贵州茅台-公司税务诊断及筹划报告

目录

1.筹划对象基本情况

1.1 公司简介

1.2 主营业务及主要产品

1.3 涉税种类及其税率

1.4 税务环境及其他

2.筹划对象近三年税负水平及其变化趋势分析2.1 增值税或消费税税负水平计算与分析

2.2 企业所得税税负水平计算与分析

2.3 其他税金及附加税负水平计算与分析

2.4 综合税负水平计算与分析

3.筹划对象涉税问题诊断

3.1 流转税税涉税问题诊断

3.2 企业所得税涉税问题诊断

3.3 其他税金及附加涉税问题诊断

3.4 综合税负问题诊断

4.筹划对象税务筹划方案设计

4.1 流转税税务筹划方案设计

4.2 企业所得税税务筹划方案设计

4.3 其他税金及附加税务筹划方案设计

4.4 筹划方案节税效益综合分析

贵州茅台酒股份有限公司税务诊断及筹划报告1.筹划对象基本情况

1.1公司简介

公司主营贵州茅台酒系列产品的生产和销售，同时进行饮料、食品、包装材料的生产和销售，防伪技术开发，信息产业相关产品的研制开发。贵州茅台酒股份有限公司茅台酒年生产量已突破一万吨；43°、38°、33°茅台酒拓展了茅台酒家族低度酒的发展空间；茅台王子酒、茅台迎宾酒满足了中低档消费者的需求；15年、30年、50年、80年陈年茅台酒填补了我国极品酒、年份酒、陈年老窖的空白；在国内独创年代梯级式的产品开发模式。形成了低度、高中低档、极品三大系列70多个规格品种，全方位跻身市场，从而占据了白酒市场制高点，称雄于中国极品酒市场。

1.2主营业务及主要产品

公司主营贵州茅台酒系列产品的生产和销售，同时进行饮料、食品、包装材料的生产和销售，防伪技术开发，信息产业相关产品的研制开发。

茅台酒是世界三大名酒之一，是我国大曲酱香型酒的鼻祖，是酿造者以神奇的智慧，提高粱之精，取小麦之魂，采天地之灵气，捕捉特殊环境里不可替代的微生物发酵、揉合、升华而耸起的酒文化丰碑。茅台酒源远流长，据史载，早在公元前135年，古属地茅台镇就酿出了使汉武帝“甘美之”的枸酱酒，盛名于世。

1915年，茅台酒荣获巴拿马万国博览会金奖，享誉全球。建国后先后荣获国际金奖。畅销100多个国家和地区。茅台酒的生产工艺古老而独特，它继承了古代酿造工艺的精华，闪烁着现代科技的光彩。

1.3涉税种类及其税率

1.4税务环境及其他

财政部消费税税收政策，从2006年4月1日起，取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的税率。

1.此次白酒消费税收政策，终结了近几年来人们对白酒行业消费税的种种猜想。从看，从量消费税征收，只调低了粮食白酒的消费税率5%，低于市场此前的预期。但白酒属于产业政策控制类行业，大幅度降低消费税率也不现实，此次消费税率对市场中性偏好。

2、白酒消费税率的符合行业长远发展要求。《共和国消费税暂行条例》规定了粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）比例税率为25％，薯类白酒比例税率为15%。，薯类白酒的生产逐年，税务人员在征税中很难判别白酒类型，设置不同的白酒消费税政策意义不大，合并粮食白酒和薯类白酒的比例税率（按20%实施）有利于税收征管。

3、行业监管势在必行，对龙头企业长期利好。我国酒类管理体制和税收还着许多问题。主要是：小酒厂过多，产品供大于求矛盾；税收环节管理薄弱，执

法不严，标准不一；地方保护，无序竞争，假冒伪劣猖撅，白酒名义税负和税负相差，酒税流失严重。白酒行业的问题主要与生产发展失控，行业管理混乱，地方保护严重等深层次和体制性问题关联。此次财政表示，下一步还要健全酒类产品生产流通的法律法规，市场准入机制，行政执法，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法。，行业监管，可以加速行业整合进程，加速优胜劣汰，中小企业的生存空间将缩小，龙头企业的发展空间将提升。

4、白酒贴标办法短期内不会出台。财政部次消费税时还表示，将参考国际经验，白酒贴标等税收征管办法，健全和关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞。贴标办法得以实施，既行业税负，又行业运行成本，对行业来讲会带来短时期的阵痛。但对行业长远发展来看，加速了中小企业的退出，有利于龙头企业的做大做强。，我国白酒企业众多，年产量在300万吨，实施完税贴标工作量。再对白酒生产企业完税贴标，此项贴标办法会白酒企业的经营成本，行业管理的行政成本，却无法从上解决白酒税收流失问题，也不控制白酒产量和销量的目的，短期内出台的性不大。

2.筹划对象近三年税负水平及其变化趋势分析

2.1消费税税负水平计算与分析

2015年

消费税税负率=当期应纳消费税/当期营业收入

=2485935914.37/32660000000

=0.0761

2016年

消费税税负率=当期应纳消费税/当期营业收入

=5095080636.18/38860000000

=0.1311

2017年

消费税税负率=当期应纳消费税/当期营业收入

=6378963140.72/58220000000

=0.1096

消费税税负率在2016年从7.61%上升到了13.11%，在2017年得到了明显的缓和，从整体的趋势看，除去2016年的转折点，消费税税负率有着上升的趋势。

2.2企业所得税税负水平计算与分析

2015年

企业所得税税负率=当期应纳企业所得税/当期利润总额

=5546718336.12/22000000000

=0.2521

2016年

企业所得税税负率=当期应纳企业所得税/当期利润总额

=6027237847.23/23960000000

=0.2516

2017年

企业所得税税负率=当期应纳企业所得税/当期利润总额

=9733648906.60/38740000000

=0.2513

企业所得税税负率在近三年中表现着逐年递减的趋势，但减少的数额不大。

2.3其他税金及附加税负水平计算与分析

2015年

其他税金及附加税负率=当期其他税金及附加/当期营业收入

=(3449170637.40-2485935914.37-

1651685.72)/32660000000

=0.0294

2016年

其他税金及附加税负率=当期其他税金及附加/当期营业收入

=(6508926343.26-5095080636.18-

529646.86)/38860000000

=0.0364

2017年

其他税金及附加税负率=当期其他税金及附加/当期营业收入

=(8404214470.69-6378963140.72-0)/58220000000