消费税法.pdf
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
纳税。 （2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
计税依据
批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征 收5%的消费税
税额计算
应纳消费税=销售额（不含增值税）×5% 关注的问题：
（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未 分开核算的，一并征收消费税。
（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在 计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
特殊规定――从高适用税率征收消费税
1、纳税人兼营不同税率的应税消费品――原则上：分 别核算分别税率计税，未分别核算的从高税率。
2、纳税人将应税与非应税消费品，将不同税率的应税 消费品组成成套消费品销售的，即使是分别核算的也从 高适用税率计征。
2014年11月10日8时16分
属于消费税税目的特殊项目
2014年11月10日8时16分
案例
甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。 A.甲发料，乙加工 B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 C.甲发订单，乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 答案：A
2014年11月10日8时16分
（四）进口的应税消费品
是指由境外报关进口的应税消费品。
（五）零售的应税消费品
从1995年1 月1日起，金银首饰由生产销售环节改在零 售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生 产、进口环节改为零售环节征税。（具体见下表）
2014年11月10日8时16分
要素 征税范围
税率
规定
注释
仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰
案例
下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【答案】AC
2014年11月10日8时16分
（三）委托加工的应税消费品
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方 只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
纳税地点
2014年11月10日8时16分
卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的， 由总机构申报纳税。
案例
（）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 （ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
在货物所有的流转环节道道征收。 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，
消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 （二）联系： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要
征收增值税，两者计税依据是一致的，都是不含增值税但含 消费税的销售额
5% 10%
15%
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
10%
20%
10%
5%
5%
税目
税率
一、烟
1.卷烟
工业
（1）甲类卷烟——调拨价70元（不含增值税， 56%加0.003元/
计算消费税时，应用100（含消费）税×30%，增值税＝100 （含消费）×17%＝17（万元）
收回的是100＋17＝117（万元）
2014年11月10日8时16分
案例
在100元之外，价外收入是10，价款不含税。则消费税＝ （100＋10/1.17）×30%；增值税＝ （100＋10/1.17） ×17%。消费税与增值税计税依据含消费税和价外收入， 不含增值税。
含70元）/条以上
支
（2）乙类卷烟——调拨价70元（不含增值税） 36%加0.003元/
/条以下
支
商业批发
5%
2．雪茄烟
36%
3．烟丝
30%
【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题： 第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应
税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。 第二，新的消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙
四、计税依据
三种计税方法
1.从价定率计税
2.从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
3.复合计税 （粮食白酒、薯类白酒、卷 烟）
计税公式
应纳税额＝销售额×比例 税率
应纳税额＝销售数量×单 位税额
应纳税额＝销售额×比例 税率＋销售数量×单位税额
2014年11月10日8时16分
（一）从价（定率）计征的计税依据的确定----销 售额
不属于：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托 方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受 托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。（三种假委 托）
委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。（但委托 个体经营者加的，由委托方收回后在委托方所在地缴税）
如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款 收回后直接出售的，不再征收消费税。
1．调味料酒 2．舞台、戏剧、影视化妆用的上 妆油、卸妆油、油彩 3．普通护肤护发品 4．体育用的发令纸、鞭炮药引线 5．农用拖拉机、收割机等专用轮 胎 6．大客车、大货车、电动汽车以 及沙滩车、雪地车、卡丁车、高 尔夫车 7．每只在10000元（不含增值税 售价）以下的手表 8．非机动游艇
2014年11月10日8时16分
【答案】 AB
2014年11月10日8时16分
三、消费税的税目税率
消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税 目。
税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置 了多档不同的税率或税额。
现行消费税的税率有三种形式：比例税率；定额税率； 比例税率和定额税率相结合
消费税的税目税率详见表3－1。
2014年11月10日8时16分
案例
一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定 购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另 付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的 销售额为（ ）。
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
九、小汽车 1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的
类。注意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用：
2014年11月10日8时16分
适用新 制度
的税目
比例税率 每支
定额税率
每标准条 每标准箱 （200支） （5万支）
甲类
56% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
乙类
36% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
2014年11月10日8时16分
1、以销售Biblioteka Baidu为计税依据的确定 ----生产销售和零售
（1）消费税的销售额=增值税的销售额 （2）含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值
税税率或征收率）
2014年11月10日8时16分
案例
一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不 含税价），成本65元，利润5元，消费税税额是价格的30%， 所以65＋5＋30＝100元。
不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，
应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分
5%
不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一
律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销
售的，一律按金银首饰征收消费税
计税依据一般 规定
不含增值税的销售额
不属于消费税税目的特殊项目
1．果啤属于啤酒税目 2．化妆品税目含高档护肤类化妆 品 3．汽车轮胎含汽车与农用拖拉机 、收割机等通用轮胎 4．每只在10000元（不含增值税 售价）以上的手表 5．游艇只含机动游艇 6．实木地板含各类规格的实木、 实木指接、实木复合地板及用于 装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、 槽的实木装饰板、未经涂饰的素 板
按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征 收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收 消费税
（六）批发应税消费品：只有卷烟在批发环节 加征一道消费税（教材）
要素
规定
纳税人
在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时
2014年11月10日8时16分
（二）纳税人自产自用的应税消费品
1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费 税；
2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面。
2014年11月10日8时16分
2014年11月10日8时16分
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托
加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消 费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因 而属于特别消费税。
2014年11月10日8时16分
四、消费税与增值税的区别和联系
（一）区别： 1.两者范围不同： 2.两者与价格的关系不同：价内税/价外税。 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是
2.中轻型商用客车
十、高尔夫球及球具
十一、高档手表
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、实木地板
2014年11月10日8时16分
45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%
税率
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10% 5%
30%
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
消费税基本原理 纳税义务人 征税范围 税目与税率★ 计税依据★ 应纳税额的计算★★ 征收管理
【教学重点】应税消费品税目；应纳税额的计算、自 产自用和委托加工应税消费品的税务处理
【教学难点】计税销售额的确定；外购和委托加工收 应税消费品已纳税额的扣除；视同销售应税消费品和 委托加工应税消费品应纳税额的计算；委托加工应税 消费品的确认等。
（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。雪茄烟 与卷烟不是一个概念。
（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级 税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税 税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的税率）。 （重要考点）
（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类，分别使用不同的 税率。
2014年11月10日8时16分
2014年11月10日8时16分
二、消费税的课税对象与征税范围
消费税的课税对象为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
2014年11月10日8时16分
征税范围：
（一）纳税人生产销售的应税消费品 包括纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、
抵偿债务、支付代购代销手续费或销售回扣，以及在 销售数量之外另给购货人或中间人作为奖励和报酬的 应税消费品。 所谓销售，是指有偿转让应税消费品的所有权的行为， 即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益 为条件，转让应税消费品的所有权的行为。
2014年11月10日8时16分
一、烟 1.卷烟
（1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
税目
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒
（1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
含税销售额÷（1＋17%）
1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 2.金银首饰连同包装物销售 计税依据具体 规定 3.带料加工的金银首饰
4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 2014年11月10日8时16分
按销售额全额征收消费税
无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应 并入金银首饰的销售额，计征消费税
计税依据
批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征 收5%的消费税
税额计算
应纳消费税=销售额（不含增值税）×5% 关注的问题：
（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未 分开核算的，一并征收消费税。
（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在 计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
特殊规定――从高适用税率征收消费税
1、纳税人兼营不同税率的应税消费品――原则上：分 别核算分别税率计税，未分别核算的从高税率。
2、纳税人将应税与非应税消费品，将不同税率的应税 消费品组成成套消费品销售的，即使是分别核算的也从 高适用税率计征。
2014年11月10日8时16分
属于消费税税目的特殊项目
2014年11月10日8时16分
案例
甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。 A.甲发料，乙加工 B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 C.甲发订单，乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 答案：A
2014年11月10日8时16分
（四）进口的应税消费品
是指由境外报关进口的应税消费品。
（五）零售的应税消费品
从1995年1 月1日起，金银首饰由生产销售环节改在零 售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生 产、进口环节改为零售环节征税。（具体见下表）
2014年11月10日8时16分
要素 征税范围
税率
规定
注释
仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰
案例
下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【答案】AC
2014年11月10日8时16分
（三）委托加工的应税消费品
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方 只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
纳税地点
2014年11月10日8时16分
卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的， 由总机构申报纳税。
案例
（）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 （ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
在货物所有的流转环节道道征收。 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，
消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 （二）联系： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要
征收增值税，两者计税依据是一致的，都是不含增值税但含 消费税的销售额
5% 10%
15%
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
3%
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
10%
20%
10%
5%
5%
税目
税率
一、烟
1.卷烟
工业
（1）甲类卷烟——调拨价70元（不含增值税， 56%加0.003元/
计算消费税时，应用100（含消费）税×30%，增值税＝100 （含消费）×17%＝17（万元）
收回的是100＋17＝117（万元）
2014年11月10日8时16分
案例
在100元之外，价外收入是10，价款不含税。则消费税＝ （100＋10/1.17）×30%；增值税＝ （100＋10/1.17） ×17%。消费税与增值税计税依据含消费税和价外收入， 不含增值税。
含70元）/条以上
支
（2）乙类卷烟——调拨价70元（不含增值税） 36%加0.003元/
/条以下
支
商业批发
5%
2．雪茄烟
36%
3．烟丝
30%
【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题： 第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应
税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。 第二，新的消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙
四、计税依据
三种计税方法
1.从价定率计税
2.从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
3.复合计税 （粮食白酒、薯类白酒、卷 烟）
计税公式
应纳税额＝销售额×比例 税率
应纳税额＝销售数量×单 位税额
应纳税额＝销售额×比例 税率＋销售数量×单位税额
2014年11月10日8时16分
（一）从价（定率）计征的计税依据的确定----销 售额
不属于：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托 方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受 托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。（三种假委 托）
委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。（但委托 个体经营者加的，由委托方收回后在委托方所在地缴税）
如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款 收回后直接出售的，不再征收消费税。
1．调味料酒 2．舞台、戏剧、影视化妆用的上 妆油、卸妆油、油彩 3．普通护肤护发品 4．体育用的发令纸、鞭炮药引线 5．农用拖拉机、收割机等专用轮 胎 6．大客车、大货车、电动汽车以 及沙滩车、雪地车、卡丁车、高 尔夫车 7．每只在10000元（不含增值税 售价）以下的手表 8．非机动游艇
2014年11月10日8时16分
【答案】 AB
2014年11月10日8时16分
三、消费税的税目税率
消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税 目。
税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置 了多档不同的税率或税额。
现行消费税的税率有三种形式：比例税率；定额税率； 比例税率和定额税率相结合
消费税的税目税率详见表3－1。
2014年11月10日8时16分
案例
一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定 购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另 付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的 销售额为（ ）。
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
九、小汽车 1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的
类。注意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用：
2014年11月10日8时16分
适用新 制度
的税目
比例税率 每支
定额税率
每标准条 每标准箱 （200支） （5万支）
甲类
56% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
乙类
36% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱
2014年11月10日8时16分
1、以销售Biblioteka Baidu为计税依据的确定 ----生产销售和零售
（1）消费税的销售额=增值税的销售额 （2）含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值
税税率或征收率）
2014年11月10日8时16分
案例
一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不 含税价），成本65元，利润5元，消费税税额是价格的30%， 所以65＋5＋30＝100元。
不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，
应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分
5%
不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一
律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销
售的，一律按金银首饰征收消费税
计税依据一般 规定
不含增值税的销售额
不属于消费税税目的特殊项目
1．果啤属于啤酒税目 2．化妆品税目含高档护肤类化妆 品 3．汽车轮胎含汽车与农用拖拉机 、收割机等通用轮胎 4．每只在10000元（不含增值税 售价）以上的手表 5．游艇只含机动游艇 6．实木地板含各类规格的实木、 实木指接、实木复合地板及用于 装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、 槽的实木装饰板、未经涂饰的素 板
按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征 收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收 消费税
（六）批发应税消费品：只有卷烟在批发环节 加征一道消费税（教材）
要素
规定
纳税人
在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时
2014年11月10日8时16分
（二）纳税人自产自用的应税消费品
1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费 税；
2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面。
2014年11月10日8时16分
2014年11月10日8时16分
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托
加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消 费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因 而属于特别消费税。
2014年11月10日8时16分
四、消费税与增值税的区别和联系
（一）区别： 1.两者范围不同： 2.两者与价格的关系不同：价内税/价外税。 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是
2.中轻型商用客车
十、高尔夫球及球具
十一、高档手表
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、实木地板
2014年11月10日8时16分
45%加0.003元/支 30%加0.003元/支 25% 30%
税率
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10% 5%
30%
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
消费税基本原理 纳税义务人 征税范围 税目与税率★ 计税依据★ 应纳税额的计算★★ 征收管理
【教学重点】应税消费品税目；应纳税额的计算、自 产自用和委托加工应税消费品的税务处理
【教学难点】计税销售额的确定；外购和委托加工收 应税消费品已纳税额的扣除；视同销售应税消费品和 委托加工应税消费品应纳税额的计算；委托加工应税 消费品的确认等。
（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。雪茄烟 与卷烟不是一个概念。
（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级 税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税 税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的税率）。 （重要考点）
（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类，分别使用不同的 税率。
2014年11月10日8时16分
2014年11月10日8时16分
二、消费税的课税对象与征税范围
消费税的课税对象为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
2014年11月10日8时16分
征税范围：
（一）纳税人生产销售的应税消费品 包括纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、
抵偿债务、支付代购代销手续费或销售回扣，以及在 销售数量之外另给购货人或中间人作为奖励和报酬的 应税消费品。 所谓销售，是指有偿转让应税消费品的所有权的行为， 即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益 为条件，转让应税消费品的所有权的行为。
2014年11月10日8时16分
一、烟 1.卷烟
（1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
税目
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒
（1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
含税销售额÷（1＋17%）
1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 2.金银首饰连同包装物销售 计税依据具体 规定 3.带料加工的金银首饰
4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 2014年11月10日8时16分
按销售额全额征收消费税
无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应 并入金银首饰的销售额，计征消费税