第十一章 个人所得税法-免征个人所得税的优惠(30项)

2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章　个人所得税法
知识点：免征个人所得税的优惠（30项）
● 详细描述：
1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以
及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2.国债和国家发行的金融债券利息,以及2009-2011发行的地方政府
债券利息。

3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。

（两院院士的特殊津贴每人
每年1万元）
4.福利费、抚恤金、救济金。

5.保险赔款。

6.军人的转业费、复员费。

7.离退休工资。

8.驻华使馆、领事馆的人员免税。

9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。

10.见义勇为奖金。

11.企业和个人按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中
的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老）免税。

个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

16.对工伤职工及近亲属按规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得
税。

　
17.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食
补贴、搬迁费、洗衣费。

18.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

19.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地
税务机关审核批准为合理的部分。

20.个人举报、协查违法、犯罪而获得的奖金。

21.个人办理代扣代缴税款的手续费。

22.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

24.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

26.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付
的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

27.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取
得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

28.对保险营销员的佣金
保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成：（1）展业成本（佣金的40%），免征个人所得税。

（2）劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

29.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照“劳务报酬所得
”项目缴纳个人所得税；
30.个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得，根据持股
期限分别按全额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、减按25%（1年以上）计入应纳税所得额。

例如:张某2013年2月购进甲上市公司股票100 000股， 成交价格为每股12元。

同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得 35 000元分红所得。

则：张某应缴个税=35 000×50%×20%=3 500（元）
例题：
1.根据营业税有关规定，下列说法正确的有（）。

A.房管部门出租的公有住房以租金为计税依据，按3%减半计征营业税
B.县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险收入，减按3%税率
征收营业税
C.企业在资产重组过程中，通过合并方式转让企业全部资产过程中涉及的转
让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税
D.军队空余房产租赁收入暂免征收营业税
正确答案：B,D
解析：A选项免征营业税；C选项不征收营业税；BD选项符合营业税的规定。

2.根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有（）
A.设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
B.实行投资抵免的囯产设备，不得再计提折旧，在税前扣除
C.该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
D.购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“外商投资企业和外国企业所得税优惠政策”。

可以计提折旧并在税前扣除，该优惠政策不适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业。

3.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）
A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考查的知识点是“个人所得税税收优惠的有关规定”。

考核个税的免征政策，选项ABCD均为正确答案。

4.个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。

个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策，所以本题表述正确。

5.按照《个人所得税法》的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）。

A.华侨和港、澳、台同胞
B.在国外工作取得工资收入的中国居民
C.在我国境内工作的外籍专家
D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员
正确答案：A,B,C
解析：本题有3个考点：（1）在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范围中“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；（2）在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”的规定；（3）华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。

而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。

6.根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有（）。

A.张某取得退休工资3000元
B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元
C.王某取得救济金2万元
D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元
正确答案：A,B,C,D
解析：选项ACD均免征个人所得税，选项B暂不征收个人所得税。

7.根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有（）。

A.购买公司债券取得的利息
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
D.个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
正确答案：B,C
解析：A选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税；D选项自用未达5年以上故不免税。

8.下列各项中，准予免征个人所得税的有（）。

A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.国家发行的金融债券利息
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
正确答案：A,B,C
解析：外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。

9.下列各项中，可免征个人所得税的有（）。

A.外籍个人按合理标准取得的语言训练费
B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
C.个人举报违法行为而获得的奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
正确答案：A,C,D
解析：按照现行税法规定，ACD选项均为可免征个人所得税的项目，但B选项残疾人从事个体工商户生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。

10.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。

A.企业集资利息
B.从股份公司取得股息
C.企业债券利息
D.国家发行的金融债券利息
正确答案：A,B,C
解析：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。

11.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。

A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元
D.个人单张有奖发票中奖800元
正确答案：C
解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人征所得税。

12.下列所得中，免征个人所得税的是（）。

A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入
C.个人取得的保险赔款
D.从投资管理公司取得的派息分红
正确答案：C
解析：A选项属于工资、薪金所得；B选项属于特许权使用费所得；D选项属于利息、股息、红利所得；上述各项都应缴纳个人所得税。