普华永道-企业目标、风险与内部控制
《普华永道模板》课件
ABCD
质量管理
为企业提供质量管理方面的专业建议和解决方案 ，提高产品和服务质量。
信息化管理
为企业提供信息化管理方面的专业建议和解决方 案，提高企业信息化水平和管理效率。
05 普华永道市场地位与未来 发展
市场地位
全球领先的专业服务机构
市场份额稳定
普华永道在全球范围内提供审计、税 务、咨询等服务，是全球领先的专业 服务机构之一。
普华永道在专业服务市场中占据稳定 的份额，具备强大的品牌影响力和口 碑。
客户覆盖广泛
普华永道的客户覆盖各行各业，包括 跨国公司、政府机构、非营利组织等 ，为其提供全方位的专业服务。
竞争优势
人才优势
普华永道拥有高素质的专业人才 ，具备丰富的行业经验和专业技 能，能够为客户提供卓越的服务
。
品牌影响力
普华永道作为全球领先的专业服务 机构，具备强大的品牌影响力和口 碑，能够吸引更多的客户。
审计标准
国际审计准则（ISA）
各国审计准则
国际会计师联合会（IFAC）制定的全球统 一的审计准则，旨在提高审计质量和透明 度。
各国会计师协会制定的审计准则，需符合 国际审计准则的基本原则和方法。
监管要求
专业道德规范
各国政府和监管机构制定的相关法律法规 和规范性文件，如公司法、证券法等。
会计师事务所和注册会计师需遵守的职业 道德规范，包括独立性、客观性、保密性 等方面的要求。
和质量。
可持续发展计划
环保责任
普华永道将积极履行环保责任，采取可持续的生 产方式和服务模式，减少对环境的影响。
社会贡献
普华永道将积极参与社会公益事业，为社会做出 积极贡献。
员工福利
普华永道将关注员工福利，提供良好的工作环境 和发展机会，促进员工的成长和幸福感。
四大会计师事务所制度
四大会计师事务所制度“四大会计师事务所”指的是普华永道、安永、Deloitte和百年威廉莫里森国际会计师事务所，简称“四大。
四大会计师事务所制度是国际会计报告准则规定的国际风险控制制度下的四大会计师事务所的独特制度。
一、什么是四大会计师事务所制度1. 四大会计师事务所制度是国际会计报告准则规定的国际风险控制制度下的四大会计师事务所的独特制度。
它被定义为一般会计师做业务时较为关注的要素，尤其是在审计报告准则方面。
2. 四大会计师事务所制度以国际会计准则作为基础，通过独特的质量控制机制，确保其对审计数据的真实有效性，并根据国际法律法规和意见，加强对审计结果的审查和审核。
二、四大会计师事务所制度的目标1. 为会计报告设定认可的国际准则，以确保审计报告的可信性和及时性，满足国际贸易的需要。
2. 确保会计数据的正确性和可靠性，为业务决策提供可靠的依据。
3. 为企业提供高质量的审计服务，通过审计发现企业内部控制体系中的缺陷，以优化企业的效率和生产力。
4. 为投资者提供全面的审计保证，以帮助他们做出正确的投资决策。
三、四大会计师事务所制度的内容1.四大会计师事务所制度规定四大会计师事务所必须严格遵守国际会计准则，并遵循严格的审计准则和操作规范，及时反馈审计结果。
2.四大会计师事务所应设置独立的审计部门，制定审计活动和审计标准，审查关键凭证，同时要审计报告书每一个细节和明细，以确保客观性、有效性与审计准则相符。
3.审计团队必须由来自不同地区的会计师，他们需要拥有较高水平的专业知识和丰富的审计经验。
此外，会计师还必须完整地了解业务知识，了解公司的各项活动及其可能影响的风险因素，以确保审计结果的价值。
4.审计报告必须根据企业实际情况，作出正确且客观的叙述，不得有任何偏差。
四、四大会计师事务所制度的作用1. 四大会计师事务所制度加强了对全球企业的审计标准，有利于确保审计报告的质量和及时性。
2. 四大会计师事务所制度为企业提供高质量的审计服务，可以有效的发现企业内部控制系统的漏洞，以期优化企业的效率、实现目标和提高生产力。
企业内部控制的五大目标
企业内部控制的五大目标企业内部控制是指企业为达到预定的经营目标，合理利用资源、保护资产、提高经济效益而建立和运行的一种管理制度。
它是企业管理的重要组成部分，对企业发展至关重要。
下面将介绍企业内部控制的五大目标。
一、风险管理目标风险是企业经营过程中不可避免的存在，而企业内部控制的首要目标就是有效管理和控制风险。
风险管理目标包括识别、评估、处理和监控风险。
企业应通过建立风险管理策略和制度，合理分配风险责任，加强内部控制，及时发现和处理风险，以保障企业的正常经营。
二、资产保护目标资产是企业的重要财富，保护资产是企业内部控制的核心目标之一。
资产保护目标包括保护企业的实物资产和无形资产，如设备、财务信息、知识产权等。
企业应建立健全的资产管理制度，加强对资产的保管和使用管理，提高资产利用效率，防止资产的损失和浪费。
三、财务信息可靠性目标财务信息是企业经营决策的重要依据，保证财务信息的可靠性是企业内部控制的重要目标之一。
企业应建立健全的财务制度和内部控制制度，确保财务信息的真实、准确、完整、可靠。
同时，要加强财务信息的披露和审计，提高财务信息的透明度，增强对外界的信任和合作。
四、合规性目标企业内部控制的合规性目标是指企业按照法律法规、行业规范和企业内部规章制度进行经营活动，确保企业的合法合规运营。
企业应建立健全的合规管理制度，明确各项规章制度，加强对内外部环境的监测和分析，及时调整经营策略，确保企业合规经营，避免违规行为的发生。
五、经济效益目标经济效益是企业生存和发展的重要保障，也是企业内部控制的最终目标。
企业应建立健全的经济效益评价体系，明确经济效益目标，加强成本控制和效益分析，提高资源利用效率，优化经营结构，实现可持续发展。
总结起来，企业内部控制的五大目标分别是风险管理目标、资产保护目标、财务信息可靠性目标、合规性目标和经济效益目标。
企业应通过建立健全的管理制度和内部控制体系，加强对各项目标的管理和控制，实现企业的可持续发展。
内部控制五个目标
内部控制五个目标内部控制是指企业为了保证经营活动的合法性、规范性和有效性，通过制定一系列制度和措施，对企业内部的各个环节进行监督和管理。
内部控制的目的是确保企业的财务报表真实可靠、资产安全、合规经营、高效运转和信息披露透明。
内部控制包括内部审计、风险管理、合规管理、信息技术管理等方面，是企业治理的核心内容。
内部控制有五个目标，分别是：一、财务报表可靠性目标财务报表可靠性是内部控制的首要目标。
企业应该建立一套完整的会计制度和财务报表编制程序，确保财务报表的准确性、完整性和及时性。
企业应该对财务报表编制过程中的各个环节进行监控和审计，防止虚假记账、造假报表等违法行为的发生。
企业还应该建立内部审计机构，对财务报表编制过程和财务状况进行全面审计，发现和纠正问题，提高财务报表的可靠性和透明度。
二、资产安全目标资产安全是内部控制的重要目标。
企业应该建立一套严格的资产管理制度，对各类资产进行分类、编号、登记和管理，确保资产的安全性和完整性。
企业应该对资产的使用情况进行监控和审计，防止资产的挪用、浪费和损失。
企业还应该建立内部审计机构，对资产管理过程和资产状况进行全面审计，发现和纠正问题，提高资产安全的保障水平。
三、合规经营目标合规经营是内部控制的基本目标。
企业应该遵守国家法律、法规和行业规范，建立一套完整的合规管理制度，对企业经营活动进行规范和监督。
企业应该对合规管理制度的实施情况进行监控和审计，发现和纠正不合规行为，提高企业的合规经营水平。
企业还应该建立内部审计机构，对合规管理制度的实施情况和合规风险进行全面审计，发现和纠正问题，提高合规经营的保障水平。
四、高效运转目标高效运转是内部控制的重要目标。
企业应该建立一套高效的组织架构和管理制度，优化业务流程和工作流程，提高运营效率和管理效能。
企业应该对业务流程和工作流程进行监控和审计，发现和纠正问题，提高运营效率和管理效能。
企业还应该建立内部审计机构，对业务流程和工作流程进行全面审计，发现和纠正问题，提高高效运转的保障水平。
普华永道-内控评价培训_1104
3.组织各单位开展内控评价缺陷 整改工作，积极引导各单位及时 有效地解决日常业务操作中存在 的不合理、不合规之处，促进了 各单位管理规范性和内控有效性 。
4.基于本次内控评价工作，对 集团总部及相关各单位的内控 体系和内控评价体系进行了全 面优化和更新
普华永道8Βιβλιοθήκη 内控及内控评价体系建设回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
中国华能能源交通产业 控股有限公司 2014年度 内控评价培训
2014年11月4日
培训安排
内容 领导开场致辞 内控相关法规及制度讲解 内控及内控评价基础知识讲解 时间
08:30-09:00 09:00-09:30 09:30-10:30
内控评价总体方案 - 如何开展内控评 价工作 内部控制评价工作具体开展阶段介绍
第4号社会责任
安全审查 产品质量 环境保护 资源节约 促进就业 员工权益维护 企业价值观 经营理念 企业精神 行为规范
第5号企业文化
普华永道
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》应用指引举例详解-(续):
应用指引
第7号采购业务
风险/覆盖面
计划安排不合理 供应商选择不断 采购方式不合理 审批不规范 采购验收不规范 付款审核不严 销售策略不当 市场预测不准 渠道管理不当 客户信用管理不到位 结算方式选择不当 舞弊行为 违法违规 虚假财务报告 未作为有效管理依据
1、全集团内控评价手册基本编制完成，内控体系建设尚需过程
无论是集团总部还是二级单位均以完成了内控评价手册的编制工作，基层企业因部分二级单位实际业 务情况的差异，手册编制采用独立编制或二级单位统一编制的方式。但是手册编制完成不代表内控体 系建设完成，实际查阅部分二级单位和基层企业内控手册发现还是存在较多不完善的地方，且内控标 准尚未切实落实到日常业务操作中。
普华永道的审计服务如何提高企业透明度
普华永道的审计服务如何提高企业透明度在当今复杂多变的商业环境中，企业透明度对于建立信任、吸引投资以及实现可持续发展至关重要。
普华永道作为全球知名的专业服务机构，其审计服务在提高企业透明度方面发挥着关键作用。
接下来，让我们深入探讨普华永道的审计服务是如何实现这一目标的。
首先，普华永道的审计服务能够确保企业财务报告的准确性和可靠性。
财务报告是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要窗口，然而，不准确或误导性的财务信息可能会给投资者、债权人以及其他利益相关者带来巨大的损失。
普华永道的审计师们凭借其专业的知识和丰富的经验，对企业的财务数据进行严格的审查和验证。
他们遵循国际审计准则和相关法规，运用一系列的审计程序和方法，如抽样检查、实质性测试、风险评估等，以确保财务报表中的各项数据真实、准确地反映了企业的经济业务。
通过这种方式，普华永道帮助企业提供了值得信赖的财务报告，增加了透明度，让利益相关者能够基于可靠的信息做出明智的决策。
其次，普华永道注重内部控制的评估和改进。
一个健全有效的内部控制体系对于企业的规范运作和风险防范至关重要。
普华永道的审计团队会对企业的内部控制制度进行全面的审查，包括财务流程、风险管理、合规管理等方面。
他们通过与企业管理层和员工的沟通交流，了解内部控制的实际运行情况，并识别其中可能存在的漏洞和缺陷。
基于审计发现，普华永道会为企业提供有针对性的改进建议，帮助企业完善内部控制体系，提高运营效率和风险管理水平。
这种对内部控制的关注和改进，不仅有助于预防欺诈和错误，还能增强企业内部管理的透明度，让企业的运营更加规范和有序。
再者，普华永道的审计服务能够促进企业的合规管理。
在全球化的商业环境中，企业面临着来自不同国家和地区的法律法规以及行业规范的约束。
普华永道的审计师们熟悉各种法律法规和监管要求，能够帮助企业评估其合规状况，并提供相应的合规建议。
他们会审查企业的业务活动、交易记录以及相关文件，以确保企业在税务、劳动、环保等方面的合规性。
普华永道如何帮助企业应对行业监管变化
普华永道如何帮助企业应对行业监管变化在当今竞争激烈且监管环境日益复杂的商业世界中，企业面临着不断变化的行业监管要求。
这些变化可能来自法律法规的修订、政策的调整，或者新的监管机构的设立。
对于企业而言，能否及时、有效地应对这些监管变化，直接关系到企业的生存与发展。
普华永道作为全球知名的专业服务机构，凭借其丰富的经验、专业的知识和广泛的资源，为企业提供了全方位的支持和帮助，助力企业在监管变化的浪潮中稳健前行。
一、深入了解监管环境普华永道首先会投入大量的资源和精力，深入研究和了解企业所处的行业监管环境。
其专业团队会密切关注国内外的法律法规动态、政策走向以及监管机构的最新要求。
通过广泛收集信息、分析政策趋势，普华永道能够为企业提供及时、准确的监管变化预警。
例如，在金融行业，随着金融创新的不断推进，监管政策也在频繁调整。
普华永道的专家会密切跟踪各国金融监管机构发布的新规，如巴塞尔协议的修订、反洗钱和反恐融资法规的更新等，并将这些信息及时传达给相关企业。
同时，普华永道还会对这些监管变化进行深入解读，分析其对企业业务可能产生的影响，帮助企业提前做好应对准备。
二、风险评估与管理在了解监管环境的基础上，普华永道会帮助企业进行全面的风险评估。
通过对企业的业务流程、内部控制体系、合规管理等方面进行深入审查，识别出企业在应对监管变化时可能面临的风险点。
比如，在医药行业，药品研发、生产、销售等环节都受到严格的监管。
普华永道会帮助药企评估其在临床试验数据管理、药品质量控制、市场推广合规等方面的风险，制定相应的风险应对策略。
对于高风险领域，普华永道会建议企业加强内部控制，优化业务流程，确保企业的运营符合监管要求。
三、定制化的解决方案针对不同企业的特点和需求，普华永道提供定制化的解决方案。
这些方案涵盖了战略规划、组织架构调整、流程优化、信息化建设等多个方面。
对于一家面临监管压力的制造业企业，普华永道可能会建议其调整生产流程，引入先进的质量管理体系，以满足监管机构对产品质量和安全的要求。
企业内部控制的目标要素及措施
企业内部控制的目标要素及措施企业内部控制在管理中起着至关重要的作用。
它是指企业为达成业务目标而制定的一系列规范、流程和措施。
下面将介绍企业内部控制的目标要素以及应采取的措施。
目标要素一：风险评估与管理企业内部控制的首要目标是对风险进行评估与管理。
这包括确定和识别潜在的风险，评估其可能造成的影响，并制定相应的管理措施。
对于一家企业而言，它可能面临的风险包括市场风险、财务风险、法律合规风险等。
为了管理这些风险，企业应制定完善的风险管理策略，建立风险评估体系，并持续关注和更新风险管理措施。
目标要素二：内部控制环境建设内部控制环境是企业内部控制的基础，它包括组织结构、管理层的承诺和行为以及员工道德素质等。
在构建内部控制环境时，企业应着重培养员工的道德意识和风险意识，确保员工具备充足的专业知识和技能，建立健全的内部沟通机制，以及制定明确的管理政策和流程。
同时，高层管理人员应树立好的榜样，以营造良好的工作氛围和内部文化。
目标要素三：信息与沟通信息与沟通在企业内部控制中起着关键作用。
企业应确保内部信息披露的及时性、准确性和完整性，以便管理层、投资者和其他利益相关方能够了解企业的情况。
此外，企业还应建立有效的内部沟通机制，包括内部报告制度、反馈机制和培训计划等，以保证信息的流动和共享。
目标要素四：监督与评价监督与评价是企业内部控制的重要环节。
通过对内部控制有效性进行监督和评价，企业能够及时发现问题并采取相应措施。
监督与评价应包括内部审计、风险评估和合规性监控等方面，旨在确保内部控制体系的有效运行，并提供改进建议和意见。
目标要素五：内部控制实施为实现上述目标要素，企业需要采取一系列具体措施。
首先，企业应建立健全的内部控制制度和流程，包括决策流程、业务流程和审批流程等。
其次，企业应制定明确的岗位职责和权限，确保工作职责分工明确，避免职权滥用和职责不清。
此外，企业还应加强财务管理，确保财务信息的准确性和可靠性，并制定内部控制操作手册，为员工提供具体的操作指导。
普华永道-风险及控制服务部介绍
普华永道
6
• 普华永道赞助了伦敦经济学院的风险研究所，并定期捐助各种商业期刊和举办研讨论坛；
• 普华永道进行了研究并发表了主题为“如何建设足够的遵从萨班斯•奥克斯利法案的流程管理”； • 普华永道进行每年一度的“内部审计”调查，为审计行业的领先者提供关于内部审计方面的重要 数据和当前问题；
普华永道
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普华永道-在内部控制与风险管理领域的优势
普华永道
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风险管理及内部控制服务部门简介
内部控制 • 建立有效的内部控制系统 • 独立审阅内部控制系统 (例如:COSO内部控 制框架差异分析) • 评估内部控制的有效性 • 建立政策和程序手册 • 评估内部控制的合规性 • 建立风险/控制的自我评估机制 内部审计 • 建立內部审計职能 • 内部审计承包 • 內部审计咨询 • 內部审计部门质量保证复核 • 內部审计的培训
2. 知识优势 （续）
• 普华永道出版了多份有关内部控制与风险评价刊物，包括： 《内部审计与公司治理- 它未必仅是一项成本》 《内部控制的专题研究：保持对风险的持续关注》 《内部控制：内部控制的前景研究》 《论内审委员会主席在发现风险时的作用》 《为企业创造价值：在财务工作中进行有效的风险管理》 《做出更明智的风险决策》 • 普华永道编制了2期《企业内部控制基本规范》新闻专线，与客户分享该规范的内容、要求以及 普华永道在内部控制领域的经验。 • 普华永道分别于2008年9月、2009年1月及2009年3月就《企业内部控制基本规范》的三个配套 指引——《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》 （后更名为审计指引）向财政部和中注协提出了修改建议。 • 普华永道于2010年6月至12月期间作为财政部《企业内部控制审计政策解读与操作指引》课题组 成员，协助编写该指引的工作，特别是负责草拟缺陷评价以及非财务内部控制两个章节。《企业 内部控制审计政策解读与操作指引》与2011年初印发，是目前最具指导性的文件之一。
企业内部控制的五大目标
企业内部控制的五大目标企业内部控制是指企业通过建立和完善一系列制度、规范和措施，以保障企业的财务、运营和风险管理的有效性和可靠性，达到提高企业管理水平和经济效益的目的。
企业内部控制的目标主要包括五个方面：风险管理目标、财务报告目标、合规目标、运营目标和信息披露目标。
一、风险管理目标风险管理是企业内部控制的核心目标之一。
企业面临着各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立风险识别、评估、控制和监测的机制，企业可以有效地管理风险，减少损失并保护企业的利益。
风险管理目标的实现需要企业建立健全的风险管理制度，明确各级管理人员的职责和权限，制定风险管理政策和流程，并通过风险评估和监测体系及时识别和控制风险。
二、财务报告目标财务报告目标是指企业通过建立有效的财务报告制度，提供准确、及时、完整和可靠的财务信息，以满足内外部利益相关者的信息需求。
财务报告目标的实现需要企业建立健全的会计核算制度和财务管理制度，确保财务信息的准确性和真实性，遵循会计准则和法律法规的要求，并通过内部审计和外部审计等手段对财务报告进行审查和验证。
三、合规目标合规目标是指企业在日常经营活动中遵循法律法规、规章制度和行业准则等相关要求，保持合法合规的经营行为。
合规目标的实现需要企业建立健全的合规管理制度，明确各级管理人员的合规责任，加强对合规风险的识别和评估，制定合规政策和操作流程，并通过内部合规检查和外部合规审查等手段确保企业的合规性。
四、运营目标运营目标是指企业通过建立有效的内部控制制度和管理机制，提高运营效率和效益，实现经营目标和业绩目标。
运营目标的实现需要企业建立健全的运营管理制度，明确各级管理人员的职责和权限，优化流程和资源配置，提高内部沟通和协作效果，提升生产力和竞争力。
五、信息披露目标信息披露目标是指企业通过建立透明、准确、及时和全面的信息披露制度，向内外部利益相关者提供必要的信息，增强企业的透明度和公信力。
信息披露目标的实现需要企业建立健全的信息披露制度和流程，确保信息披露的准确性和完整性，主动披露重要信息，回应利益相关者的关切和要求，加强与投资者、监管机构和社会公众的沟通和互动。
普华永道主要服务项目及客户
普华永道主要(zhǔyào)服务项目及企业(qǐyè)普华永道提供咨询(zīxún)、审计和税务服务，主要(zhǔyào)服务项目(xiàngmù)包括：1. 审计服务财务报告审计、精算服务、合规性报告、萨班斯-奥克斯利法案合规、国际财务报告准则、内部审计、公司财务报告提升、可持续性报告、独立控制和系统流程审计等；2. 税务服务中国税务、信托和私人客户服务、国际税务、个人税务管理、兼并与收购、合规服务和转让定价等；3. 咨询服务我们的咨询服务致力为客户解决策略性以至日常营运的问题，并为客户实践他们的商业战略，服务内容涉及：战略、运营、风险、法务鉴证、人才与转变、科技、财务和估值等，在内部审计、风险管理、公司治理、内部控制和合规管理、信息安全和技术风险管理等方面提供专业广泛的解决方法。
普华永道主要的服务(fúwù)客户包括：房地产业(fánɡ dì chǎn yè)：中国国际贸易中心、远洋地产控股(kònɡ ɡǔ)有限公司、首创置业股份(gǔfèn)有限公司、北京北辰(běichén)实业股份有限公司、领汇房地产投资信托基金、上海世茂股份有限公司、和记黄埔有限公司、合生创展集团有限公司、嘉里建设有限公司、新世界中国地产有限公司、广州富力地产股份有限公司、越秀投资有限公司、新世界发展有限公司、凯德置地集团、碧桂园集团、太古地产有限公司、广西阳光股份有限公司、嘉华国际集团有限公司金融机构服务：中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行国家开发银行、中国进出口银行、北京银行、上海浦东发展银行、汇丰银行、德意志银行、法国巴黎银行、花旗银行、美洲银行、荷兰银行、瑞信、高盛集团、摩根大通集团、国泰君安证券股份有限公司、申银万国证券股份有限公司、中国国际金融有限公司、香港交易及结算所有限公司、博时基金管理有限公司、宝盈基金管理有限公司、长盛基金管理有限公司、国泰基金管理有限公司、嘉实基金管理公司、华夏基金管理有限公司、中国人寿保险股份有限公司、中国再保险公司、新华人寿保险股份有限公司、华泰保险集团股份有限公司、美国国际集团、瑞士苏黎世保险公司、慕尼黑再保险公司、大众汽车金融(中国)有限公司科技、通讯(tōngxùn)信息、娱乐及媒体行业：中国联通股份(gǔfèn)有限公司、中国网通集团(jítuán)(香港)有限公司(yǒu xiàn ɡōnɡ sī)、完美(wánměi)时空有限责任公司、中国民航信息网络股份有限公司、海湾安全技术有限公司、上海盛大网络发展有限公司、上海第九城市信息技术有限公司、网易公司、新浪公司、搜狐公司、TOM在线有限公司、晶澳太阳能有限公司、如家酒店连锁、携程旅行网、IBM中国有限公司、诺基亚(中国)投资有限公司、三星(中国)投资有限公司、爱立信(中国)通信有限公司、索尼爱立信移动通信产品(中国)有限公司、乐金电子中国有限公司、诺基亚西门子通信有限公司、AT&T(中国)有限公司、麦肯光明广告有限公司、索尼(中国)有限公司能源及公共事业：中国石油天然气股份有限公司、中国中煤能源股份有限公司、壳牌、雪佛龙、埃克森美孚公司、中国铝业股份有限公司、五矿资源有限公司、华能国际电力股份有限公司、大唐国际发电股份有限公司、中电控股有限公司、中国电力国际发展有限公司、广东电力发展股份有限公司、中国中钢集团公司私募基金(jījīn)：Affinity集团(jítuán)、贝恩资本(zīběn)、凯雷投资(tóu zī)集团、CVC资本(zīběn)、TPG集团华平投资集团、Cerberus美林证券、摩根士丹利、老虎基金、红杉资本、蓝山投资、弘毅投资、鼎辉投资、新天域资本、中信资本、九鼎投资、今日资本集团、渤海产业投资基金、崇德投资、中国平安信托投资有限公司零售及消费品行业：宝洁(中国)有限公司、欧莱雅(中国)有限公司、历峰集团(Richemont)、安海斯-布希公司、乐购、可口可乐、沃尔玛(中国)投资有限公司、和记黄埔有限公司、太古股份有限公司、思捷环球控股有限公司、利丰投资有限公司、百丽国际控股有限公司、联想集团有限公司、苏宁电器、青岛啤酒股份有限公司、恒安国际集团有限公司、中国动向 (集团)有限公司、李宁有限公司、统一企业中国控股有限公司、新世界百货中国有限公司、中国旺旺控股有限公司运输(yùnshū)和物流业：德国铁路(tiělù)公司、加拿大太平洋铁路公司(ɡōnɡ sī)、敦豪快递(kuài dì)服务公司荷皇天(huánɡ tiān)地有限公司、日本邮船株式会社、长荣海运股份有限公司、香港泛亚班拿有限公司、丹沙货运、美商恒运国际货运有限公司、美国总统轮船公司、中国远洋控股股份有限公司、中海集装箱运输股份有限公司、广深铁路股份有限公司、大秦铁路股份有限公司、中国外运股份有限公司、北京首都国际机场股份有限公司、厦门国际港务股份有限公司、天津港股份有限公司、上海国际机场股份有限公司、深圳高速公路股份有限公司、中外运航运有限公司、招商局国际有限公司中远太平洋有限公司、越秀交通有限公司、东方海外(国际)有限公司保昌控股有限公司、新创建集团有限公司、内容总结（1）普华永道主要服务项目及企业普华永道提供咨询、审计和税务服务，主要服务项目包括：审计服务财务报告审计、精算服务、合规性报告、萨班斯-奥克斯利法案合规、国际财务报告准则、内部审计、公司财务报告提升、可持续性报告、独立控制和系统流程审计等。
企业风险管理与企业内部控制之间的关系
直到二十世纪末 ， 一 些 大 公 司 特 别 是 那 些 巨 型 跨 国公 司所 面 临 的 商 业 风 险 的 多 样 性 和 复 杂 性 引 起 他
们对一套能包含一个企业所能遇到的所有风险 ， 包 括 纯 粹 的 风 险 和 财 务 风 险 的综 合 管 理 方 法 的 需 求 。这
些 风 险 要 采 取 特 定 的 方 法 去检 查和 评 估 风 险 。 企 业 内部 审 计人 员在 这 个 过 程 中 负 有 重 大 责 任 ， 并 在 确 保 企 业 风 险 管 理 驶 向正 确 的方 向 问题 上 发 挥 着 重要 的 作 用 。 企 业 风 险 管 理 必 须 从 企 业 的 最 高领 导 和 决 策 层 向 下 级 推 行 ， 内部 审计
二、 实 际商 业 世 界 中面 临 的风 险
就现代企业而言 ， 风 险 是 一 个 不 受 欢 迎 的 因素 ， 因为 它 可 能 会 给 企 业 带 来 实 际 损 失 并且 导 致 企 业 不 能
实 现 他 们 的 目标 或 者 降 低 企 业 实 现 目标 的 可 能 性 。在 我 看 来 ， 企 业 面 临 的 主要 风 险 可 以分 为 四类 ： 政 治 风 险， 战略风险 ， 运 营 风 险 以及 金 融 风 险 。政 治 风 险 是 指 政 府 的 宏 观 经 济 政 策 或 者 产业 政 策 的 变 化 会 使 得 企 业 处 于 一 个 危 险 的境 地 。战 略 风 险 体 现 在 公 司 的 多 维 运 营 ， 并 购 以 及 收 购 行 为 。运 营 风 险 可 以根 据 不 同 部 门的 日常 运 营 分 为 供 应 风 险 ， 生 产 风 险 以及 销 售 风 险 。企 业 的 金 融 风 险 指 的 是 企 业 财 务 活 动 所 产 生 的 各种不可预知的可能性 ， 包括融资风险 ， 资 本 投 资 风 险 以及 其 他 金 融 活 动 风 险 。
《内部控制基本规范》及其配套指引的政策解读及案例分析》
以及是否需要调整自评报告的结论 • 报告年度内部控制审计费用情况 • 境内外同时上市的公司就境内外监管要求的差别做简要说明
北京证监局：内部控制研讨会 普华永道 版权所有
2012 14
证监会《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 第一期
• 上市公司应在年度报告“内部控制”部分披露建立财务报告内部控制的依 据，本年内发现的财务报告内部控制重大缺陷的具体情况。
• 上市公司应在年报“内部控制”部分披露董事会对于内部控制责任的声明
• 如果注册会计师出具的审计报告与公司的自我评价意见不一致，公司 应解释原因
北京证监局：内部控制研讨会 普华永道 版权所有
2012 7
中国内部控制法规概况
• 2006 – 2012 间多家监管机构发布了一系列有关企业内部控制的制度 和指引
• 各监管机构由于监管主体、重点、目标等有所区别，因此目前的指引 在口径、内容等各方面不尽相同
• 但由于不同公司需要遵循不同的行业指引或监管要求，所以在内控的 工作范围、内容、评价方法、披露内容、外部审计等方面亦因此存在 差异
北京证监局：内部控制研讨会 普华永道 版权所有
2012 11
内部控制政策解读
证监会《上市公司实施企业内部控制规范体系监管 问题解答一》
北京证监局：内部控制研讨会 普华永道 版权所有
2012 12
证监会《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 第一期
2011年4月发布，适用于2011年度实施内控规范和参与试点的上市公司 主要内容： • 财务报告内部控制的定义 • 上市公司在年报中应披露的财务报告内部控制信息 • 董事会内部控制评价报告的内容及样本格式 • 发生并购交易后，对于被并购企业财务报告内部控制评价的豁免 • 核心商业秘密的财务报告内部控制发生重大变化或缺陷的豁免披露要
普华永道课件ppt
详细描写
普华永道的人力资源咨询团队通过深入了解 企业的人才需求和员工发展需求，帮助企业 制定人力资源战略，优化招聘、培训和绩效 管理体系，提升员工满意度和虔诚度。
信息技术咨询
总结词
为企业提供信息技术战略计划、系统集成、 信息安全等方面的咨询服务。
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普华永道的信息技术咨询团队通过深入了解 企业的信息技术需求和挑战，帮助企业制定 信息技术战略，优化信息系统架构和安全部
普华永道秉承诚信、创新、杰出和合作的企业价值观，为客户提供高质量的服务。
业务范围与领域
审计
提供财务报表审计、内 控审计等服务，确保企 业财务信息的真实性和
合规性。
税务咨询
为企业提供税务筹划、 税务合规等服务，下落
税务风险。
管理咨询
涉及战略计划、组织变 革、人力资源等领域， 帮助企业提升运营效率
和事迹。
国际税务筹划
为跨国企业提供全球税务筹划服务，下落国际税务风险。
跨境税收和谐
协助企业处理跨境税收问题，确保企业在不同国家间的税收权益得到保证。
税务筹划服务
税务风险评估
对企业进行全面的税务风险评估，辨认潜伏的税务风险点。
税务培训与教育
为企业提供税务培训和咨询服务，提高企业税务合规意识和能力。
CHAPTER
投资决策咨询
总结词
为企业提供投资决策相关的咨询服务
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普华永道在投资决策咨询方面，通过对市场趋势、行 业动态和项目可行性等方面的深入分析，为企业提供 投资策略、风险评估和投资回报等方面的专业建议， 帮助企业做出明智的投资决策。
资产评估服务
总结词
对企业的资产进行专业评估的服务
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普华永道在资产评估服务方面，采取国际通用的评估方 法和标准，对企业的固定资产、无形资产和流动资产等 进行全面评估，为企业提供客观、准确的资产价值参考 ，为企业的经营决策和投资活动提供根据。
上海家化内部控制审计报告(普华永道)
内部控制审计报告普华永道中天特审字(2014)第0510号(第一页，共三页)上海家化联合股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了上海家化联合股份有限公司(“贵公司”)2013年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是贵公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、导致否定意见的事项重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
内部控制审计报告(续)普华永道中天特审字(2014)第0510号(第二页，共三页)四、导致否定意见的事项(续)贵公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：1.关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。
贵公司在2013年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。
2.部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。
上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。
内部控制制度、风险控制方案
内部控制制度、风险控制方案独立性、合规、商业行为与道德规范合规：公司对于合规拥有严格要求，主要体现在反洗钱、反贿赂、反垄断、数据安全、诉讼等方面。
合伙人和员工都需要确保自身的行为合规，避免介入洗钱业务，防止贿赂行为发生，并确保在为客户提供服务的过程中遵循反垄断和竞争法的规定，并确保数据安全，杜绝信息泄露以及相关后果，妥善应对诉讼等事项。
商业行为与道德规范：商业行为和道德规范的规定主要包括三个方面：对客户的责任、对同仁的责任、对公司的责任。
首先，对客户的责任包括：遵循独立性政策，保持独立；维护客户的机密；防止传播内幕消息并杜绝内幕交易；避免利益冲突；符合相关的注册规定，在为客户提供服务的过程中专业表现稳定；尊重客户的工作方式与财产。
其次，对同仁的责任包括：保持工作与私人生活的合理平衡；以相互尊重、有礼和维护他人尊严的方式对待同仁；尊重员工的隐私；处理好家庭与私人关系；维护好与客户员工的关系；提供多元化和平等的就业机会，在就业方面无歧视；杜绝性骚扰和其他骚扰行为；适当使用通讯工具；维持健康安全的工作环境，在工作场所杜绝暴力、吸毒、酗酒、吸烟等；履行环保义务。
最后，对公司的责任包括：处理好报告和工作时间；保护公司资产，例如知识产权、公司资金等；对雇主履行义务；管理客户风险，承接并延续客户关系；合理处理在公司外部的相关活动；提升公司的公众形象和公共关系；根据授权代表公司签订合同；招聘员工；尊重公平竞争；维护他人的知识产权等。
固定资产管理制度简述1、目的：固定资产管理制度旨在为固定资产的运维和控制提供指导，确保固定资产在规划、采购、安装、使用和维护过程中正常运营，并有助于维持正常的经营活动。
2、界定：购置价格超过一定金额、使用寿命超过一年的实物资产均被列为固定资产。
3、责任：受益部门负责管理、维护、抽查固定资产，并保证固定资产的完整和安全。
财务部负责记账，并在公司内部对固定资产进行预算控制。
运营部负责固定资产的采购，包括选择供应商、制定和执行合同。
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(B) 长期目标:
在未来五年内实现 利润平均每年净增 长10%
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举例: 企业目标, 风险和内部控制的关系
目标 1
(续) (A) 短期目标: 2002 年度实现利润 增长10%: - 销售收入增长20% - 经营成本降低15%
风险
控制
(续) - 由于买进不需要的产品, 质量不 合格的产品, 价格没有竞争力的 产品而造成库存积压/存货作废/ 资源浪费/品质不良带来的信誉损 害 - 错误的投资决定 - 不正当的付款 - 舞弊行为 -外汇风险
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管理层对风险的看法的转变
从过往操作角度
•
过渡到董事会关注
•
低层次/经营层次。风险监控是内部审计 人员的职能。 风险是一个需要控制的负面因素。 风险管理在企业各部分个别展开 风险管理的责任被委派到低层次的人员 风险的衡量是主观的 无组织以及杂乱的风险管理职能
是CEO的工作 (也是董事会的监管) 风险其实是一个机会 在整个企业范围内进行一体化的风险管理 风险管理的责任由高级和部门管理人员承担 风险的数化 风险管理被纳入所有企业管理系统
公司, 达到他们运营和赢利的目标, 同时防止资源的流失.
内部控制在协助管理层防止资源流失, 保证信息的可靠 性和系统整体恰当运转方面是必不可少的.
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内部控制的职责
• 组织内部控制系统的设计, 维护和监测的职责, 首先是, 而且最重要的是由董事会执行的. • 在很多组织内部, 这一职责是由审计委员会负责的. 仅仅 建立内部控制系统是不够的. 内部控制系统需要不断的 监管以保证组织达到其既定目标. • 因此, 除非建立一个有效的监管系统, 否则我们不能确保 内部控制系统的有效性. 监管程序的作用是给董事会一 种 “合理的保证” , 即内部控制正在向既定目标前进.
战略风险 财务/市场风险 经营性的/法律 法规性的风险
(risk as opportunity)
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风险的特点
• 风险长期存在
• 不总能被消除 • 必须与机会同时权衡
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有什么大不了？
Hudson Foods 污染的牛肉
Sears 误导性的汽车销售方法
Denny’s 歧视
Salomon 债券拍卖丑闻 Bausch & Lomb 来自CEO的 的销售压力 Beech-Nut Foods 质量控制的合规性
Texaco 种族歧视 United Way 有问题的管理模式 22 Firestone 产品质量
内部审计协会列出的9大风险因素…..
• 管理层的能力 (Competence of management )
• 管理层的道德观 (Integrity of management) • 近期系统变化 (Recent changes in systems)
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风险的类别
Economic (经济) Political (政治) Legal (法律) Technology (科技) Competition (竞争) Foreign Exchange (外汇风险) Market stagnation (市场萧条) Supplier (供应商) Market related risk (市场固有风险) Change in IT (IT 变革) People (人) Reputation/media (声誉/媒体) Product/Production (产品/生产) Purchasing/Procurement (采购) Accounting (会计) Working capital mgmt (流动资本管 理) Management information (管理信 息)
(B) 长期目标:
在未来五年内实现 利润平均每年净增 长10%
(续) - 设置控制程序 (包括预防性的和侦 察性的)和监控系统, 如 -销售合同审阅和批准 -折扣的授权和审批 -信用控制 -采购和付款的权限分配表 -采购的申请 (合理性), 审阅, 批准 (整个过程需要书面化) -三个文件的付款核对: PO, GRN 和 发票 -常规的投资评价过程 (如使用 NPV(净现值)/Payback Method (收回 方式) -加强内部审计功能
• 组织规模 (Size of unit)
• 资产流动性 (Liquidity of assets) • 变革 (Change)
• 复杂程度 (Complexity)
• 快速增长 (Rapid growth) • 规章制度是否健全 (Level of regulation)
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讨论:风险
B. 请根据您所要实现的企业目标, 列出将面对的风险并评价其对实现企业目标的关键性: 目标
可能影响业务目标实现的事件
通过管理程序或活动减少风险
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业务目标 (Qualities to look for)
• • • • • 具体化 可衡量 可达到 有经济效益 与企业长远目标相联
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业务目标: 实例
• 一年内将股东价值提高30% • 在18个月内实现成本降低达 25%
• 6个月内提高生产率20%
1.
描述
2.
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5.
16
风险的定义
什么是风险?
Any issue which could impact an Organization’s ability to meet it’s objectives.
任何可能影响某一组织实现其目标的事项。
•What keeps management up at night?
公司监管与内部控制的关系
• 有关公司监管讨论的一个中心问题是: 建立一个强有力 的内部控制系统.
• Adrian Cadbury爵士甚至断言, “公司的失败都是由内部 控制的失败引起的.”
• 有效的内部控制是公司高效管理的必要部分这一观点已 得到广泛认可.
29
公司监管与内部控制的关系
• 我们应该积极的看待内部控制, 它使董事们自信地运营
Security/fraud activity (安全/欺诈 行为)
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Financial controls (财务控制)
定义业务风险….
• 风险是任何可能影响某一组 织实现其目标的事项
• 风险包括:
恶性事件带来的威胁
(risk as hazard) 威胁 不确定因素 机会
尚不能确定后果的事件 (risk as uncertainty) 可转化为机会的事件
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平衡风险和内部控制管理
遵守职能 重视交易 审计的 范围
与管理 层共同 参与
重视过程 协助管理层自我评价
内部审计职能 管理层的期望 咨询 侦察 加强 预防
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企业风 险管理
举例: 企业目标, 风险和内部控制的关系
目标 1 风险
- 由于不可靠的和不切实际的销 售预测, 在进出口业务中造成严 重囤货和存货作废. - 由于履行不平等的或不利的合 同条款而造成严重损失 (如赔偿 损失, 名誉损害) - 由于未被授权的/给予过多的折 扣造成毛利降低或直接亏损 - 严重的坏帐损失
企业目标, 风险与内部控制
- 通过风险管理实现企业目标
普华永道
企业目标, 风险与内部 (通过风险管理实现企业目标)
提纲:
• 什么是风险管理
• 投资者的要求
• 企业目标, 风险与内部控制的关系
• 控制结构框架
• 风险管理实施 (案例分析)
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什么是风险管理?
PwC
什么是风险管理?
“风险管理是: 发现和了解组织中风险的各个方面, 并且付诸明智的行动帮助组织实现战略目标, 减少失败的可能并降低不确定的经营结果 的整个过程”
• 实现共享服务 (Shared Services Initiatives) • 建立电子商务 (E-Business Initiatives) • 新的/改良的系统 (New/Modified Systems)
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明确目标
可量化的,可衡量的和可实现的业务目标
• 组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任? • 最重要的客户和其组成部分是什么?
General Motors 未能察觉的虚假 的代理商销售
不幸的转轮
Cathy Lee Gifford 压榨劳工
Daiwa 贸易损失 Foundation for New Era Philanthropy Ponzi 投资计划
需要更有力 的控制
Archer Daniels Midland 控制价格的指控 Barings 未得许可的交易风险
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投资者的要求
• 随着国际上市融资的增多, 机构与个人投资者对全球股市 重视程度的加强, 投资者正在寻找拥有成熟监管体系的 公司进行投资 • 为了应付国际压力, 各大公司都要对其公司监管的主要 领域进行披露
• 中国是幸运的. 她可以关注着各主要金融中心关于公司 监管的探讨的发展进程.
8பைடு நூலகம்
投资者的要求
• • • • •
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投资者的要求
PwC
投资者的要求
• 投资者关注: 一系列大公司倒闭事件, 如: 1991年: Bank of Credit & Commerce (BCCI), Maxwell 1995年: 巴林银行, Daiwa银行
• 投资者及有关各方对公司报告和道德行为标准的要求不 断提高
• 利益相关者的期盼是什么?
• 影响: 对于公司, 业务单位或业务流程而言, 什么样的目标 有最大的影响力? • 时间: 短期来看, 哪些目标是最重要的?
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讨论:业务目标
A. 请根据具体情况, 比如您所在的中化产业链 (如油品，塑料，橡胶, 化工产品, 贸易) 和企业特点 (如集团公司, 职能部门, 产业集团公司, 产业子公司等等), 描述您明年的最重要的五个目标: 目标