内部审计技术方法与实战技巧2019

在性、完整性或资产价值(如存货是否损坏)方面的直观印象。
对内部控制测评时，可以确认相关岗位的设置情况、职责分离情况以 及相关业务规程的执行情况等。
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三、内审技术方法
（四）观察法
（3）具体应用
1 观察可以是经过严格准备的，也可以是较为随意的。在被审计单位的经营场所随
意地走走看看也是一种观察。对于有经验的审计人员来说，通过这种观察也可以 得到很多有用的信息。
审计报告的内容达成一定程度的共识。
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三、内审技术方法
（五）询问法
（2）具体应用
1 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，确定合适的谈话人员。
2
实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平。
三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
审阅原始凭证的内容，主要是审阅原始凭证所反映的经济业务是否真实和合法合规， 重点关注：
1 经济业务是否符合被审计单位的实际情况 2 是否符合有关法律法规的具体规定 3 入账时是否按照有关会计制度、会计准则的规定经过了必要的审批程序
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（2）业务范围不同
（3）审计标准不同
（4）专业胜任能力要求不同

外审解决的是：what

内审解决的是：what+why+how
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目录
二
内审常见误区
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二、内审常见误区
（一）部门人员聘用不当 （二）未能有效地进行内审宣传 （三）未能建立有效的人际网络 （四）重复别人已完成的工作 （五）不恰当的上报机制 （六）员工道德管理误区
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三、内审技术方法
（四）观察法
（2）适用范围 观察法适用于审计的计划阶段和实施阶段。
1
在计划阶段，可以通过直接走访和观察被审计的现场，了解被审计单位
及业务的环境。也可在询问被审计单位有关人员及阅读相关资料的基础
上，对所了解到的信息进行直观确认。
2
在实施阶段，审计人员可对实物和有形资产进行观察，以获得资产的存
1 原始凭证的编号是否连续； 2 是否加盖填制单位的公章或注明其名称、地址； 3 是否有经手人和业务负责人的签字； 4 摘要栏的字迹是否清楚，计算是否正确，有无刮擦、涂改或伪造的痕迹； 5 发票性质是否符合要求，有无以资金往来发票替代结算票据； 6 是否使用过期或作废票据等。
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二、内审常见误区
（三）未能建立有效的人际网络 （1）内审部的成员与公司其它同事以及公司以
外其它人士之间的交流和联系都非常匮乏。 （2）对公司的新政策以及业务方向把握不准确。
建议： （1）强大的人际网络会给内审人员提供更多的
信息，往往私下聊几句甚至抱怨几句都可能是 审计线索。人与人的交流必然是信息的交流， 每个内审人都有自己的人际网络，这很重要。 （2）及时的信息收集与沟通，往往能与被审计 部门更容易沟通。
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目录
三
内审技术方法
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三、内审技术方法
（一）详查法和抽样法
详查法：注重细节、性质严重、项目重要 抽样法：规模大、整体把握要求、要求得出 全面结论
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三、内审技术方法
（二）顺查法和逆差法
顺查法： 按财务报表编制顺序：凭证、账簿、 报表 思路简单、对人员要求低 但效率低，不适合大中型企业
2 观察法的使用有时需要被审计单位人员配合，事先通知被审计单位人员；有时也
许需要以“突击暗访”方式进行，尤其是在取得对被审计单位不利的审计证据时， 事先通知可能会使被审计单位掩盖有关事实。
3 在观察的过程中要做好记录并将有用的信息最终形成工作底稿，如有必要还需由
被审计单位有关人员确认。
4 观察的审计取证方法可以单独使用，但通常是与监盘、询问等其他审计取证的一
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二、内审常见误区
（一）部门人员聘用不当 （1）对来自“四大”的人员趋之若鹜，但所聘
请的人却往往不够积极主动、过于以合规为导 向，或经常摆出专家的姿态。 （2）以财务相关人员为主，内审变成财务稽核。 建议： （1）以是否服务过的类似职位以及令人信服的 内审业绩衡量人选。 （2）如果证书与经验不能兼得，尽量选择经验， 这样往往可以降低用人成本和招聘风险。
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二、内审常见误区
（四）重复别人已完成的工作 （1）并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公
司和人脉网络。导致错误地认为有些风险不会 对小型内审部门构成影响。 （2）往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了 “财务二部”、“统计部”，能够做出大量统 计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和 本来状态。领导层或老板看到的东西，往往是 经营部门说一遍，审计再说一遍。 建议：
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二、内审常见误区
（二）未能有效地进行内审宣传 （1）之所以设置这个部门是上市需求，未引起
领导的关注。 （2）被审计部门认为是刁难，影响部门运行，
不配合审计工作。 建议： （1）首要是向老板宣传，引起其兴趣和重视。 （2）其次，审计在外人看来更多的是不透明， 让人有些畏惧感。内审应要多向其他部门宣传 自己的定位和工作，消除被审计单位的疑虑。
逆查法：从报表到账簿、凭证 需要更多判断、经验和能力要求高 效率高，缺点是员工不一定具备这样 的能力
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三、内审技术方法
（三）审核法
（1）一般步骤
1 根据确定的审计目标和已经了解的情况向被审计单位索取有 关文档。
2 对取得的文档进行审核。
3 记录发现的疑点等重要内容。
4 对发现的问题进行分析，并就有关情况向被审计单位做进一 步的了解。
面谈与记录
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三、内审技术方法
（五）询问法
（2）适用范围
1
在计划阶段，询问法的使用主要是为了解被审计单位的有关情况，确定
审计重点，为制定审计方案服务。
2
在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为
最终做出审计结论服务。
3
在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对
（四）观察法
观察法，是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活 动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的一种技术方法。
（1）一般步骤
1 确定观察的对象和观察的目的。 2 通过谈话或查阅书面资料了解与谈话相关的背景情况。如，要观察一幢在建楼
房的完工情况，首先应了解施工地点，账面反映的完工程度等。 3 确定观察要点，如必要可列一个清单。 4 确定合适观察的时间。 5 实地观察并记录相关要点。 6 将观察到的情况与其他资料或有关人员进行核对确认。
三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
二是对记账凭证的审阅，包括：
审阅记账凭证的格式主要是审阅记账凭证的各要素(抬头、日期、填制人员、摘要、借贷方 向、金额、记账凭证编号等)是否齐全、真实、规范，重点关注：
1 记账凭证的制单人员与复核人员是否签名，是否有无人负责的记账凭证 2 记账凭证的编号是否连续，断号记账凭证的去向
内部审计技术方法与实战技巧
内部审计精要与案例专题讲座
•主要内容 •一、内审与外审的区别 •二、内审常见误区 •三、内审技术方法 •四、实战中常见问题与对策 •五、案例分享
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目录
一 内审与外审的区别
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一、内审与外审的区别
（一）内审与外审的定义 外部审计是指独立于政府机关和企事业单
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三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
五是对其他书面资料的审阅，主要是通过审阅被审计单位的计划、预算资料、合同 资料、业务规范、规章制度和其他有关资料，来进一步收集审计证据，同时验算和确认 相关会计资料的真实性、合法性。对其他书面资料的审阅重点是关注其来源是否可靠、 数据计算是否正确、业务内容是否合法等。
三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
四是对会计报表的审阅，包括：
审阅会计报表格式，重点关注：
1.会计报表是否按照会计制度和其他财务 2.编制手续是否完备，有无编制人员和审核
制度规定的要求编制；
人员的签章。
审阅会计报表内容，重点关注：
1 审阅报表项目是否完整； 2 各相关项目的对应和勾稽关系是否正确，相关数据是否一致，有无异常变化情况； 3 会计报表是否平衡； 4 报表说明或附注是否对应予揭示的重大问题做了充分披露。
六是不同文档之间的核对。核对是指审计人员对存在勾稽关系的会计凭证、账簿、 报表等会计资料和其他书面资料之间的有关数据进行交叉对照，以检查它们之间是否一 致的一种审计方法。常见的核对主要包括：
证证 账证 账账 账实 账表 表表 核对 核对 核对 核对 核对 核对
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三、内审技术方法
建议掌握更多的证据，或在报告中披露无法获 得有效证据。拒绝在审计报告中出现模糊以及 猜测的结论。
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二、内审常见误区
（六）员工道德管理误区 （1）在分（子）公司吃、喝、拿、要，接受特
殊服务 （2）因为被审计部门已经说明整改了，就不反
映在审计报告中。 建议： （1）拿人家手短，建议不吃、喝、拿、要，才 能客观、公正。 （2）考虑问题重要性，进行反映。
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三、内审技术方法
（三）审核法
（2）适用范围
会 计
会 计
会 计
计
会 议
凭 证
账 簿
报 表
划
记 录
各 种 规 章 等
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三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
一是对原始凭证的审阅，包括： 审阅原始凭证的格式，主要是审阅原始凭证的各要素(抬头、日期、填制单位、品名、规格、 数量、单价、金额等)是否齐全、真实、规范，重点关注：
位以Biblioteka Baidu的国家审计机构所进行的审计，以及独 立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监 督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及 内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组 织目标的实现。
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一、内审与外审的区别
（二）与外部审计的差别
（1）两者的审计目标不同
账户或记错方向，或利用会计处理弄虚作假等舞弊行为。
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三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
三是对会计账簿的审阅，包括：
审阅会计账簿格式，重点关注：
1 会计账簿反映的各项记录登记是否规范和完备； 2 业务摘要、对应科目是否齐全； 3 是否按照规定的方法更正记账错误，有无刮擦、涂改等痕迹； 4 会计账簿的启用手续、使用记录和交接记录是否完整合规。
般方法结合起来使用。
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三、内审技术方法
（五）询问法
询问法，是指审计人员与被审计单位的有关人员进行面对面的交谈，以了解有关情况、 收集审计证据的一种技术方法。
（1）一般步骤
确定询问的目的 确定询问的对象 约定询问时间、地点 对面谈内容进行评估
收集与询问相关的背景资料 确定询问要点、编制谈话提纲
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位 为咨询部门，不参与到业务的实际运作中。
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二、内审常见误区
（五）不恰当的上报机制 （1）未能向高级管理层和审计委员会成员提供
他们所需的信息。有时是报告的出具时间不对， 有时则是报告内容过于繁冗，或者提供了错误 的信息。 （2）很多同行的报告，很多人在一个小问题上 投入了大量的笔墨，详细叙述了自己的调查经 过，采用的审计方法，被审单位的对此问题的 认识和态度等等。 建议：
审阅记账凭证主要是审阅记账凭证所反映的经济业务是否真实和合法合规，重点关注： 1 审阅记账凭证是否附有合法的、具有足够证明力的原始凭证； 2 所附原始凭证的张数与记录数量、摘要内容是否一致，有无以自制原始凭证替代外来
原始凭证、以复印件替代原始凭证的情况； 3 记账凭证的记载是否符合会计制度的规定，所记账户和会计分录是否正确，有无错用
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三、内审技术方法
（三）审核法
（3）具体应用
审阅会计账簿内容，重点关注： 1 会计账簿记录反映的内容是否真实、合法； 2 账户对应关系是否与记账凭证(科目汇总表)一致，是否符合会计制度的要求； 3 明细记录的内容是否与记账凭证一致，有无错误舞弊。
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