45%；比例税率适用于其他所得，税率为20%。
（2）扣除标准：个人所得税的扣除标准包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。
其中，基本扣除为每月5000元；专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
3. 计税方法个人所得税按月扣除制度中的计税方法主要有以下几种：（1）工资、薪金所得：按照每月收入减去基本扣除、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，适用超额累进税率计算应纳税额。
（2）个体工商户的生产、经营所得：按照年度收入减去成本、费用、税金、损失等，适用超额累进税率计算应纳税额。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照年度收入减去成本、费用、税金、损失等，适用超额累进税率计算应纳税额。
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等：按照每次收入减去相关费用后的余额，适用比例税率计算应纳税额。
2020个人所得税政策解读与申报
8
劳动报酬
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的 所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办 服务以及其他劳务取得的所得。
特许权使用费
特许权使用费所得，是指个 人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
预扣预缴和累计预扣
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累计预扣法
1
本 期 应 预 扣 预 缴 税 额 =（ 累计预扣预缴应纳税所得 额×税率-速算扣除数）-累 计 减 免 税 额 -累 计 已 预 扣 预缴税额
累计预扣预缴应纳所
得额=累计收入-累计减免 收入-累计基本减除费用累 计 专 项 扣 除 -累 计 专 项 附 加 扣 除 -累 计 依 法 确 定 的其他扣除
工资、 薪金所
得
劳务报 酬所得
特许权 使用费 所得
稿酬所 得
全 部 工 资 薪 金 税 全 部 劳 务 报 酬 税 全 部 特 许 权 使 用 费 全部稿酬收入*（1
前收入
前收入*（1-20%） 税前收入*（1-20%） -20%）*70%
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表—综合所得适用
发展历程
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首次汇算清缴
2018年6月19日，个税法自 1980年出台以来第七次大修。 基本减除费用标准拟确定为 每年6万元，即每月5000元， 3%到45%的新税率级距不变
2018年8月31日，修改个人所 得税法的决定通过，基本减除 费用标准调至每月5000元， 2018年10月1日起实施
最新个人所得税政策解读(最新个人所得税政策及纳税实务处理)
最新个人所得税政策解读（最新个人所得税政策及纳税实务处理）个人养老金抵扣个税政策解读国家将制定税收优惠政策，鼓励符孙巧合条件的人员参加个人养老金制度并依态衫纳规领取个人养老金。
参与了个人养老金制度，可以用于抵扣部分个税，减轻交税压力。
企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定基金机构实际缴付的基本养老保险不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。
二、分析详情公司给职工买的社会养老保险也可以抵税，公司、企业根据国家和省级人民政府的规定为全体雇员所缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和基本失业保险费，可按税法规定扣除。
三、相关法律《中华人民共和国个人所得税法》第四条按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、老祥基本养老金或者退休费、帆没离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。
四、养老金抵扣个税的好处:1、参与个人养老金制度，可以获塌此得个税的减免抵扣，享受税收优惠；2、可以建立专款专用的养老现金流，避免个人储蓄被大量消耗；3、可则含键以优化资产配置，改变单一存款储蓄和房地产类型的投资，增加稳健安全的商业养老产品投资，积累个人养老金财富。
税务总局明确落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告国家税务总局公告2023年第5号为贯彻落实《财政部_税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
个体工商户不区分征收方式，均可享受。
二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
解读最新个人所得税
解读最新个人所得税个人所得税的概述个人所得税的计算目录个人所得税专项附加扣除讲解案例分析个人所得税的概述个人所得税的概念和功能 / 个人所得税的纳税人 / 个人所得税征税对象个人所得税的概念和功能个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
：居民纳税人应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，就是我国居民纳税人。
居民纳税人非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来源于我国境内所得缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。
非居民纳税人有住所：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
无住所：在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境一次,不超过30天或者多次累积不超过90天的不扣减日数。
按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了居所和居留时间两个标准，将纳税人区分为01 02工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
不属于工资薪金性质的补贴：1.独生子女补贴。
2.托儿补助费。
3.差旅费津贴、误餐补贴。
等劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得。
从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务代办服务以及其他劳务报酬的所得。
（个人兼职取得的收入）03 04稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。
2020年个人所得税政策解读与申报
照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接 受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除（一次性扣除）
03 税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
超过36000元（不含）至144000元的部 分（含） 超过144000元（不含）至300000元的 部分（含） 超过300000元（不含）至420000元的 部分（含） 超过420000元（不含）至660000元的 部分（含） 超过660000元（不含）至960000元的 部分（含） 超过960000元的部分（不含）
02 有专项附加扣除需况下有其他综合收入建
议自行申报
04 专项扣除填报
下载手机App“个人 所得税”填写
填报方式
填写电子信息表
登录各省(区、市)电 子税务局网站填写
填写纸质信息表
相关问题网址：https:///a/284714922_100021014
01 最新改革
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次 会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。 全国人大常委会关于 修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五 次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月 5000元，3%到45%的新税率级距不变； 2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月 5000元，2018年10月1日起实施。
会计继续教育-个人所得税最新政策解读答案
会计继续教育-个人所得税最新政策解读答案一、单选题1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。
A、3000B、3500C、4800D、5000【正确答案】D【您的答案】D ［正确］【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为50007G o2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%,但是已经确定的（）年内不得变更。
A、1B、2C、3D、4【正确答案】A【您的答案】A ［正确］【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%,但是已经确定的1年内不得变更。
3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。
A、500 元B、1000 元C、1100 元D、1200 元【您的答案】B ［正确］【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000 元。
4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）oA、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元【正确答案】C【您的答案】C ［正确］【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。
5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。
A、5%B、10%C、15%D、20%【正确答案】D【您的答案】D ［正确］【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日A、1B、2C、3D、4［您的答案］C ［正确］【答案解斥】子女教育个税扣除的范围为子3周岁直至博士研究生毕业（全女年满日制）。
2020个人所得税改革方案
2020个人所得税改革方案一、个人所得税有哪些?个人所得税的征收范围有哪些?我国个人所得税分11类，分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;目前，正在公开征求意见的《税收征管法修正案(征求意见稿)》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款，也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。
个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同，综合与分类相结合的税制改革今年将启动。
参加改革的机构范围确定为:各级党政机关,包括党委、人大、政府、政协、审判、检察机关,各民主党派和工商联,参照公务员法管理的人民团体、群众团体、事业单位全部参加改革。
除了各级党政机关外,事业单位、国有企业和国有金融企业按照规范职务消费原则进行改革,对原符合车辆配备条件的岗位和人员,逐步按规定纳入改革。
会议要求,要进一步做好户籍制度改革的基础工作。
要抓紧实施居住证制度,积极会同有关部门抓紧制定修订具体实施办法,研究制定管理规则,建立完善信息系统,推进部门信息共享。
要着力解决无户口人员问题,各地要进一步摸清底数,认真核实办理。
不管无户口人员问题是哪个年代、什么原因产生的,都要及时办理落户,同时健全制度防止产生新的无户口问题。
经国务院财政部门确定征税的其他所得。
相比之下，一些省份全面放开落户限制地区的范围更大。
如，四川提出“全面放开大中小城市和建制镇落户限制”;山西提出“全面放开建制镇和中小城市落户限制”，贵州也提出“全面放开中、小城市和建制镇落户限制”等。
具体来说，合并部分税目就是先将目前这11个小类分为大类，比如将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”，其他财产性所得以及临时性、偶然性所得作为“分类所得”。
借款方应按合同签订的用途使用借款，借款方如未按合同规定或蓄意隐瞒出借方使用借款进行非法经营，出借方不负任何责任。
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2020年新个人所得税政策解读(2)9、简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免税证明一、政策依据《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》(国家税务总局公告2015年第75号)。
二、主要内容基本资料：纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。
证明资料：该公告对个人无偿赠与或受赠不动产除提交上述基本资料外，属于离婚分割财产的、亲属间无偿赠与的、无偿赠与非亲属抚养或赡养关系人的、继承或接受遗赠的还要提交相应证明资料。
办理免税：该公告明确税务机关应当认真核对上述资料，资料齐全并且填写正确的，在《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章，留存《个人无偿赠与不动产登记表》复印件和有关证明资料复印件，原件退还纳税人，同时办理免税手续。
执行时间：该公告自公布之日起施行，即2015年11月10日起执行。
10、股权奖励和转增股本个税征管问题一、政策依据《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)。
二、主要内容股权奖励计税价格：股权奖励的计税价格主要是按照公平市场价格确定。
该公告明确在计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。
员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算。
股权奖励分期缴税在财税〔2015〕116号解读中已经述及，在此不再赘述。
转增股本分期缴税对象的划分：该公告明确可分期缴纳的纳税人是非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的纳税人可分期缴纳个人所得税；并由非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本时代扣代缴个人所得税。
而对于上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，仍按现行有关股息红利差别化政策执行。
备案管理：该公告要求获得股权奖励的企业技术人员、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的，应由纳税人自行制定分期缴税计划，由代扣个人所得税企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续。
同时强调纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的，应重新制定分期缴税计划，由企业向主管税务机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。
代扣代缴：股权奖励及转增股本个人所得税由企业代扣代缴。
执行时间：该公告自2017年1月1日起施行。
个人所得税政策有哪些变化新政策与旧规定相比，其核心变化为：将符合条件年金的纳税义务发生时间从缴付环节递延到支付环节。
《财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，从2017年1月1日开始对企业年金、职业年金施行新的个人所得税计税办法。
同时废止《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)。
结合《企业年金试行办法》(原劳动和社会保障部令第20号)、《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)，对新政作如下分析。
新规定主要就年金(包括企业年金和职业年金)运行的三个环节(缴付、基金运作分红和领取)中的涉税问题作了规定。
(一)年金缴付的个税处理1.单位缴付部分，在计入个人账户时，在以下标准内，暂不缴纳个人所得税：(1)企业年金：根据《企业年金试行办法》，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，在此基础上按照企业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分；(2)职业年金：根据《事业单位职业年金试行办法》，单位缴纳比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数(岗位工资和薪级工资之和)的8%，在此基础上按照职业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分。
超过上述标准缴付的单位缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，由发放单位代扣代缴个人所得税。
2.个人缴付部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
超过规定限额标准缴付的年金个人缴费部分，不得从当期的应纳税所得额扣除，依法计征个人所得税。
本人缴费工资计税基数区别以下情况确定：(1)企业年金：本人上一年度月平均工资(2)职业年金：职工岗位工资+薪级工资本人缴费工资计税基数不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的300%。
(二)年金基金运作分红的个税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
(三)年金领取的个税处理基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。
按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：1.年金自2017年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。
2.年金在2017年1月1日之前开始缴付，在2017年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。
基本公式：应纳税所得额=领取的年金×(1-2017年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额)一次性领取的，以下2种情况允许将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，计征个人所得税。
(1)个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，(2)个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，除上述情况外，不允许分摊，而是按其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。
1、如果年底既有双薪又有分红，且不在同一月份发放，具体应该如何纳税?这两种所得属于个人所得税法规定的不同税目，应该分别计征个人所得税。
具体为：分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税的，不能与当月工资、薪金合并计算；根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发【2009】121号)规定，已取消年底双薪的单独计税办法，个人取得年底双薪，应按照全年一次性奖金计税办法计税。
根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发【1999】178号)规定：一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。
具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法法规计算缴纳个人所得税。
个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
因此，与用人单位签订了劳动合同，因解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。
超过部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发【1999】178号)的有关法规，计算征收个人所得税。
3、单位为个人办理商业性补充养老保险如何缴纳个人所得税?4、目前高温津贴发放的标准是怎样规定的?《中华人民共和国个人所得税法》第十三条规定，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其它补贴、津贴。
因此，企业以现金或实物发放防暑降温补贴等都要并入个人应纳税所得，依法缴纳个人所得税。
根据上述规定，高温补贴不属于《中华人民共和国个人所得税法》规定的免税及不缴个人所得税的范畴，应属于企业支付给职工的工资薪金，在向个人支付时并入当月工资总额代扣代缴个人所得税。
《关于全区高温津贴发放标准的通知》(宁人社发[2010]254号)规定：高温津贴标准：露天、高温作业人员每人每天7元，其他作业人员每天5元，按在岗职工实际出勤天数计发。
在每年7月、8月、9月发放。
高温津贴不作为最低工资标准的组成部分，各企业在职工福利费中列支，并准予税前扣除。
需要提醒注意的是，政府规定的防暑降温费标准仅是发放标准，不是免税或扣除的标准，应缴纳个人所得税。
5、目前采暖费发放的标准是怎样规定的?《自治区财政厅关于调整冬季取暖费补贴标准的通知》(宁财行发【2010】1318号)规定，对我区企业实际发放给职工的取暖费补贴在3000元以内的(不分级别)，不征收个人所得税。
超过部分应并入当月个人工薪所得计征个人所得税；单位给职工住宅免费(或低于当地取暖费50%)供暖，同时又发放取暖费补贴的，应并入当月个人工薪所得计征个人所得税。
《关于调整冬季取暖费补贴标准的通知》(宁财行发【2010】1389号)是对我区行政机关事业单位在职人员和离退休人员冬季取暖费补贴标准口径进行的调整。
企业单位可参照执行。
6、个人取得劳务报酬所得，例如临时从事建筑安装劳务，在计算个人所得税时，按照不足4000扣800，4000以上扣除20%的费用后，还能扣除已缴纳的营业税和附加吗?根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函【2006】454号)规定：根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发【2006】48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。
按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
根据上述规定，允许扣除实际缴纳的营业税金及附加后的劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
7、如何界定或区分个人所得税“劳务报酬”和“个体工商户生产经营所得”?假如一个自然人(未办理工商营业执照和税务登记证)临时性为一家公司(或单位)提供代理(或者运输、搬运等)服务以后，取得了收入。
应按照哪个税目征收个人所得税?劳务报酬所得与个体工商户生产经营所得的区别有两点：其一，劳务报酬所得一般不必办理工商营业执照与税务登记，而个体工商户必须办理工商营业执照与税务登记；其二，劳务报酬所得一般为临时性的，个人所得税按次征收，而个体工商户生产经营为持续性的，个人所得税按年征收分期预缴。